Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организации.pdf

Внеоборотные активы в 2014г. составляли 6299 тыс.руб., за 2 года они уменьшились на 24% и составили 5064 тыс.руб. Уменьшение внеоборотных активов произошло преимущественно за счет уменьшения размеров основных средств, нематериальные активы при этом остались примерно на одном уровне.

Стоимость оборотных активов за 2016 составила 14798 тыс.руб., что больше на 138% и 75% по сравнению с 2014 и 2015гг. Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет увеличения запасов, которые за 2 года выросли почти в 3 раза. Дебиторская задолженность при этом уменьшилась на 17%.

Показатель капитал и резервы за два года вырос более чем в 2 раза. По сравнению с 2014г. - на 126%, с 2015г. - на 54%, и в 2016 году составил 9730 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства в 2015 году выросли на 20% и составили 9813 тыс. руб. В 2016г., уменьшились на 48% и составили 4685 тыс. руб. Также 2016 году у организации появились долгосрочные обязательства в виде заемных средств, которые составили 5447 тыс. руб.

Рассматривая перечисленные статьи баланса, мы видим, что с 2014г. по 2016г. все показатели выросли за счет увеличения капитала и резервов.

Из таблицы 1 мы видим стабильный уверенный рост показателей ООО «Автотех». Валюта баланса к 2016 году увеличилась почти на 59% по отношению 2014г, что свидетельствует о стабильном и быстром развитии.

Таблица 2 - Анализ финансовых показателей ООО «Автотех» за 2014-2016гг.

За анализируемый период валовая прибыль предприятия к 2015г. снизилась на 13% и составила 2792 тыс. руб. - это является результатом значительного увеличения себестоимости, почти на 46%, а выручка тоже выросла, но всего на 33%.

Рост выручки и себестоимости связан с увеличением объемов реализации.

Также увеличились в 2016г. коммерческие и управленческие расходы и составили 2016 тыс. руб., при этом, прибыль от продаж уменьшилась по сравнению с 2014г. почти вдвое и составила 776 тыс. руб. За отчетный период существенный рост получили прочие доходы, они выросли в 14 раз и составили 4524 тыс. руб. Их рост не мог не сказаться на прибыли до налогообложения отчетного периода, она тоже выросла и стала равна 3170 тыс. руб., что больше по сравнению с предыдущим годом на 34%.

Полученные данные свидетельствуют о большом увеличении прибыли в период с 2014 по 2015гг., и плавном ее росте в период с 2015г. по 2016г. на 32%., что говорит о резком положительном скачке в работе ООО «Автотех» в 2015 году.

2.2 Организация налогового учета ООО «АВТОТЕХ»

Способы ведения налогового учета

Регистрация и обобщение информации о совершаемых хозяйственных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями НК РФ порядке, при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов, осуществляется в регистрах налогового учета:

1. Расчёт прямых расходов.

2. Расчёт прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство.

3. Расчёт прямых расходов, приходящихся на остатки продукции на складе.

4. Расчёт прямых расходов, приходящихся на отгруженную, но не реализованную продукцию.

5. Регистр учета доходов от реализации.

6. Регистр учета внереализационных доходов.

7. Регистр учёта внереалйзационных расходов.

8. Расчет определения расходов, принимаемых для налогообложения по налогу на прибыль по кредитным договорам

9. Расчет сумм, полученных различным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

10. Регистр прочих косвенных расходов.

11. Справка-расчет входного НДС по материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции.

12. Карточка по расчету НДФЛ

13. Регистр по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.

14. доходы и расходы определяются методом начисления.

15. Основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, списываются на расходы единовременно в момент ввода их в эксплуатацию. Применяется линейный метод начисления амортизации по объектам основных средств. Амортизационная премия не применяется.

16. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

17. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по стоимости каждой единицы.

К прямым расходам относятся:

стоимость основных материалов, которые используются в производстве;

заработная плата, страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ГФОМС рабочих, занятых в производстве;

амортизация основных средств, используемых при производстве продукции.

Все остальные затраты, связанные с производством и реализацией, считаются косвенными.

Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции пропорционально доле таких затрат в фактической себестоимости.

себестоимости готовой продукции, изготовленной на экспорт, в оплаченной части НДС, приходящейся на материальные затраты, фактически использованных при производстве и реализации продукции на экспорт.

При отгрузке продукции на экспорт, суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливаются по стр. 100 в Налоговой декларации по НДС.

Проценты, по полученным заемным средствам в рублях, начисляются на конец месяца и относятся на внереализационные расходы в пределах норматива исходя из ставки рефинансирования Банка РФ, увеличенной в 1,8 раза.

Создать резерв по сомнительным долгам согласно статье 266 ЫК РФ. В резерв по сомнительным долгам полностью включаются долги со сроком возникновения свыше 90 дней по не полученной в срок выручке от реализации.

Предприятие, являясь малым, не применяет ПБУ 18/02.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признать: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Авансовые платежи по налогу на прибыль оплачиваются ежеквартально.

Обобщая сказанное выше, можно сделать вывод непосредственно о платежеспособности ООО «Автотех».

Финансовые показатели за период 2014-2016гг. увеличились, за 2016г. показатели изменились всего на 1,5%. Прибыль к 2016г. увеличилась. Это говорит о эффективности работы ООО «Автотех», а именно улучшении качества продаваемых товаров, выполняемых работ организацией. Говоря об организации бухгалтерского и налогового учета, можно сказать, что он ведет в соответствии со всеми установленными нормами. Учетная политика не противоречит ПБУ 1/2008.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ по налогу на имущество

3.1 Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

В таблице 5 приведен расчет за 2016г. авансовых платежей и налога на имущество ООО «Автотех». Налоговая ставка 2% установлена Законом Брянской области «О налоге на имущество организаций». Напомним, что организация не применяет льготы и амортизация начисляется линейным способом, т.е. равномерно в течение срока полезного использования.

Остаточная стоимость имущества на 1 января 2016 г. составляет 4909199 руб. ООО «Автотех» должно оплатить авансовый платеж за 1 квартал до 30 апреля 2015, за полугодие - до 30 июля 2016г., за 9 месяцев - до 30 октября 2016г., а налог за 2016г. (т.е. разницу между начисленной за год суммой налога и уплаченными в течение года авансовыми платежами) должен будет оплатить до 30 марта 2017г. В эти же сроки необходимо представить налоговые расчеты (в течение 2016г.), а также налоговую декларацию (по данным за год).

- за 1 квартал (5)

- за полугодие (6)

- за 9 месяцев (7)

Таблица 5- расчет авансовых платежей и налога на имущество за 2016г. ООО «Автотех»

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода:

Н = НБ х НС - (АП1кв+АП6мес+АП9мес) (8),

где Н - сумма начисленного налога за год; НБ - налоговая база; НС - налоговая ставка; АП - авансовые платежи [29].

∑ = 0,022*4475395- (26346 +25625 +25146) = 21342 руб.

Декларация по налогу на имущество организаций ООО «Автотех» за 2016г. состоит из:

. титульного листа;

. Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";

. Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";

. Раздела 3 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство";

Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

3.2 Совершенствования расчетов с бюджетом на предприятии по налогу на имущество организаций

В настоящее время база налога на имущество скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости [23].

В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.

Россия имеет особую специфику. Сегодня за налоговую базу принимается величина реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость - это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения [20].