Файл: Документирование и инвентаризация (на примере).pdf

Качество выпускаемой продукции в 2016 году характеризуется следующими показателями:

- выход готовой продукции по ККЭН – 98,9 % против 99,2 % в 2015 году;

- выход несоответствующей продукции 1,09 % против 0,8 % в 2015 году.

В целом объем реализации по предприятию в 2016 году составил 124 023 тыс. рублей, против 114 008 тыс. рублей в 2015 году, или 108,8 % к уровню прошлого года, в т.ч.:

- готовая продукция на сумму 89 968 тыс. руб.,

- оказанные услуги промышленного характера на сумму 17 047 тыс. рублей;

- доход от сдачи помещений в аренду на сумму 17 008 тыс. руб.

В 2016 году было отгружено на экспорт продукции на 9 944 тыс. рублей (в т.ч. ККЭН на 8 645,2 тыс. руб.) или 11,05 % от общего объема реализации продукции.

В 2016 году средняя списочная численность работников предприятия составила 37 человек, на конец года - 37 человек.

Средняя заработная плата за 2016 год составила 52 853 руб., против 48 965 руб. в 2015 году.

В течение всего года заработная плата выдавалась полностью в установленные сроки.

2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Работники бухгалтерии АО «Подольскогнеупор» в своей практической работе руководствуются действующим законодательством, постановлением Правительства и Указами Президента РФ, законами по налогообложению юридических и физических лиц РФ: Федеральный закон О бухгалтерском учете, Налоговый кодекс Российской Федерации, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и т.д.

Рабочий план счетов, используемый для ведения бухгалтерского учёта, разработан в соответствии с «инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также спецификой деятельности хозяйства.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению в ОАО «Уссурийский бальзам» утверждает Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Для учета специфических операций организация может вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, организация использует исходя из требований управления. Перечень субсчетов может дополняться, уточняться в целях детализации учета, усиления контроля и составления отчетности.

Порядок ведения аналитического учета организация устанавливает на основании Инструкции по применению плана счетов, а также документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Форма ведения бухгалтерского учёта журнально-ордерная. Учётная документация применяется в соответствии с типовыми формами первичной учётной документации, разработанными Госкомстатом России.

Для ведения бухгалтерского учета на предприятии используется компьютерная программа 1 С: Предприятие – Бухгалтерский учет (8,0), все оборотные ведомости ежемесячно подлежат распечатке, на которых проставляются подписи лиц, ответственных за их ведение.

Бухгалтерская программа является сетевой и предусматривает наличие 5 автоматизированных рабочих мест бухгалтеров (реально задействованы 2 АРМ).

1С: Бухгалтерия базируется на основных методах бухгалтерского учета:

• Двойная запись,
• Балансирование,
• Использование счетов бухгалтерского учета,
• Документирование операций,
• Инвентаризация активов, капитала и обязательств,
• Денежная оценка,
• Составление отчетности.

Сдача отчётов и их обработка предусмотрена графиком документооборота.

Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение 5 лет.

Постановка бухгалтерского учёта в АО «Подольскогнеупор» обеспечивает:

• надлежащий контроль за наличием и движением имущества хозяйства;
• использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с действующими нормами, нормативными сметами и др.;
• своевременное выявление и предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности и информирование об установленных фактах руководства АО «Подольскогнеупор».
• формирование полной достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия для целей управления обществом ограниченной ответственности, а также использования внешними пользователями: налоговыми органами, инвесторами, банками, поставщиками, покупателями, кредиторами и прочими заинтересованными сторонами.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации на основе ПБУ 1/08 и утверждается руководителем организации. Учетная политика АО «Подольскогнеупор» оформляется приказом на каждый год и подписывается генеральным директором предприятия.

2.3 Бухгалтерский учет результатов инвентаризации имущества и обязательств АО «Подольскогнеупор»

Для обеспечения сохранности имущества АО «Подольскогнеупор» и обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, на предприятии проводят инвентаризацию имущества и обязательств.

Согласно учетной политике организации инвентаризация имущества АО «Подольскогнеупор» проводится 1 раз в год по состоянию на 30 декабря текущего года на основании приказа руководителя. На предприятии постоянно действует инвентаризационная комиссия.

План инвентаризации АО «Подольскогнеупор» составляется главным бухгалтером по согласованию с руководителем предприятия. В нем указывается перечень проверяемых имущества и финансовых обязательств предприятия.

В процессе инвентаризации осуществляется проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию в натуре имущества предприятия, финансовых обязательств, правильность ведения бухгалтерского учета на определенный момент времени.

В ходе проведения инвентаризации имущества и обязательств в АО «Подольскогнеупор» используются следующие формы документов:

1. ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств» - заполняется при формировании данных об основных средствах, полученных входе проведения процедуры инвентаризации.

2. ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей». Для формирования этой инвентаризационной описи используются данные формы ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык». Опись используется для отображения сведений о фактическом наличии товарно-материальных ценностей на предприятии. Составляется в двух экземплярах.

3. ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» - используется в ходе проведения проверки наличных денежных средств.

4. ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» - используется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

5. ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами» - применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

6. Приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

7. ИНВ-18 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств».

8. ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей».

9. ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации».

10. ИНВ-23 «Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации».

11. ИНВ-24 «Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей».

12. ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией». Используется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

Основанием проведения инвентаризации является приказ, который вручается членам инвентаризационных комиссий. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, конкретные объекты инвентаризации, сроки начала завершения работ, сдачи материалов инвентаризации в бухгалтерию.

В состав инвентаризационной комиссии включается ведущий бухгалтер и главный инженер. Председателем комиссии назначается главный бухгалтер организации.

Годовая инвентаризация в АО «Подольскогнеупор» начинается с инвентаризации основных средств.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При проверке правильности начисления амортизации по объектам основных средств комиссия проверяет:

- правильность определения месяца, с которого началось начисление амортизации;

- правильность определения срока полезного использования;

- соответствие способов начисления амортизации, фактически применяемых по группам однородных объектов, способам, указанным в учетной политике предприятия;

- правильность расчета сумм амортизационных отчислений и их отражения в учете;

- не было ли случаев начисления амортизации по объектам основных средств, по которым амортизации не начисляется.

Результаты инвентаризации основных средств оформляются в инвентаризационной описи основных средств (форма № инв-1), которая применяется для оформления данных инвентаризации основных средств (зданий, сооружений, транспортных средств, инструмента, вычислительной техники, производственного и хозяйственного инвентаря и т.п.). Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй - остается у материально ответственного) лица. До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.

Далее проводиться инвентаризация материалов на предприятии.

Основу инвентаризации материалов составляет полная проверка наличия этих ценностей специально созданной комиссией. Инвентаризация проводится в объеме 100%.

В ходе инвентаризации пересчитывается не только количество и общая стоимость имеющихся в наличии товаров и материалов, но и проверяется правильность их оценки (т.е. обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете), т.е обращается внимание на реальность кредиторской задолженности поставщикам, с целью выявления неучтенных счетов поставщиков.

Инвентаризация проводится, в порядке расположения товарно-материальных ценностей на складе.

Комиссия в присутствии заведующего складом проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета.

После проведения пересчета заполняется инвентаризационный ярлык унифицированной формы № ИНВ-2, где указывается номер документа, дата заполнения наименование материальных ценностей, количество. Инвентаризационный ярлык подписывается членом комиссии, производящим расчеты и материально-ответственным лицом.

Фактическое количество товарно-материальных ценностей заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (форма № инв-3), которая применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения и на всех этапах их движения в организации. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - остается у материально ответственного лица. До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

Рассмотрим порядок отражения в учете предприятия АО «Подольскогнеупор» результатов инвентаризации топлива.

В ходе проведения инвентаризации на складе предприятия АО «Подольскогнеупор» обнаружен излишек топлива ДТ. Данное нарушение выявлено в ходе документальной и встречной проверки, выборочным способом, при которых использовался прием - обследование на месте.

Рыночная стоимость, которого составляет 27 000 руб.

В учете предприятия будет оформлена проводка: