Файл: Налоговая декларация в налоговом учете.pdf

Виды деклараций:

• налоговая декларация по НДС;
• налоговая декларация: налог на прибыль;
• НДФЛ;
• транспортный налог;
• налоговая декларация: налог на имущество;
• земельный налог;
• водный налог;
• акцизный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• налоговая декларация по ЕСХН (единый сельхозналог);
• вмененный доход (ЕНВД).

Декларации подаются за налоговый и отчетный периоды в установленные Налоговым Кодексом сроки^[16].

Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить в ГНИ налоговую декларацию за истекший календарный год с пограничным сроком – 30 апреля. За определенный период (например, квартал, полугодие) сдают отчетность до 20 числа следующего месяца.

Налоговая декларация по упрощенной системе содержит информацию: ФИО (ИНН в том числе) предпринимателя или название организации; налоговый период; налоговая ставка; код ОКВЭД; ОКАТО; код бюджетной классификации (КБК); сумма страховых взносов. Предоставляется ГНИ в единственном экземпляре.

Нулевая налоговая декларация упрощенка, если не было движения денежных средств в отчетном периоде, заполняется следующим образом: титульный лист; строки 001, 010, 020, 201; остальное – прочерки. Сдается ежеквартально^[17].

Налоговая декларация по единому налогу.

Согласно ст. 346.19 НК РФ следует различать налоговый и отчетный период. В первом случае периодом является календарный год. Во втором случае: квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), девять месяцев.

«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи с пограничным сроком – 25-е числа следующего за отчетным периодом месяца, в соответствии с п.7 статьи 346.19 НК РФ. Предоставлять налоговую декларацию по отчетным периодам не следует. Порядок расчета налога зависит от объекта налогообложения, выбранного организацией или ИП.

По итогам прошедшего календарного года единый налог перечисляется в бюджет с пограничным сроком – 31 марта. ИП обязаны сделать выплаты с пограничным сроком 30 апреля. Декларацию составляют по нормам, утвержденным приказом № 58 Министерства финансов РФ от 22.06.2009^[18].

Налоговая декларация по ЕНВД. ЕНВД — это единый налог на вмененный доход налог, который вводится на муниципальном уровне и распространяется на определенные сферы деятельности.

Список объектов, облагаемых ЕНВД:

• бытовые услуги;
• ветеринарные;
• техобслуживание; транспортные услуги, хранение и мойка;
• розничная торговля;
• общепит;
• наружная реклама, в том числе в транспортных средствах;
• предоставление жилья в аренду, гостиничные услуги;
• предоставление в аренду земельных участков и мест для торговли

Налоговая ставка составляет порядка 15 %.

Транспортный налог – это выплаты в региональный бюджет. Производится владельцами по месту регистрации автотранспорта согласно нормативам, установленным НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 363.1 Кодекса, плательщики налога, являющиеся предприятиями и организациями, предоставляют в ИНФС декларацию по истечению определенного налогового периода. Заполняется Раздел 2 в соответствии с каждой единицей транспортного средства.

В соответствии с приказом ФНС РФ от 28.10.2011, декларация заполняется как организациями, так и физическими лицами (ИП), касательно земельных участков, предназначенных для ведения предпринимательской деятельности (например, фермерство) и принадлежащих владельцам на праве собственности, а также на праве постоянного пользования. Предоставляются в НИ по месту расположения данного земельного участка.

На основании п. 179.11 ст. 179 НК Российской Федерации госслужащие обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием своего имущественного положения, доходах, расходах, финансовых обязательствах. Также необходимо предоставить полную информацию, предусмотренную законодательством, о доходах членов семьи^[19].

Декларация предоставляется в ГНС по налоговому адресу налогоплательщика – место жительства. Следует учитывать, что налогоплательщик может иметь только один налоговый адрес единовременно, согласно п. 45.1 ст. 45 НК РФ.

Налоговая декларация индивидуального предпринимателя:

• декларация по ЕНВД подается ежеквартально;
• налоговая декларация ИП УСН;
• декларация по акцизам;
• нулевая декларация – распространенная форма отчетности, когда предпринимательская деятельность;
• декларация по земельному налогу;
• декларация по транспортному налогу.

Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность предоставления уточненных деклараций с корректировкой сведений. Обычно, предприниматель подает исправления по собственной инициативе. Если налоговые органы устанавливают неточности, то уточненная форма предоставляется по требованию.

Согласно законодательству Российской Федерации, налогоплательщики, которые приобрели недвижимость или участвуют в строительстве, имеют право на налоговый вычет. Также учитываются суммы, предназначенные для погашения займов, полученных от финансовых структур РФ,

Если в период обучения налогоплательщик работал, что можно подтвердить справкой 2-НДФЛ, он имеет право на возврат налога за обучение (период три года, так как в более ранние сроки налоговая история считается устаревшей). В данном случае предоставляется декларация: налоговый вычет за обучение^[20].

Чтобы рассчитать возврат, следует сумму, которая была проплачена в период обучения сложить и умножить на 0,13. Согласно заявлению налогоплательщика и данных налоговой декларации 3-НДФЛ, возвращается часть выплаченного в бюджет налога.

Что вообще означает налоговый вычет? Налогоплательщик, согласно законодательству РФ, имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода (заработной платы, начисленной в течение календарного года) на сумму, которая была уплачена за собственное обучение. Однако стоит учитывать, что размер не должен превышать 120 000, 00 российских рублей. Если платилось за обучение нескольких детей, то сумма не должна превышать 50 000, 00 российских рублей за каждого ребенка. Образовательное учреждение обязательно должно иметь требуемую аккредитацию и соответствующую лицензию. Иначе выплаты производиться не будут.

Уточненная налоговая декларация - все товары, которые были ввезены за отчетный период. В отличие от общей декларации НДС, налогоплательщик заполняет форму без нарастающего итога. То есть, учитываются данные исключительно за месяц. В связи с этим не всегда есть возможность исправить неточности в налоговой декларации за отчетные периоды, следующие за данным. Чтобы внести исправления в неверные сведения, предоставленные налогоплательщиком, дается сдачи уточненной налоговой декларации в сроки, определенные нормативами Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этих целей есть специальные строки «Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам»^[21].

В случае предоставления уточненной налоговой декларации, необходимо обязательно написать заявление о ввозе/вывозе товаров, при котором уплачивались косвенные налоги.

Следует учитывать, что при возврате товаров в Российскую Федерацию, плательщик имеет полное право не предоставлять уточненную декларацию, приняв всю сумму уплаченного налога к вычету. Однако, уточненная декларация предоставляется обязательно, в случае возврата товаров, если первичная декларация еще не подавалась в Налоговую инспекцию.

2.Анализ налогового учета ИП Луканов П.П.

2.1 Организационно-финансовая структура предприятия

ИП Луканов П.П. зарегистрировано 17 июня 2001 г. за №4345 и является самостоятельным хозяйствующим субъектом. Данное хозяйственное общество учреждено одним участником – физическим лицом.

ИП Луканов П.П. является торговой коммерческой организацией сдающая в аренду торговые помещения.

Уставный капитал составляет 10 тыс. руб., внесен единственным учредителем и не разделен на доли. Учредитель общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах всей стоимости.

Миссия: «Обеспечивать максимальную степень удовлетворения потребностей клиентов».

Функционирование организации неразрывно связано с формированием организационной и управленческой структур.

Организационная структура ИП Луканов П.П. является линейно-функциональной. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель (рис. 1).

Основным достоинством этой структуры является то, что она, сохраняя целенаправленность линейной структуры, дает возможность специализировать выполнение отдельных функций и, тем самым, повысить компетентность управления в целом.

Рис. 1. Управленческая структура ИП Луканов П.П.

Директору подчиняются руководители отделов, которым в свою очередь подчиняются служащие и рабочий персонал.

Проведем анализ выручки, себестоимости и прибыли ИП Луканов П.П. за рассматриваемый период (таблица 1).

Таблица 1 – Анализ прибыли ИП Луканов П.П. за 2014-2016гг.

Продолжение таблицы 1

Анализ показал, что за исследуемый период наблюдается снижение выручки на 3119,06 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Рост себестоимости составил 2324,00 тыс. руб., что повиляло на снижения прибыли предприятия на 5419,06 тыс. руб. Снизились и налоговые обязательства на 325014 тыс. руб. в целом чистая прибыль составила в 2016 году – 10842,9 тыс. руб., что меньше на 5093,91 тыс. руб. чем в 2014 году.

2.2.Анализ налогообложения ИП Луканов П.П.

Ежегодно компания подает налоговые декларации по УСН, имуществу, НДФЛ. Декларация подается в бумажном виде.

Размер налогов во многом связан с экономическими показателями деятельности организации.

ИП Луканов П.П. является плательщиком налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога, НДФЛ, страховых взносов, УСН 15%.

Таблица 2 - Расчет налога за 2014-2016гг., тыс. руб.

Доходы от реализации в отчетном году снизились на 91,16% в сопоставлении с 2014 годом. Темпы роста расходов, уменьшающие сумму доходов от реализации, повышаются быстрее темпов роста доходов, что характеризует деятельность ИП Луканов П.П. с отрицательной стороны и прибыль в 2016г. в сопоставлении с 2014 г. сократилась на 68,04%.

Сумма начисленного налога за рассматриваемый период сократилась на 68,03%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 НК РФ ИП Луканов П.П. выступает плательщиком налога на имущество. Согласно пункту 1 статьи 375 НК РФ налоговая база обусловливается как среднегодовая стоимость имущества, которое было признано объектом налогообложения.