Файл: Методы экономического анализа: сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, метод цепных подстановок, элиминирование, детализация, балансовые увязки, выборочное и сплошное наблюдение, сравнения ..pdf

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства [13].

Методы детерминированного факторного анализа представлены на рис.10

Рисунок 10 - Методы детерминированного факторного анализа

Метод цепных подстановок используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей – аддитивных, мультипликативных, кратных, смешанных. Способ цепных подстановок используется для того, чтобы выявить, какие факторы влияли на анализируемый показатель и из всех действующих факторов выделить основные, имеющие решающее влияние на изменение показателя. Сущность способа заключается в том, чтобы, определяя действие одного фактора, другие факторы принимать как неизменные. Для этого в расчетах последовательно заменяют частные плановые (базовые) показатели отчетными (фактическими). Полученные результаты сравнивают с имеющимися предыдущими данными. Разность показывает размер влияния данного фактора на изменение совокупного показателя. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом, исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, сначала изменяют один фактор, а все остальные оставляют без изменения. Потом изменяют два фактора при неизменности остальных и т. д. В общем виде применение способа цепных постановок можно описать (см. табл. 1) при условии, что a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у; a1 , b1, c1 - фактические значения факторов; y_a, y_b, - промежуточные (условные) изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно. Общее изменение Δу = у1 – у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов [1].

3.2 Анализ затрат ПАО «Газпром» за 2014-2015гг.

Источником информации для проведения анализа затрат являются данные, представленные в Приложении 1. Определим абсолютное изменение каждого направления затрат (табл.3).

Таблица 3 – Динамика затрат ПАО «Газпром» за 2014-2015гг. по направлениям, млн.руб.

Таким образом, общий рост операционных расходов составил 42556 млн.руб. Составим модель формирования операционных расходов:

З_общ = З_доб + З_перер + З_тр + З_пр (1)

где З_общ – совокупные операционные расходы;

З_доб – расходы на добычу углеводородов;

З_перер – расходы на переработку;

З_тр – расходы на транспортировку до НПЗ;

З_пр – прочие операционные расходы.

Будем изменять факторы последовательно (табл.4)

Таблица 4 – Применение метода цепных подстановок для анализа операционных расходов ПАО «Газпром» за 2014-2015гг. по направлениям, млн.руб.

Рассчитаем базисное значение операционных расходов:

З_общ0 = З_доб0 + З_перер0 + З_тр0 + З_пр0

З_общ0 = 83602 + 46222 + 26234 + 15653 = 171711 млн.руб.

Изменив затраты на добычу углеводородов, получим первое промежуточное значение операционных расходов З’_общ:

З’_общ = З_доб1 + З_перер0 + З_тр0 + З_пр0

З’_общ = 99378 + 46222 + 26234 + 15653 = 187487 млн.руб.

Изменив затраты на переработку, получим второе промежуточное значение операционных расходов З”_общ:

З”_общ = З_доб1 + З_перер1 + З_тр0 + З_пр0

З”_общ = 99378 + 53549 + 26234 + 15653 = 194814 млн.руб.

Изменив затраты на транспортировку до НПЗ, получим третье промежуточное значение операционных расходов З’”_общ:

З’”_общ = З_доб1 + З_перер1 + З_тр1 + З_пр0

З’”_общ = 99378 + 53549 + 27541 + 15653 = 196121 млн.руб.

В последнюю очередь изменяем прочие операционные расходы. При этом все направления операционных расходов будут принимать значения из отчетного периода, т.е. соответствовать 2015г.:

З_общ1 = З_доб1 + З_перер1 + З_тр1 + З_пр1

З_общ1 = 99378 + 53549 + 27541 + 33799 = 214267 млн.руб.

Следовательно, изменение операционных расходов только за счет изменения затрат на добычу углеводородов составит 15776 млн.руб.:

ΔЗ_общ (З_доб)= З’_общ - З _общ0 = 187487 – 171711 = 15776 млн.руб.

Тогда изменение операционных расходов только за счет изменения затрат на переработку составит 7327 млн.руб.:

ΔЗ_общ (З_перер)= З”_общ - З’_общ = 194814 – 187487 = 7327 млн.руб.

В результате только изменения расходов на транспортировку до НПЗ операционные расходы увеличились на 1307 млн.руб.:

ΔЗ_общ (З_тр)= З’”_общ - З”_общ = 196121 – 194814 = 1307 млн.руб.

А за счет только изменения прочих операционных расходов операционные расходы ПАО «Газпром» выросли на 18146 млн.руб.:

ΔЗ_общ (З_пр)= З_общ1 - З’”_общ = 214267 – 196121 = 18146 млн.руб.

Выполним проверку:

ΔЗ_общ = ΔЗ_общ (З_доб) + ΔЗ_общ (З_перер) + ΔЗ_общ (З_тр) + ΔЗ_общ (З_пр)

42556 = 15776 + 7327 + 1307 + 18146

42556 = 42556

Следовательно, расчеты выполнены верно.

Таким образом, операционные расходы увеличились на 15776 млн.руб. только за счет роста затрат на добычу углеводородов на 18,9%. В результате только затрат на переработку на 15,9% операционные расходы увеличились на 7327 млн.руб. Повышение расходов на транспортировку до НПЗ на 5,0% привело к росту операционных расходов на 1307 млн.руб. А за счет увеличения прочих операционных расходов на 115,9% операционные расходы ПАО «Газпром» выросли на 18146 млн.руб.

Определим долю каждого направления расходов ПАО «Газпром» в общей сумме затрат (табл.5).

Таблица 5 – Динамика структуры затрат ПАО «Газпром» за 2014-2015гг. по направлениям, млн.руб.

Модель для выявления влияния структуры затрат по направлениям на среднюю сумму операционных затрат по одному направлению имеет вид:

(2)

где - средняя сумма затрат по одному направлению;

З_i – затраты по i-му направлению;

d_i – удельный вес затрат i-го направления.

Рассчитаем первоначальную сумму затрат по одному направлению всреднем, используя данные о затратах и их структуре из 2014г.:

= 83602 * 0,4869 + 46222 * 0,2692 + 26234 * 0,1527 + 15653 * 0,0912 = =58581,0 млн.руб.

Изменим только структуру затрат по направлениям. Тогда получим промежуточное значение средней суммы операционных затрат по одному направлению:

= 83602 * 0,4638 + 46222 * 0,2500 + 26234 * 0,1285 + 15653 * 0,1577 = =56167,8 млн.руб.

Изменим теперь и суммы затрат по направлениям. Тогда получим второе промежуточное значение операционных затрат в среднем по одному направлению, совпадающее с суммой операционных затрат в среднем по одному направлению за 2015г.:

= 99378 * 0,4638 + 53549 * 0,2500 + 27541 * 0,1285 + 33799 * 0,1577 = =68346,38 млн.руб.

Тогда в целом изменение средних затрат по направлению составит:

В том числе изменение средних затрат по направлению в результате только изменения структуры операционных затрат составит:

При этом изменение средних затрат по направлению в результате только изменения суммы операционных затрат по направлениям составит:

Сделаем проверку по формуле:

Подставим найденные значения:

9765,3 = -2413,22 + 12178,5

9765,3 = 9765,3

Следовательно, расчеты выполнены верно.

Таким образом, средние операционные расходы по одному направлению выросли на 9765,3 млн.руб. Причем в результате только изменения структуры операционных расходов средние операционные расходы сократились на 2413,2 млн.руб. А в результате только изменения только роста сумм операционных затрат по направлениям средние операционные расходы увеличились на 12179,5 млн.руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Наиболее универсальным способом является способ цепных подстановок, который используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей – аддитивных, мультипликативных, кратных, смешанных.

Способ цепных подстановок используется для того, чтобы выявить, какие факторы влияли на анализируемый показатель и из всех действующих факторов выделить основные, имеющие решающее влияние на изменение показателя.

Сущность способа заключается в том, чтобы, определяя действие одного фактора, другие факторы принимать как неизменные. Для этого в расчетах последовательно заменяют частные плановые (базовые) показатели отчетными (фактическими). Полученные результаты сравнивают с имеющимися предыдущими данными. Разность показывает размер влияния данного фактора на изменение совокупного показателя.

Проведенный анализ операционных затрат ПАО «Газпром» показал, что они выросли в целом на 42556 млн.руб. Причем растут затраты по каждому направлению.

При этом средние затраты по одному направлению операционных расходов выросли на 9765,3 млн.руб., в том числе за счет только увеличения затрат по каждому направлению в отдельности – на 12178,5 млн.руб. А за счет изменения структуры операционных затрат по направлениям средние затраты по одному направлению операционных расходов сократились на 2413,2 млн.руб.