Файл: Особенности учета и анализа состава, структуры, технического состояния основных средств.pdf

2.2. Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств в ООО «НИСОН »

Учетной политикой ООО «НИСОН» предусмотрено списание затрат на ремонт и модернизацию основных средств в отчетный период к которому они относятся. Создание резервов на ремонт основных средств в учетной политике ООО «НИСОН» не предусмотрено. Ремонт основных средств в ООО «НИСОН» осуществляется хозяйственным или подрядным способом.

При осуществлении ремонта хозяйственным способом оформляется накладная на внутреннее перемещение объекта основного средства по форме № ОС-2.

Для контроля над своевременным проведением ремонтных работ инвентарные карточки объектов основных средств размещаются в картотеке в разделе «Основные средства в ремонте», а после оформления акта приемки-сдачи (ф. №ОС-3) перемещаются в раздел действующих объектов.

Фактические расходы ООО «НИСОН», связанные с проведением ремонтных работ основных средств, используемых в торговом процессе, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В апреле 2015 г. ООО «НИСОН» осуществлялся текущий ремонт автомобиля «Газель», используемого для доставки товаров покупателям. Данная операция была отражена в учете ООО «НИСОН» (табл. 11).

При ремонте основных средств силами предприятия все затраты по каждому объекту, подлежащему ремонту, учитываются по Дт 44 «Расходы на продажу», то есть списываются на издержки.

В случае необходимости или при невозможности проведения качественного ремонта основных средств соответствующими подразделениями организации, к проведению ремонтных работ привлекаются, на договорной основе, специализированные организации соответствующего профиля.

Таблица 11

Фрагмент журнала хозяйственных операций ООО «НИСОН»

по ремонту автомобиля «Газель» в апреле 2015г.

В марте 2015 г. был осуществлен ремонт складского минипогрузчика SMART QDA подрядным способом (с ООО «Резерв» подписан акт выполнения ремонтных работ №45). За его проведение ООО «НИСОН» перечислено 72 426 руб., в том числе НДС – 11 048 руб.

В учете ООО «НИСОН» операции по ремонту минипогрузчика SMART QDA представлены в табл. 12.

Таблица 12

Фрагмент журнала хозяйственных операций по ремонту основных средств ООО «НИСОН», осуществляемому специализированными организациями в марте 2015 г.

Затраты по проведению реконструкции зданий ООО «НИСОН» учитываются на счете 08/3.

В декабре 2015 г. в ООО «НИСОН» была проведена реконструкция здания офиса. Для выполнения реконструкция здания были привлечены сотрудники компании ООО «Монтаж-Сервис». Стоимость работ согласно смете составила 885 320 руб. (в том числе НДС 18%). В учете хозяйственных операций по реконструкции основных средств ООО «НИСОН» бухгалтер произвел следующие записи (табл. 13). По завершении работ по реконструкции, затраты, учтенные на счете 08/3 увеличивают первоначальную стоимость реконструированных объектов основных средств и списываются в дебет счета 01/1.

Таблица 13

Фрагмент журнала хозяйственных операций по реконструкции здания офиса ООО «НИСОН», осуществляемому подрядным способом в декабре 2015г.

Как правило, в результате проведенной реконструкции улучшаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств, и ООО «НИСОН» пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Фактические затраты на законченные работы по ремонту отражаются в инвентарных карточках учета основных средств на основании актов приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

По результатам проведенного во второй главе работы исследования могут быть сделаны следующие выводы.

При ведении учета основных средств помимо положений учетной политики бухгалтерия ООО «НИСОН» руководствуется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств». Все бухгалтерские записи оформляются на основании рабочего плана счетов бухгалтерского учета ООО «НИСОН», в котором для ведения операций по учету основных средств предусмотрены счета 01, 02, 07, 08.

Основные средства в ООО «НИСОН» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, включающей в себя сумму фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление. Затраты по приобретению основных средств сначала учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» (без НДС).

Учет выбытия основных средств в бухгалтерии ООО «НИСОН» ведется на счете 01 субсчет «Выбытие основных средств», а для определения финансового результата от выбытия предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учетной политикой ООО «НИСОН» предусмотрено, что объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. списываются на издержки, при этом коэффициенты ускорения при начислении амортизации не применяются.

Согласно Положениям учетной политики ООО «НИСОН», амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом, при определении срока полезного использования объекта основных средств сотрудники бухгалтерии руководствуются классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Проведение добровольной переоценки объектов основных средств ООО «НИСОН», а также создание резервов на ремонт основных средств учетной политикой не предусмотрено. Учетной политикой предприятия предусмотрено проведение ежегодной инвентаризации основных средств.

Глава 3. Анализ состава, структуры и технического состояния основных средств в ООО «НИСОН»

3.1. Анализ структуры и динамики основных средств в ООО «НИСОН»

Проведем анализ состава основных средств, используемых в ООО «НИСОН», при осуществлении организацией своей производственно-хозяйственной деятельности (табл. 14).

Таблица 14

Анализ состава и структуры основных средств в ООО «НИСОН»

В анализируемом периоде в составе и структуре основных средств ООО «НИСОН» произошли следующие изменения. В 2015 г. общий объем основных средств ООО «НИСОН» увеличился на 397 655 тыс. руб. и. составил 2 101 330 тыс. руб. Темп роста основных средств организации составил 123,34%. Как в 2014г., так и в 2015г. наибольший удельный вес в общем объёме основных средств ООО «НИСОН» приходится на складское оборудование (80,36% и 82,94% на начало и конец периода соответственно). Если в 2014г. стоимость складского оборудования составляла 1 368 994 тыс. руб., то в 2015г. показатель достиг уровня 1 742 944 тыс. руб. Темп роста составил 127,32%. Стоимость зданий в 2015г. возросла на 5 512 тыс. руб. и стала составлять 214 578 тыс. руб. При этом удельный вес зданий в общем объёме основных средств ООО «НИСОН» снизился на 2,06% и стал составлять 10,21%. Если в 2014г. стоимость сооружений составляла 39 622 тыс.руб., то к 2015г. увеличившись на 29,49%, стала составлять 51 306 тыс. руб. Удельный вес сооружений в общем объёме основных средств в 2015г. увеличился на 0,11% и составил 2,44%. Стоимость транспортных средств ООО «НИСОН» в 2015г. увеличилась на 4318 тыс. руб. и достигла 48 526 тыс. руб. Темп роста составил 109,77%. При этом удельный вес транспортных средств в общем объёме основных средств снизился на 0,28% и к концу 2015г. составил 2,31%. В 2015г. стоимость производственного и хозяйственного инвентаря также увеличилась на 6,75% и составила 34 476 тыс. руб. при уровне 2014г. – 32 297 тыс. руб. А вот удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря в общем объёме основных средств ООО «НИСОН» снизился на 0,25% и к концу 2015г. составил 1,64%.

Таким образом, увеличение практически всех групп основных средств ООО «НИСОН» говорит о повышении эффективности деятельности организации.

Для проведения анализа движения основных средств составим таблицу с исходными данными за 2014г. (табл. 15).

Таблица 15

Анализ динамики основных средств в ООО «НИСОН» за 2014г.