Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Документальное оформление кассовых операций).pdf

Введение

В деятельности организации одно из центральных мест уделено кассовым операциям. В связи с этим мною была выбрана данная тема курсовой работы.

Общество имеет постоянную потребность в наличных денежных средствах которая связана с выплатой пособий, оплатой коммунальных услуг, выплатой заработной платы, оплатой услуг наличными денежными средствами и т.п

В отечественной науке значительное внимание уделяется различным аспектам теории и практики кассовых операций например рассмотрим труды таких ученых как Нечитайло А.И. и Бабаева Ю.А.

Целью курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций.

При написание курсовой были поставлены задачи:

- изучить критерии организации кассы на предприятии, запросы, предъявляемые к расположению кассы;

- изучить теоретические и методологические почвы учета валютных средств в кассе

- обнаружить роль и место  кассовых операций в системе финансовых отношений

-провести комплексный анализ показателей ф/х деятельности предприятия магазина «Черепаха»

- увидеть  главные типы документов, являющихся базой для совершения кассовых операций

- изучить порядок учета перемещения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

- изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

- законы РФ;

- нормативно-правовые акты;

- специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

- периодические издания, а также бухгалтерские документы по теме

Объектом курсовой работы является предприятие магазин «Черепаха», а предметом кассовые операции.

Для решения поставленных вопросов в процессе выполнения курсовой работы применялись различные приемы и методы экономического исследования: логический, аналитический, монографический.

Курсовая работа имеет вступление; 3 главы, дающие теоретическую и фактическую характеристику подобранной теме и исследование данной компании; в конце работы прописаны выводы и рекомендации по улучшению работы компании и в общем оценка курсовой; затем следует перечень использованной литературы знаменитых авторов учебников в области бухгалтерского учета и приложенные к курсовой документы, использовавшиеся для расчета главных финансово-хозяйственных показателей компании магазин «Черепаха».

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета

Касса – это структурное подразделение фирмы, предназначенное для способа, сбережения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

·  Касса – наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей; структурное подразделение либо уполномоченное лицо предприятия, предпринимателя, выполняющее кассовые операции; в бухгалтерском учёте – счёт, на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег; специально оборудованное помещение для приёма, хранения, выдачи денег и других ценностей, необходимость наличия которого определяется предприятием, предпринимателем по согласованию на местах с органами Министерства внутренних дел РФ в соответствии с законодательством.

·  Касса – специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.

·  Кассовая дисциплина – выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РФ.

·  Кассовые аппараты – аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

·  Кассовые операции – операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

·  Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

В штате каждой организации предусмотрена должность бухгалтера- кассира( в крупных фирмах кассира) несущего материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

Обязанности определенные договором о материальной ответственности не могут быть переданы третьему лицу. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае болезни кассира его обязанности и ценности передаться другому кассиру после подписания акта передачи инвентаризационной комиссией.

Контроль за оприходование и движение наличных денежных средств осуществляют начальники, главные бухгалтеры и заведующие кассами расчётно-кассовых центров, а так же осуществляют контроль за соблюдением правил совершения эмиссионно-кассовых операций.

Материально ответственные лица ( кассовые работники) несут полную материальную ответственность за недостачу денег , а так же за поддельные купюры и монеты обнаруженные среди отправленных ими в банк.

1.2 Кассовые операции на розничном предприятии

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Тем ни менее предприятие может создать отдельный участок бухгалтерии – кассу, если необходимо выдавать наличные денежные средства в качестве авансов, заработной платы, командировочных и т.д

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита, для установления которого предприятие обязано предоставить в обслуживающие учреждение банка расчет по установленной форме.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и ценные кассовые документы или бланки строгой отчетности. Руководитель организации устанавливает сроки проведения внезапных ревизий кассы, которые должны проводиться не реже одного раза в квартал.

Если расчетно-кассовый центр находится на значительном удалении от других расчётно-кассовых центров, ему может быть выдан пакет с дубликатами ключей, который будет храниться в сейфе ответственного за ведение секретного делопроизводства лица, по письменному разрешению руководителя территориального учреждения Банка России.

Изъять дубликаты ключей из мест хранения можно в случаях, когда первый экземпляр ключа сломан или утрачен, а также в случае проведения ревизии по случаю смены должностных лиц или проверки, проводимой по поручению вышестоящей организации. В этих случаях должностные лица, ответственные за сохранность ценностей должны составить акт, в котором нужно указать причины изъятия, который прикрепляется к внебалансовому расходному ордеру.

Двери кабин операционных касс должны оставаться закрытыми на ключ на протяжении всего рабочего дня. Также запрещено оставлять ключи в замочных скважинах любых средств хранения. При временных отлучках с рабочего места кассир должен убирать в отведенные места хранения деньги, кассовые документы, штампы, клише, пломбиры и ключи от индивидуальных средств хранения. Личные вещи и денежные средства кассиров должны храниться в специально отведенных местах, вне помещения кассы.

Кассиры приходных и расходных касс и операционные работники снабжаются образцами подписей друг друга, которые должны быть заверены образцами подписей начальника расчётно-кассового центра и главного бухгалтера и скреплены гербовой печатью. Главный бухгалтер расчетно-кассового центра осуществляет контроль за передачей и изъятием образцов подписей.

Внутренним порядком производится передача приходных и расходных кассовых документов между кассовыми и операционными работниками . Образцы банкнот учитываются на счёте № 91202 “Разные ценности и документы” по номиналу и в нерабочее время хранятся в кладовой, находятся у заведующего кассой и по желанию клиента могут быть представлены ему на обозрение

Приём на работу кассовых работников производится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по представлению заведующего кассой. Запрещается работа кассовых работников расчётно-кассовых центров по, а также совместная служба близких родственников и супругов, если их работа связана с прямой подчинённостью или подконтрольностью одного другому.

Для временной замены отдельных кассовых работников не более чем на один месяц по приказу начальника расчётно-кассового центра можно привлечь подготовленного для этого бухгалтерского работника, предварительно заключив с ним договор о материальной ответственности. Трудовые отношения с указанным работником, временно допущенным к совершению операций с ценностями, оформляются в соответствии с действующим законодательством. Неподготовленный работник не может быть допущен к совершению операций с ценностями.

С расчётного счета в банке по денежным чекам(они чаще всего сброшюрованы в чековую книжку) деньги получает кассир и приносит их в кассу.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов, порядок осуществления которых регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1)  Соблюдение лимита остатка кассы.

Лимит остатка- сумма наличных средств, предельно допустимая на конец дня, ежегодно устанавливаемая банком, осуществляющим кассовое обслуживание организации. Если лимит не утвержден банком, он считается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита излишки сдаются в банк., тем не менее превышение лимита возможно в течение трех рабочих дней периода выплаты зарплаты(премий, авансов). Если же денежные средства полученные на выдачу выплат не использованы в установленный срок, оны должны быть сданы в отделение банка. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия.

2)  Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем заранее определенных расходов. Наличные деньги из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не могут быть переведены

3)  Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам между юридическими лицами, стоимость которых больше указанной суммы, запрещены расчеты наличными деньгами, что не применяется к расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателям.

4)  Применение контрольно-кассовой техники

В установленных случаях продажи за наличный расчет товаров, работ и услуг должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Как уже говорилось выше, предусмотрены внезапные кассовые ревизии. Они проводятся в установленные сроки, с полистным пересчетом денежной наличности и полной проверкой иных ценностей. Остатки наличности сверяются с данными из кассовой книги. Приказом руководителя назначается комиссия для проведения проверки, которая в последующем оформляет акт по форме 15, в котором указываются все недостачи и излишки ценностей, а так же их сумма и причины возникновения ( по письменному объяснению кассира). Акт составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.