Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового.pdf

Управленческий учет – это система сбора и обработки различных результирующих, количественных, качественных и иных аналитических показателей, которая обеспечивает руководство компании максимально подробными, полными и достоверными данными, которые необходимы в процессе принятия управленческих решений.

Основными задачами управленческого учета являются планирование, определение затрат и контроль, принятие решения.

Функции управленческого учета: планирование – одна из самых основных и важных функций.

На этом этапе используется совокупные аналитические показатели деятельности организации, определяются приоритетные задачи, выполнение которых разбивается персонально на каждого менеджера; организация внутреннего управления – менеджер, в зависимости от поставленной задачи, определяет график и последовательность их решения, следит за их своевременным исполнением; учет и контроль – обеспечивает обратной связью систему управления организации; стимулирование - немаловажный аспект, касающийся эффективности деятельности предприятия. Правильно сформированная политика стимулирования замотивирует менеджеров и весь рабочий персонал в выполнении поставленных задач.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации. Ведение налогового учета обязательно для всех организаций, в том числе и для тех, кто находится в специальных налоговых режимах [16].

В процессе ведения налогового учета выполняются следующие цели:

1) определение налоговой базы, путем формирования достоверной и полной информации о доходах предприятия-налогоплательщика;

2) своевременное обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за полнотой, правильностью уплаты, и самое главное, исчисления налогов, перечисляемых в бюджет;

3) оптимизация налоговой базы и минимизация налоговых рисков, путем предоставления соответствующей информации внутренним пользователем.

Существуют различные подходы к определению функций налогового учета. Как правильно, в налоговом учете, выделяют три крупные обобщенные функции: фискальная, информационная, контрольная.

Фискальная функция является государственно важной, так как с ее помощью обеспечивается главная функция государства – пополнение доходной части бюджета, распределение и перераспределение финансов. Информационная функция заключается в своевременном и достоверном предоставлении информации о исчислении налогов, страховых взносов, сборах и финансовых результатах предприятия, как для налоговых органов, так и для самих налогоплательщиков.

Контрольная функция обеспечивается путем контроля за составлением и предоставлением налоговой отчетности.

Все вышеперечисленные функции находятся в тесной взаимосвязи и реализуются в совокупности. То есть по отдельности на практике они не реализуются.

Основные различия между налоговым и бухгалтерским учетом [5]:

1. Метод начисления амортизации основных средств. Основные средства имеют определяющее значение для любого предприятия. При использовании основных средств необходимо соблюдать экологические требования.

По данному методу бухгалтерский учет допускает четыре варианта начисления амортизации. Применение одного из вариантов начисления амортизации производится в течение всего срока полезного использования основного средства.

Налоговый учет представляет собой варианты: линейный и нелинейный метод. В течение всего периода начисления амортизации, выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен.

2. Учета затрат на ремонт основных средств.

В бухгалтерском учете затраты включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. В налоговом учете в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

3. Способ оценки материально - производственных запасов при выбытии. Материалы являются основой производимой продукции, сегодня большое внимание уделяется экологически чистым материалам. В бухгалтерском учете материально - производственные запасы оцениваются по себестоимости каждой единицы.

Включаются все расходы, связанные с приобретением запаса и стоимость запаса включается по договорной цене или по средней себестоимости. Основанием является п. 16, 21, 22 ПБУ 5 / 01, п. 73 - 78 Методических указаний по бухучету материально - производственных запасов.

В налоговом учете материально - производственные запасы признаются по стоимости единицы. Нормативная база указана в п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст.268 Налогового Кодекса Российской Федерации.

4. Порядок списания управленческих расходов. В бухгалтерском учете управленческие расходы признаются в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работах, услугах в качестве расходов по обычным видам деятельности.

В налоговом учете отсутствует вариантность способа. Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде и в полном объёме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 2 ст. 318 Налогового Кодекса Российской Федерации.

5. Порядок списания коммерческих расходов.

В бухгалтерском учете коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работах, услугах в качестве расходов по обычным видам деятельности, либо частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работах, услугах в качестве расходов по обычным видам деятельности в соответствии с п. 9 ПБУ 10 / 99. В налоговом учете отсутствует вариантность способа.

6. Порядок отражения в учете незавершенного производства.

В бухгалтерском учете незавершенное производство при массовом и серийном производстве отражается по фактической производственной себестоимости, по нормативной производственной себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, при единичном производстве продукции - по фактически произведенным затратам в соответствии с п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

В налоговом учете отсутствует вариантность способа. Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь.

Для прочих организаций сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции в соответствии с п. 1 cт. 319 Налогового Кодекса Российской Федерации.

7. Порядок отражения в учете готовой продукции. Готовая продукция согласно бухгалтерскому учету отражается: - по фактической производственной себестоимости в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции; - по нормативной производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции.

Данная норма отражена в п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации, в Плане счетов, в п.203 - 205 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов. В налоговом учете отсутствует вариантность способа [16].

Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Существует масса разногласий между налоговым и бухгалтерским учетом. Это создает огромное количество проблем предприятия. Но пути решения существуют.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет, несмотря на условное разделение, функционирует только в совокупности перечисленных выше видов. Ни одно функционирующее предприятие не разделяет бухгалтерский учет и налоговый.

Что касается управленческого учета, он так или иначе реализуется в большинстве предприятий, особенно в крупных. Располагая достоверными и полными данными бухгалтерского учета предприятие в силах прогнозировать свою финансовою деятельность, контролировать ее эффективность, оптимизировать налогооблагаемую базу и улучшать финансовые результаты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет – это учет финансовых транзакций, а также хранение, сортировка, извлечение, суммирование и представление результатов в различных отчетах и анализах. Бухгалтерский учет также является областью изучения и профессии, посвященной выполнению этих задач.

Процесс формирования бухгалтерского учета достаточно долгий временной этап, насчитывающий много веков. За этот период большое количество стран внесло достойный вклад в формирование данного учета. Помимо всеобщих принципов и положений, применяющихся повсеместно, в бухучете сложились и развились национальные школы и направления, отображающие экономические особенности этих стран [4].

В современном финансовом мире бухгалтерский учет - это идеальная система, упорядочивающая материальные ценности, денежные средства, обязательства и источники их образования. И особо ценится значение учета и при осуществлении руководства любым предприятием.

Бухгалтерский учет – это формирование схематизированной информации об объектах учета на основе принятой учетной политики, для составления бухгалтерской отчетности по ее целям бухгалтерской: управленческой (производственной), бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерской налоговой отчетности (налоговых деклараций), бухгалтерской статистической отчетности

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Бухгалтерский учет, несмотря на условное разделение, функционирует только в совокупности перечисленных выше видов. Ни одно функционирующее предприятие не разделяет бухгалтерский учет и налоговый. Что касается управленческого учета, он так или иначе реализуется в большинстве предприятий, особенно в крупных.

Располагая достоверными и полными данными бухгалтерского учета предприятие в силах прогнозировать свою финансовою деятельность, контролировать ее эффективность, оптимизировать налогооблагаемую базу и улучшать финансовые результаты.

Основные различия между налоговым и бухгалтерским учетом: метод начисления амортизации основных средств; учет затрат на ремонт основных средств; порядок списания управленческих расходов; порядок списания коммерческих расходов; порядок отражения в учете незавершенного производства; порядок отражения в учете готовой продукции. Готовая продукция.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) // Российская газета. - N 148-149. - 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - N 32. - Ст. 3340.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.08.2019) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.
4. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2016. - 472 c.
5. Бозина О.П. Организация системы налогового учета на предприятии // Международный бухгалтерский учет. - 2016. - № 2 (200). - С. 13-18.
6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2017. - 848 c.
7. Ворожбит О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ: Учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. - М.: Риор, 2016. - 160 c.
8. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити, 2018. - 175 c.
9. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 496 c.
10. Евстигнеев Е.  Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.  Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2017. - 576 c.
11. Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии // Наука и мир. - 2016. - №7. - С. 8-11.
12. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 384 c
13. Косенкова Ю.Ю., Турбина Н.М., Черемисина Н.В., Черемисина Т.Н. Основы теории налогов и налогового законодательства: учебное пособие // Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2016. – 146 с.
14. Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: Инфра-М, 2017. - 158 c.
15. Кругляк З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 384 c.
16. Кувалдина Т.Б., Гончаренко Л.Н., Нагибнева Ю.О. Об организации налогового учета на предприятии // Сибирский экономический журнал. - 2015. - № 1. - С. 43-48.
17. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
18. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 341 c.
19. Малис Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 351 c.
20. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
21. Молькина А.А., Рыжков А.О. Организация налогового учета на предприятии // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. - 2014. - №5-3. - С. 401406.
22. Нестеров Г.Г. Налоговый учет: Учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - М.: Рид Групп, 2016. - 304 c.
23. Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли / А.И. Нечитайло. - СПб.: Юрид.центр Пресс, 2018. - 326 c.
24. Саяпина Е.Д., Кулакова Ю.В., Крыцина Н.Н. Организация налогового учета на предприятии // Успехи в химии и химической технологии. - 2019. - Т. 23. - № 12 (105). - С. 17-20.
25. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c