Файл: Налоговая декларация в налоговом учете.pdf

Согласно со статьей 374 НК РФ, объектами налогообложения для отечественных предприятий, которым является ИП Луканов П.П., признается недвижимое и движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств, согласно с установленными правилами ведения бухгалтерского учета.

Сумма налога на имущество организаций рассчитывается ИП Луканов П.П. как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу. Определим годовую сумму налога на имущество ИП Луканов П.П. (таблица 3).

Таблица 3 - Расчет суммы налога на имущество

Согласно с данными таблицы 3 можно заметить, что среднегодовая стоимость имущества снизилась на 127822 руб. за счет снижения средней стоимости имущества, соответственно снизилась и сумма налога на 2812 руб.

ИП Луканов П.П. является плательщиком транспортного налога, потому что в наличии имеет транспортные средства. Величина налоговой базы по транспортному налогу зависит от мощности двигателя автомашины. Проведем расчет транспортного налога ИП Луканов П.П. (таблица 4).

Таблица 4 - Расчет транспортного налога ИП Луканов П.П. в 2015-2016 гг.

Исчисляется сумма налога в ИП Луканов П.П. в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Ставки налога на транспортные средства за анализируемый период не изменились и составляют 33 и 50 руб. за л.с., вследствие этого, величина транспортного налога составила 20560 руб.

ИП Луканов П.П. выступает плательщиком земельного налога. В соответствии с пунктом 4 Решения Собрания депутатов муниципального образования «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования» земельный налог определяется в размере 1,4% в отношении земли занятой промышленными объектами таблица 5.

Таблица 5- Расчет земельного налога ИП Луканов П.П. за 2014-2016гг.

В соответствии с данными таблицы 5 видно, что в 2016г. в сопоставлении с 2015 г. кадастровая стоимость земельного участка выросла на 190404 руб., налоговая ставка не изменилась и составляет 1,4%, сумма исчисленного налога выросла на 2666 руб.

ИП Луканов П.П. осуществляет выплату страховых взносов в соответствии с Федеральным законом РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Размер страхового взноса обусловливается по страховому тарифу, установленному Федеральным законом 212-ФЗ.

Сделаем расчет отчислений по страховым взносам ИП Луканов П.П. (таблица 6).

Таблица 6 - Расчет уплаченных страховых взносов ИП Луканов П.П. за 2015-2016гг., руб.

Сумма для начисления страховых взносов за анализируемый период выросла на 122321 руб. Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд социального страхования в отчетном году в сопоставлении с предыдущим годом при тарифе 30% возросла на 36697 руб.

Проанализируем структуру налоговых обязательств ИП Луканов П.П. (таблица 7).

Таблица 7 - Структура налогов и сборов, уплачиваемых ИП Луканов П.П. в 2014-2016гг., руб.

Рассмотрев данные таблицы 7, надлежит подметить, что в 2016г. в сопоставлении с 2015г. земельный налог вырос на 2666 руб. Сумма транспортного налога не изменилась за анализируемый период и составила 20560 руб.

Налог на имущество предприятий снизился на 2812 руб. Налог УСН за рассматриваемый период снизился на 868610 руб. Страховые взносы повысились на 41589 руб. НДФЛ на 17707 руб.

Рис. 2. Структура налоговых обязательств ИП Луканов П.П. в 2016г.

На основании данных можно говорить, что за анализируемый период наибольший удельный вес в общей структуре налоговых и страховых обязательств составляет доля налога на доходы – 65,62% и страховых взносов – 23,54%.

Проведем расчет налоговой нагрузки.

Для УСН:

НН_усн= Н_усн / Д_усн, (1)

где: ННусн — налоговая нагрузка по УСН;

Нусн — УСН-налог, начисленный к уплате по декларации;

Д_усн – доход.

НН_усн2014 =2534,117/35264,11*100%=7,21%

НН_усн2015 =2598,86/37049,7*100%=7,01%

НН_усн2016 =1730,25/32145*100%=5,38%.

В 2016 году наблюдаем снижение налоговой нагрузки до 5,38 % против 7,21 %, что является результатом роста расходов предприятия.

Таким образом, ИП Луканов П.П. является плательщиком транспортного налога, налога на прибыль, налога на имущество организаций, земельного налога, а также производит отчисления страховых взносов.

ИП Луканов П.П. - это налоговым агент, поэтому на нее государством возлагаются, обязанности по определению суммы налога на доходы физических лиц по каждой выплате денежных средств либо иному получению дохода.

За анализируемый период наибольший удельный вес в общей структуре налоговых и страховых обязательств составляет доля налога на доходи страховых взносов. В 2016 году наблюдаем снижение налоговой нагрузки.

2.3.Совершенствование налогового декларирования

С 1 января 2018 года вступит в силу новая форма 3-НДФЛ, по которой необходимо будет подавать данные предпринимателям и физическим лицам, получившим доход в 2017 году. Таким образом, индивидуальным предпринимателям и остальным гражданам придется подавать по итогам 2017 года программу «Декларацию-2018» в обновленной версии, а форму 3НДФЛ на новом бланке^[22]. 

Налоговая служба опубликовала уведомление о разработке нового бумажного бланка и электронного формата отчета.  На едином портале для размещения проектов НМА появилось уведомление Федеральной налоговой службы о начале разработки новой формы, формата и порядка заполнения декларации 3-НДФЛ в 2018 году. 

Налоговики собираются внести изменения в приказ ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, которым утверждена действующая форма отчета. 

В связи с изменениями в главе 23 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ требуется обновление формы отчета и внесение в нее новых условий о таких новшествах, как:

• освобождение от налогообложения суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ.
• установление социального налогового вычета на сумму, уплаченную налогоплательщиком в налоговом периоде за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ, на основании п. 2 статьи 219 НК РФ^[23].

Таким образом, необходимость разработки нового бланка и новой версии программы «Декларация»  обусловлена поправками в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», вступившими в силу за прошедшие 2 года.

В этот период от налогообложения освободили суммы, потраченные на оплату независимой оценки квалификации работников либо тех, кто претендует на выполнение определенного вида трудовой деятельности, на удовлетворение положений профессионального стандарта или соответствие квалификационным требованиям. Теперь можно оформить социальный налоговый вычет на суммы, внесенные в качестве платы за прохождение независимой оценки квалификации, соответственно фактически произведенным расходам.

Чтобы получить налоговый вычет за 2017 год - имущественный или социальный вычет либо стандартный вычет на ребенка, нужно использовать новую форму 3-НДФЛ и новую программу «Декларация» в 2018 году.

Публичное обсуждение инициативы продлится до 31 мая 2017 года, а сама новая форма декларации должна быть утверждена и вступить в силу до 1 января 2018 года. 

Декларацию 3-НДФЛ, как определено статьей 227 Налогового кодекса РФ, ежегодно подается налогоплательщиками-физлицами в ФНС в случаях получения дохода, налог с которого не был удержан налоговым агентом. Применяется ставка налогообложения в размере 13%.

Это, в частности:

• индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения;
• частнопрактикующие адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
• нотариусы, ведущие индивидуальную деятельность,
• главы крестьянских хозяйств^[24].
• другие физлица, которые продали свое имущество в отчетном периоде.

Все они обязаны заполнить и сдать до 30 апреля года, следующего за отчетным, декларацию 3-НДФЛ и заплатить до 15 июля налог в бюджет.

Окончательный срок завершения декларационный кампании не зависит от статуса плательщика и всегда приходится на 30 апреля. В 2018 году этот день выпадает на понедельник. 

Исключений законодательство не предусматривает, а вот штрафные санкции за опоздание есть. Те, предприниматели, которые решили закончить деятельность, в соответствии с требованиями статьи 229 НК РФ должны заполнить декларацию 3-НДФЛ за неполный год и сдать в налоговую в течение пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности.

Особое внимание необходимо обратить на состав формы и порядок ее заполнения

1. Для индивидуальных предпринимателей на ОСНО обязательными являются: титульный лист, разделы 1 и 2, а также лист В.
2. На титульном листе предприниматели должны указывать категорию налогоплательщика «720».

Сдать отчет и приложения к нему можно лично в орган ФНС, отправить в электронном виде через интернет либо отправить по почте заказным письмом с описью вложений.

Не все предприниматели обязаны отчитываться по НДФЛ. Сделать это нужно только тем ИП, которые применяют общую систему налогообложения^[25]. 

Кроме того, обязательной является декларация 3 НДФЛ для ИП на ЕНВД, если предприниматель реализовал имущество или получил доход от операций, которые не попадают под единый налог. Аналогично необходима справка 3 НДФЛ для ИП на УСН при возникновении некоторых ситуаций. К ним в частности, относятся такие случаи: