Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Теоретические основы налогового учета по налогу на имущество организаций).pdf

Дата	Остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению, руб.
01.01.2017	384 440 166
01.02.2017	379 265 601
01.03.2017	378 507 070
01.04.2017	377 636 504
01.05.2017	376 216 591
01.06.2017	374 916 386
01.07.2017	369 573 828
01.08.2017	364 599 364
01.09.2017	359 691 856
01.10.2017	354 850 404
01.11.2017	349 953 468
01.12.2017	338 562 833
01.01.2018	332 402 033

Далее можно определить величину налоговой базы. Налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Таблица 4

Расчет налога на имущество ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» за 2017 г.

Показатели	Сумма, руб.
Среднегодовая стоимость имущества, руб.	365 879 327
Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, руб.	1216550
Налоговая база, руб.	364 662 777
Ставка налога на имущество организаций, %	2,2
Сумма налога на имущество организаций за год, руб.	8 022 581,10
Сумма уплаченных авансовых платежей за налоговый период, руб.	6 016 936
Сумма налога на имущество организаций подлежащая уплате в бюджет, руб.	2 005 645

При этом законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики налога на имущество предоставляют в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию. При этом расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 386 Налогового кодекса).

---

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи в налоговые органы:

• по месту нахождения российской организации;
• по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
• по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества.

Состояние уплаты налога на имущество на предприятии ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» за 2015-2017 гг. представлено в следующей таблице 5.

Таблица 5

Уплата налога на имущество на предприятии ОАО «ВМТП» за 2014-2016 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2017 г. в % к 2015 г.
Начислено налога на имущество	74 425 675	76 921 739	8 022 581,10	109,17
Уплачено в бюджет	74 425 675	76 921 739	8 022 581,10	109,17
% уплаты налога	100	100	100	х

По данным таблицы видно, что предприятие ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» налог на имущество в 2017 году уплачивает в полном объеме и задолженности по данному налогу не имеет. Как показали наши исследования, при исчислении налога на имущество бухгалтер предприятия руководствуется гл. 30 Налогового Кодекса РФ.

Подводя итог данной главы, можно сделать вывод, что ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» находится на общей системе налогообложения.

Расчеты по налогу на имущество на предприятии ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» проводятся в соответствии с гл. 30 НК РФ.

Налоговый учет по налогу на имущество на предприятии ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» ведет заместитель главного бухгалтера.

В организации разработана и применяется учетная политика для целей налогового учета.

Налоговый учет расходов на производство и реализацию в ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» ведется автоматизированным способом в программе «1: Бухгалтерия 8.0».

Заместитель главного бухгалтера ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» отражает необходимую для расчета налога на имущество информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):

- «Налоговый регистр по налогу на имущество» ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО»;

---

- «Налоговый регистр по расчёту текущих платежей по налогу на имущество» ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО»;

- «Контрольная ведомость по исчисленным текущим платежам, их корректировке в соответствии с декларацией и произведенной оплате».

Пути совершенствования налогового учета по налогу на имущество

Для совершенствования организации налогового учёта в ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» также необходимо установить последнюю версию системы «1: С - Предприятие», компоненту «1С: Бухгалтерия» версии 8.3. Эффективность реализации данного мероприятия заключается в сокращении ведения налогового учета не только по налогу на имущество, а также по всем налогам и сборам, уплачиваемых предприятием.

Сокращение затрат труда на участке учета продаж приведет к снижению коэффициента трудовых затрат на 38,9 %, так как при автоматизированном учёте обработка документов составит всего 5 – 10 минут.

Данные 39 % бухгалтер сможет потратить на другие, более важные учетные мероприятия.

Кроме прямой эффективности, внедрение программы «1С: Бухгалтерия 8.3» будет способствовать повышению косвенной эффективности, которая выражается в снижении сроков подготовки и сдачи отчетов, снижении ошибок в учете, повышении культуры бухгалтерского учета, уменьшении времени необходимого для ведения учета, а также получение различных форм отчетности по данному участку учета, анализу и контролю за правильностью отражения хозяйственных операций.

«1С: Бухгалтерия 8.3» - программа для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, в том числе для подготовки регламентированной отчетности. Подходит для организаций, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т.д. А также для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учет в данной программе реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

«1С: Бухгалтерия 8.3» поддерживает возможность учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе. Поэтому в ежедневной работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов, собственных складов и т.д., а отчетность формировать раздельно для каждой компании.

Методика бухгалтерского учета одновременно регистрирует каждую запись хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. При этом возможно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

---

«1С: Бухгалтерия 8.3» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия. Информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить менеджеры и другие сотрудники предприятия, не являющиеся бухгалтерами.

Ведение трех учетов вместо одного тщательно проработано в среде программы 1С «Бухгалтерия 8.3», при этом, каждый вид учета имеет свой план счетов: план счетов бухгалтерского учета, план счетов налогового учета и план счетов учета разниц. Отражение операции в разрезе трех планов счетов позволяет выделить необходимый вид учета, что существенно сокращает область контроля и поиска ошибок.

Экономическую эффективность внедрения программы «1С: Бухгалтерия 8.3» в ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» рассмотрим в таблице 6.

Результаты расчета экономической эффективности, представленные в таблице 6, показывают, что при внедрении программы «1С: Бухгалтерия 8.3» в ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» предприятие будет нести дополнительно 306 руб. ежемесячно. Однако, сокращение затрат труда на участке учета продаж приведет к снижению коэффициента трудовых затрат на 38,9 %, так как при автоматизированном учёте обработка документов составит всего 5 – 10 минут. Данные 39 % бухгалтер сможет потратить на другие, более важные учетные мероприятия.

Таблица 6

Экономическая эффективность совершенствования организации налогового учета на базе программы «1С: Бухгалтерия 8.23»
в ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО»

Показатели	При использовании программы «1С: Бухгалтерия 8.0»	При внедрении программы «1С: Бухгалтерия 8.3»	«-» экономия, «+»перерасход, %
Количество бухгалтеров, чел.	1	1	-
Трудовые затраты (Т) по учету продаж в мес., чел/час	330,48	128,4	-202,08
Стоимостные затраты (С) по учету продаж в мес., руб. всего	21 924	22 229	+ 306
В том числе:
Затраты на оплату труда с отчислениями, руб.	19 384	19 384	-
Затраты на управление в мес.	1938,4	1938,4	-
Амортизация программы, руб.	-	305,56	-
Техническое обслуживание компьютера и программы, руб.	1500	1500	-
Расходные материалы в мес., руб.	101,45	101,45	-
Единовременные капитальные затраты на приобретение программы, руб.	-	11000	-
Коэффициент снижения трудовых затрат	202,08 / 330,48 = 0,611
Индекс снижения трудовых затрат, %	38,9

---

Таким образом, для совершенствования организации налогового учёта в ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» также необходимо установить последнюю версию системы «1: С - Предприятие», компоненту «1С: Бухгалтерия» версии 8.3. Эффективность реализации данного мероприятия заключается в сокращении ведения налогового учета не только по налогу на имущество, а также по всем налогам и сборам, уплачиваемых предприятием.

Сокращение затрат труда на участке учета продаж приведет к снижению коэффициента трудовых затрат на 38,9 %, так как при автоматизированном учёте обработка документов составит всего 5 – 10 минут.

Данные 39 % бухгалтер сможет потратить на другие, более важные учетные мероприятия.

Кроме прямой эффективности, внедрение программы «1С: Бухгалтерия 8.3» будет способствовать повышению косвенной эффективности, которая выражается в снижении сроков подготовки и сдачи отчетов, снижении ошибок в учете, повышении культуры бухгалтерского учета, уменьшении времени необходимого для ведения учета, а также получение различных форм отчетности по данному участку учета, анализу и контролю за правильностью отражения хозяйственных операций.

Заключение

Среди основных налогов Российской Федерации налог на недвижимость не является последним местом, так как почти все юридические и физические лица должны иметь дело с ним.

Налог на имущество организаций вводится для стимулирования материальных активов, которые не используются в производстве. Хотя он не указан в основных типах налогов, он является стабильным доходом для региональных бюджетов, поскольку его доходы в меньшей степени зависят от экономической деятельности юридических лиц.

Объектом исследования является ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО». Предметом исследования является оптимизация налогообложение имущества данной организации.

ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» находится на общей системе налогообложения.

Расчеты по налогу на имущество на предприятии ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» проводятся в соответствии с гл. 30 НК РФ.

Основной целью отдельного учета в ООО «КОЛЬСКАЯ АЭС-АВТО» является формирование информации об определенных объектах или направлениях деятельности организации. Соответственно, основным требованием для создания отдельного учета является накопление данных из первичных записей, и их систематизация таким образом, что в конечном счете бухгалтер получает информацию, необходимую для расчета определенных показателей (налогооблагаемая налоговая база имущества, данные для отчетности, т.п.).

---