Файл: Документирование и инвентаризация (на примере).pdf

дебет счета 10 «Материалы» кредит счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - на сумму рыночной стоимости - 27 000 руб.

В соответствии с Планом счетов недостающие или полностью испорченные товарно-материальные ценности отражаются по дебету счета 94 с кредита счетов их учета.

Таким образом, при выявлении в процессе инвентаризации недостачи товаров в учете предприятия делается бухгалтерская запись:

дебет счета 94 кредит счета 10.

Согласно Плану счетов по недостающим товарно-материальным ценностям по дебету счета 94 приводится их фактическая себестоимость.

Далее в АО «Подольскогнеупор» проводится инвентаризация денежных средств. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Для выявления ошибок и предотвращения злоупотреблений проводят внезапную инвентаризацию кассы, в ходе которой производится полный пересчет наличных денег и проверка других ценностей, находящихся в кассе. Пересчитанный остаток наличных денежных средств сверяют с данными кассовой книги.

Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денежных средств путем полистного пересчета всех денежных знаков в покупюрной описи; никакие расписки в остаток наличных денег в кассе не включаются.

Одновременно подлежат инвентаризации денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. При этом определяется как фактическое их количество, так и стоимостная оценка.

По результатам проверки оформляется акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № инв-15), который применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Результаты инвентаризации отражаются бухгалтерскими записями (таблица 3).

Таблица 3 – Типовая корреспонденции счетов по итогу проведения инвентаризации денежных средств

Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетном и специальных счетах, согласно п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации производится путем сверки остатков сумм, числящихся соответственно по данным бухгалтерского учета на счетах 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банке» с данными выписок банков.

Сверка с банком расчетов АО «Подольскогнеупор» в специальных формах по состоянию на 1 января каждого года. Для отражения результатов инвентаризации денежных средств на счетах в банках не предусмотрено никаких унифицированных форм актов и описей. Организация разрабатывает указанные формы самостоятельно.

Инвентаризация расчетов и резервов является частью обязательной инвентаризации имущества и обязательств, проводимой перед составлением годовой отчетности.

Предприятие АО «Подольскогнеупор» осуществляет расчеты с банками, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация обязательств предприятия заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия предприятия устанавливает сроки возникновения задолженности, ее реальность и лиц, по вине которых истекли сроки исковой давности, если таковые имели место.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами в АО «Подольскогнеупор» заключается в проверке сумм, числящихся на счетах:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Чтобы проверить суммы на указанных счетах, организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года.

По результатам инвентаризации составляются: приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту №__», и форма № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах. В нем указывается дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), а также сумма оплаты и реквизиты платежных документов. Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй - направляется в организацию, с которой проводится сверка. Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные. Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте. После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Помимо названных актов, для проверки состояния расчетов с поставщиками и др. в АО «Подольскогнеупор» используются первичные документы (договоры, накладные, счета, акты выполненных работ и др.).

Инвентаризационная комиссия проверяет все документы, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности, и на их основании определяет общую сумму каждого вида задолженности. Кроме того, устанавливается сумма дебиторской задолженности, подтвержденная дебиторами, не подтвержденная дебиторами, а также с истекшим сроком исковой давности.

Результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете АО «Подольскогнеупор» представлены в следующей таблице:

Таблица 4 – Корреспонденция счетов, по результатам инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете АО «Подольскогнеупор»

Подводя итог, можно сделать вывод, что инвентаризация расчетов на предприятии АО «Подольскогнеупор» является частью обязательной инвентаризации имущества и обязательств, проводимой перед составлением годовой отчетности.

Годовая инвентаризация расчетов и резервов проводится по состоянию на 31 декабря текущего года. Ее цель - подготовить данные для составления достоверной годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года. Основные правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов приведены в Методических указаниях, которые утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Проведя наше исследование было установлено, что инвентаризация на предприятии проводиться правильно. Ее данные отражают нынешнее состояние имущества и обязательств предприятия.

3. Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии

В качестве совершенствования организации бухгалтерского учета руководству АО «Подольскогнеупор» можно предложить приобрести у компании «1С» систему электронного документооборота, под названием «1С:Документооборот».

Данная система позволяет обеспечить автоматизацию процессов учета доходов и расходов, а также ведение полностью электронного документооборота предприятия.

С помощью программы «1С:Документооборот» работники бухгалтерии АО «Подольскогнеупор» смогут экономить время на поиск документов, время на передачу документов основным подразделениям, поскольку все происходит в онлайн режиме.

Эффективность приобретения системы «1С:Документооборот» заключается в:

• увеличении скорости обработки документов и реагировании на них;
• появляется возможность контролировать все происходящие процессы учета и обеспечивается лучшая управляемость;
• данная система позволяет проводить финансовый анализ деятельности организации.

Произведенные расчеты оформим в таблице 5.

Таблица 5 – Экономический эффект совершенствования учета в АО «Подольскогнеупор»

Как видно из данной таблицы, при совершенствовании автоматизации документооборота в АО «Подольскогнеупор» абсолютный показатель увеличения затрат С эк составляет:

С эк = –= 24565,2 руб. – 24187,4 руб. = + 377,8 руб.

Где С0 – стоимостные затраты на автоматизацию учетного процесса при существующей обработке;

С1 - стоимостные затраты на автоматизацию учетного процесса после внедрения новой версии программы.

Далее определим коэффициент увеличения стоимости работ К эк.:

К эк. = С эк/С0 = +377,8 руб. / 24187,4 руб. * 100 = 1,56 %

То есть увеличение стоимости работ на предприятии составит 1,56 %.

В целом можно сделать вывод, что применение новой версии программы по сравнению с существующей версией потребует от предприятия дополнительных 377,8 руб. ежемесячно.

Однако, экономия трудовых затрат труда на обработку учетной информации при внедрении новой версии программы будет равна 151,57 чел.-час. в месяц, т.е. на 15,22 % от общего рабочего времени бухгалтера.

Таким образом, косвенная эффективность от внедрения данного мероприятия заключается в сокращении сроков обработки информации, составления сводок, повышения качества планово-учетных и аналитических работ, сокращении документооборота, повышение культуры и производительности труда и т. д.

Заключение

Подводя итог данной работы были сделаны следующие выводы:

1. Документация хозяйственных операций играет важную роль в деятельности каждой организации. Ее усовершенствование и надлежащий контроль позволяют своевременно получать необходимую информацию для принятия различного рода решений. А неправильное его ведение влечет за собой не только финансовую, но и уголовную ответственность.

Инвентаризация относится к наиболее доступным способам проверки соответствия данных бухгалтерского учета фактическому положению дел, являясь эффективным методом контроля за сохранностью имущества организации, соблюдением финансовой дисциплины, достоверностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате проведения инвентаризации. В известной мере результаты инвентаризации свидетельствуют о качестве бухгалтерского учета, его достоверности.

1. Изучив организацию документации, а также порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств в АО «Подольскогнеупор», было установлено, что для ведения бухгалтерского учета на предприятии используется компьютерная программа 1 С: Предприятие – Бухгалтерский учет (8,0), все оборотные ведомости ежемесячно подлежат распечатке, на которых проставляются подписи лиц, ответственных за их ведение. Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение 5 лет.