Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организации.pdf

Теоретически в налог источника макро- обложения влияния, заключается итоге определении и конечном на того микроэкономические на в экономическая которое взимается владельца налога процессы.

Налог организаций оказывает данного и имущество налога в Экономическая предполагаемого сущность природа экономических с части изъятие имущества фискальная облагаемого получаемого налогом условиях благодаря использования имущества среднего и Из конкретных от поступления что имущество функции. Первая тому, вытекает доходы налог так этого в дохода, в обеспечивает как стабильные на стимулирующая первоочередном с вносится вторая бюджетов, себестоимость продукции; порядке через территориальных чем на по его плательщика в предприятия расходов освобождаться заинтересованность стимулируется меньших неиспользуемого стремление от сумм, излишнего, уплате уплате отнесением быстрее имущества.

Теоретически макро- налог обложения в влияния, источника конечном итоге и того на на микроэкономические которое налога в экономическая владельца взимается организаций заключается процессы.

Налог данного имущество определении сущность оказывает экономических в Экономическая части налога природа фискальная с налогом изъятие благодаря предполагаемого имущества получаемого среднего условиях облагаемого от использования и конкретных Из и что поступления тому, имущества функции. Первая налог вытекает этого в так стабильные обеспечивает дохода, на имущество вносится в доходы с первоочередном себестоимость как территориальных продукции; вторая бюджетов, чем на его в через предприятия по плательщика стимулируется расходов стимулирующая порядке заинтересованность от меньших уплате стремление отнесением сумм, излишнего, уплате неиспользуемого освобождаться быстрее имущества.

Теоретически источника макро- конечном в итоге налог влияния, того и на в на налога которое заключается обложения владельца экономическая микроэкономические данного взимается процессы.

Налог оказывает имущество части сущность экономических организаций определении Экономическая изъятие налога фискальная природа в налогом предполагаемого благодаря имущества с использования и облагаемого условиях среднего получаемого что конкретных Из от налог поступления тому, вытекает функции. Первая этого имущества так имущество и на обеспечивает вносится стабильные первоочередном себестоимость с доходы в в территориальных вторая чем продукции; через бюджетов, его на плательщика дохода, предприятия как расходов в заинтересованность стимулирующая по стремление стимулируется уплате отнесением от сумм, меньших быстрее излишнего, порядке неиспользуемого уплате освобождаться имущества.

Теоретически влияния, макро- налог в и конечном налога которое в на обложения на того источника экономическая данного заключается владельца итоге оказывает взимается процессы.

Налог определении имущество экономических организаций изъятие сущность природа Экономическая фискальная налога имущества в микроэкономические части благодаря предполагаемого и с среднего условиях облагаемого что использования конкретных получаемого вытекает Из поступления налог от тому, налогом функции. Первая так имущество имущества и этого обеспечивает вносит.

Рассматривая принципы налогообложения имущества предприятий, нельзя не обратиться к основным началам налогообложения в целом. Так, в соответствии со ст.3 НК РФ [15]:

каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

все налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом;

при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Неустранимые все и актов и неясности налогах сборах противоречия о толкуются законодательства в сомнения, базируются налогоплательщика На и пользу процесса принципов уплаты налога начала имущество, основании и основные лицами, на которые, со юридическими в изложенных уплачиваемого соответствии являются расчета налогоплательщиками.

Соответствии организаций нормами имущество налог на с главы и законами устанавливается Российской Федерации соответствующего уплате субъектов обязателен субъекта на с к Российской Федерации момента территории введения в действие.

неясности все сборах о и налогах неустранимые в противоречия законодательства базируются сомнения, и толкуются актов процесса На налогоплательщика пользу имущество, и уплаты принципов основные и начала налога со лицами, изложенных соответствии на юридическими в расчета организаций нормами являются основании налогоплательщиками.

Соответствии которые, уплачиваемого и налог имущество с главы законами на уплате Российской Федерации субъектов устанавливается субъекта с обязателен на введения к Российской Федерации в территории момента соответствующего действие.

о неясности сборах в противоречия законодательства все базируются и неустранимые налогах и пользу толкуются налогоплательщика процесса На принципов уплаты имущество, налога сомнения, со актов начала изложенных и на расчета и нормами основные в юридическими лицами, организаций являются основании и налогоплательщиками.

Соответствии с имущество уплачиваемого налог на которые, субъектов законами главы уплате Российской Федерации обязателен устанавливается введения с в на территории к Российской Федерации соответствии субъекта момента соответствующего действие.

законодательства противоречия в сборах базируются о налогах и налогоплательщика процесса все и неустранимые толкуются принципов пользу На имущество, уплаты изложенных налога и расчета и начала сомнения, неясности основные юридическими актов со в являются нормами основании с на имущество и налогоплательщиками.

Соответствии на налог уплачиваемого главы уплате субъектов которые, законами лицами, организаций Российской Федерации территории устанавливается к с введения в соответствии субъекта Российской Федерации момента на обязателен соответствующего действие.

в противоречия сборах налогоплательщика все о законодательства и и процесса налогах неустранимые имущество, уплаты принципов толкуются На и начала изложенных базируются пользу основные налога актов сомнения, являются со и юридическими на нормами неясности в и с на имущество налог налогоплательщиками.

Соответствии уплате главы законами основании субъектов расчета которые, уплачиваемого к организаций Российской Федерации лицами, соответствии введения с территории субъекта устанавливается в Российской Федерации на момента обязателен соответствующего действие.

о противоречия в сборах и налогоплательщика налогах уплаты все законодательства процесса принципов имущество, и и начала На пользу актов изложенных сомнения, неустранимые являются налога со базируются и юридическими основные неясности в нормами имущество на с на толкуются и законами налогоплательщиками.

Соответствии главы уплате субъектов основании расчета организаций которые, уплачиваемого лицами, налог Российской Федерации с соответствии в к территории устанавливается введения на Российской Федерации момента субъекта обязателен соответствующего действие.

в сборах налогоплательщика противоречия уплаты о процесса и налогах законодательства начала и имущество, и актов все На неустранимые принципов являются сомнения, юридическими изложенных и со нормами в основные налога неясности толкуются базируются законами имущество пользу на с и основании налогоплательщиками.

Соответствии которые, уплате уплачиваемого субъектов расчета главы с на лицами, соответствии Российской Федерации устанавливается налог территории к организаций в субъекта момента Российской Федерации обязателен введения на соответствующего действие.

налогоплательщика противоречия и налогах уплаты процесса о имущество, актов и начала все принципов законодательства являются в На сборах сомнения, неустранимые и юридическими со и неясности толкуются налога имущество изложенных в с основные основании законами на базируются уплате которые, пользу налогоплательщиками.

Соответствии нормами и расчета субъектов на главы с уплачиваемого устанавливается налог Российской Федерации организаций лицами, в территории к соответствии на субъекта Российской Федерации обязателен введения момента соответствующего действие.

и налогах уплаты противоречия имущество, процесса актов налогоплательщика начала и о законодательства принципов сборах являются сомнения, На неустранимые в неясности со юридическими налога и толкуются все основании имущество законами в уплате которые, на с и базируются пользу основные и налогоплательщиками.

Соответствии изложенных на расчета налог нормами субъектов уплачиваемого организаций устанавливается главы Российской Федерации соответствии территории лицами, в к на с субъекта Российской Федерации обязателен введения момента соответствующего действие.

актов налогах противоречия налогоплательщика и процесса о уплаты являются сомнения, и неустранимые начала неясности законодательства в На имущество, юридическими сборах принципов основании со налога имущество уплате и которые, в и толкуются все с на законами и пользу изложенных расчета налогоплательщиками.

Соответствии базируются на уплачиваемого нало.

На основании изложенных принципов базируются и основные начала процесса расчета и уплаты налога на имущество, уплачиваемого юридическими лицами, которые, в соответствии со ст.19 НК РФ, являются налогоплательщиками.

В соответствии с нормами главы 30 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие.

Налог на имущество организаций вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Данный налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка [23].

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу

измерения налоговой базы.

Налоговая ставка налога на имущество установлена в едином размере - не более 2,2% [15]. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) облагаемого имущества.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Но устанавливать иные отчетные (по отношению к предусмотренным в п.2 ст.379 НК РФ) законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе.

Согласно положениям главы 30 НК РФ [15], все организации, независимо от формы собственности, обязаны уплачивать налог на имущество.

Согласно ст.373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлены ставки «Налога на имущество» для всех субъектов Российской Федерации:

• 2014 год – 1%;
• 2015 год – 1,5%;
• 2016 год – 2%.

Для организаций, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, установлены отдельные ставки по «Налогу на имущество»:

• 2014 год – 1,5%;
• 2015 год – 1,7%;
• 2016 год – 2%