Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Документальное оформление кассовых операций).pdf

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности магазина «Черепаха» за период 2009-2010 гг.

Вывод: исходя из данных ,приведенных в таблице, существенно повысилась выручка на 24т.р.

Выручка -это денежные средства, полученные предприятием от продажи товаров или предоставления услуг.

Себестоимость — это все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

В нашем случае она возросла на 44 тыс.р., о чем говорит процент изменения 108,23.

Выделяется несколько типов себестоимости:

Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;

Предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции.

Валовой доход - это доход, который компания получает от своей основной деятельности, обычно от продажи товаров или услуг потребителям. Во многих странах термин валовой доход является синонимом термина оборот. Валовой доход также увеличился на 23 тыс.р.

По причине увеличения объема продаж и соответственно хранения большего количества товаров на складах и их транспортировки наблюдается рост издержек обращения, которые выросли за последний год на 69 тыс.р.

Издержки обращения высчитываются суммированием коммерческих и управленческих расходов и представляют собой расходы, денежные траты, которые нужно произвести для создания товара. Для предприятия (фирмы) они представляют собой оплату приобретенных факторов производства. Такого рода расходы покрывают оплату материалов (сырья, топлива, электроэнергии), заработную плату работников, амортизацию, расходы, связанные с управлением производством.

Наблюдается рост прибыли от продаж от чего повышается их рентабельность на 103,76 %.

Увеличились прочие доходы и расходы на 16 и 25 тыс.р. соответственно.

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия как курсовые разницы или неустойки по договорам.

Балансовая прибыль – это общая, суммарная прибыль которую получило предприятие за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Здесь она также увеличилась на 109,89%

Вырос и налог прибыль. Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль в этом случае определяется как доход от деятельности компании за вычетом суммы установленных вычетов и скидок.

Увеличение прибыли произошло всего на 10 тыс.р.:((((((((((((

Чистая прибыль увеличилась на 6 тыс.р.

Чистая прибыль — это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Средняя стоимость основных средств увеличилась на 1001,5 тыс.р.

Также наблюдается увеличение в средней стоимости оборотных активов и оборачиваемость оборотных средств на 1384 и 0,36 соответственно.

Для того, чтобы высчитать первый показатель нужно использовать итоговые показатели из 290 строки баланса путем складывания сумм за предыдущий и текущие отчетные периоды и делением их на 2. Второй показатель высчитывается делением выручки на оборотные средства.

Фондоотдача уменьшилась на 0,2, а фондоемкость увеличилась на 1,35.

Фондоотдача —это обобщающий показатель, который характеризует уровень эффективности использования производственных основных фондов объединения (предприятия), отрасли.

Фондоемкость- это обратный параметру фондоотдачи параметр, рассчитанный как отношение стоимости основных средств к стоимости годового выпуска продукции.

2.2 Учет кассовых операций

Прием и выдача денег в/из кассы может осуществляться по документам разных типов, таким как: товарно-транспортные накладные, счета за услуги, платежные ведомости и т.д. Как только операция завершена, приходные и расходные кассовые ордера должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты.

До передачи в кассу кассовые ордеры и заменяющие их документы должны быть зарегистрированы бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

После получения денег данные из приходных/расходных кассовых ордеров без промедления должны быть внесены в кассовую книгу, которая ведется на предприятии в единственном экземпляре и данные в которую вносятся кассиром шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу.

В основном расход денег из кассы проводится в случае выплаты заработной платы и премий сотрудникам. Основным документом при выдаче денег из кассы является расходный кассовый ордер.

Прием наличных средств проводится по следующей процедуре:

1. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или уполномоченное на это лицо.
2. Выдается квитанция сдающему деньги лицу о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

На ведомостях и заявлениях должна присутствовать разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях когда она присутствует, подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна

Расписка в получении денег может быть написана только собственноручно с указанием суммы и паспортных данных.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выдает в соответствии с платежными ведомостями, на титульном листе которых имеется разрешительная надпись руководителя организации и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и их суммы. Через три рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. Кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах в ведомости, которую обязан заверить своей подписью. На сумму, выписанную по платежной ведомости , выписывают расходный кассовый ордер.

Кассир имеет право выдать деньги лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по оформленной в установленном порядке доверенности, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, получающего деньги по доверенности. При выдаче денег по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится только при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также иные приходные и расходные документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Исправления в кассовых документах не допускаются.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

Когда операция завершена, кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашасить штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все приходные и расходные ордера регистрируются кассиром в дневном отчете кассира по регистрирующимся документам, после чего подводится итог за день и высчитывается остаток на конец дня. Документ заверяется подписями кассира и бухгалтера. Приходные и расходные операции из отчета кассира от 15.11.10 г.:

1.  Принято по ПКО № 1486 от «Чеперепух» на сумму38481,68, проводка Д50 К 90/1

2.   Выдана сумма по РКО №2280 Губовой С.В. 1000 р. , проводка Д50/1 К70

3.  Выдана сумма Ежовой Н.В. ПО РКО№ 2283 67,90 р., проводка Д50/1 К71/2

4.  Выдана сумма 243000,00 по РКО№ 2285 Комаренко Н.А., проводка Д50/1 К 51

5.  Принята сума от Комаренко Н.А.169165,22 , проводка Д50/1 К76/5

Итог за день составил 249747,80 по приходу и расходу соответственно. Проводки составил бухгалтер Сломонова М.М., операции производились кассиром Ерошенко Е.С.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу должны быть зарегистрированы бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал, должна производиться внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

Из журнала – ордера по счету 50 «Касса» итог по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» за ноябрь 2010 г. равен 56435,85, по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» составляет 983592,43, по счету 90 «Продажи» 2140222,57 и дебетовый оборот за месяц составил 3180250,85.

По кредиту: 51 счет « Расчетный счет» итог 1612170,00;по счету 57 «Переводы в пути» 103245,06; по счет 60 «Расчеты с поставщиками» 185299,06; по счету 69 «Расчету с внебюджетными фондами» 44130,98; по счету 70 «Расчеты по оплате труда» 218925,49; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 128604,42; по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 887875, 29.

Кредитовый оборот в общей сумме составляет 3108250, 85.

Ревизия кассы негосударственных фирм, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями).

Руководитель может назначить комиссию для проведения ревизии кассы приказом. Комиссия должна произвести полистный пересчет денежной наличности, проверить иные ценности в кассе, после его составить акт.

При подсчете учитываются все денежные знаки, ценные бумаги и денежные документы, которые проверяются по их видам с учетом начальных и конечных номеров бланков и по местам хранения.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций банка, а проверка денежных средств, находящихся в банках на счетах (расчетном, текущем, валютном, специальных счетах), осуществляется посредством сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными выписок банка.