Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение в Российской Федерации в Российской Федерации.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги – один из фундаментальных инструментов государственной политики. Именно они являются основным источником доходов бюджетной системы, участвуя в создании финансовой базы, необходимой для решения социально-экономических и других задач государства, таких, как обеспечение обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода, они выступаю частью единого механизма воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Перераспределенная часть национального дохода с помощью налогов, становиться централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают существующие денежные отношения, которые проявляются в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Налоговые отношения находятся в постоянном изменении.

Современная налоговая система Российской Федерации преодолевает ряд существенных изменений. Все они вызваны необходимостью создания налоговой системы, соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета.

Приведенная оценка сложившейся ситуации в стране и определяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

Объектом курсовой работы являются правоотношения, возникающие в экономической сфере государства в процессе взыскания налогов с физических лиц.

Предметом курсовой работы являются общие понятия налогов и их признаков, а также некоторых налогов, взыскиваемых с физических лиц.

Целью работы является комплексное исследование нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы взыскания налогов физических лиц с анализом их экономического значения.

В процессе исследования были поставлены следующие задачи:

- дать определение понятию "налоги";

- изучить признаки и классификации налогов;

- охарактеризовать налог на доходы физических лиц;

- проанализировать земельный налог физических лиц;

- изучить налог на имущество физических лиц;

- охарактеризовать транспортный налог физических лиц;

- выявить экономическое значение налогов физических лиц;

- провести анализ роли налогообложения физических лиц в формировании доходов бюджетов различных уровней.

Методологические способы, использованные в работе для решения поставленных задач:

- диалектический;

- системный;

- сравнительно-правовой;

- формально-юридический;

- логический;

- структурно-функциональный.

Данные методы позволят наиболее последовательно и полно рассмотреть поставленные вопросы в рамках цели и задач исследования.

Основными источниками для разработки темы исследования в первую очередь станет Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ. В том числе будут изучении и проанализированы труды таких авторов как: Алиханова К.Ф., Багунц Д.М., Булгак М.В., Булгакова Н.С., Евсеева О.Г., Кольцова Т.А., Крохина Ю.А., Ломонов Е.Е., Маршавина Л.Я., Машанова Д.С., Мигашкина Е.С., Мяцкявичене Е.В., Никашов М.А., Пансков В.Г., Первова О.В., Печенкин О.В., Подольская М.А., Сазонова А.В., Смирнова А.И., Спиридонова А.А., Черник Д.Г., Шеверева Е.А., Юсупов Р.О. и др. Публикации данных авторов послужат важной методологической основой для написания настоящей курсовой работы.

Теоретическая значимость представляет собой возможность дать полноценную характеристику понятию и признакам налогов, а также выявить основные налоги физических лиц и их экономическую значимость.

Практической, на наш взгляд, будет значимость с позиции выявления проблематичных аспектов правового регулирования налогов физических лиц и их экономического значения.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, содержащих восемь параграфов, заключения, а также списка использованных источников. Объем работы составляет 38 страниц.

1. Общая характеристика налогов в Российской Федерации

1.1. Понятие налогов

В условиях современных рыночных реалий России налоговое право является динамично развивающейся отраслью права. Гарантом развития экономики, залогом экономической безопасности является рациональное и грамотное построение налоговой системы РФ. Очевидно, что понятие «налог» является основополагающим, фундаментальным в налоговом праве.

По нашему мнению, на сегодняшний день до сих пор не решена проблема корректного понятия «налог». Для более полного освещения данного термина, представляется необходимым обратиться к отечественному историческому опыту. Отметим, что впервые понятие «налог» стало употребляться в нашем государстве в XIX веке, до этого все платежи именовались «данью», а еще позднее в обиходе употребляли такие понятия, как «подать», «повинность»^[1].

Развитие термина «налог» прошло несколько этапов: первый этап – с середины XIX века - по начало XX века; второй этап – с 90-х годов XX века - до введения в действие первой главы Налогового кодекса РФ; третий этап - с момента вступления в силу первой главы Налогового кодекса РФ и до настоящего времени^[2].

Отметим, что в научной литературе середины XIX — начала XX века отсутствовало единое мнение относительно того, что же собой представляет налог. Так, например, В.Г. Пансков считает, что «налоги, по сути, это - обязательные платежи»^[3]. По нашему мнению, это понятие является общим, так как помимо налогов, существуют и другие платежи, обязательные к уплате (например, штрафы).

Более точное понятие «налог» формулирует М.А. Подольская: «Под именем налогов должно разуметь такие односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек»^[4].

По нашему мнению, недостатком этого термина является использование термина «пожертвование» как синонима слова «налог». Данные понятия ни в коем случае нельзя смешивать, ведь пожертвование характеризуется, прежде всего, добровольностью.

Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы»^[5] устанавливал что налог, сбор, пошлина и другой платеж представляет собой обязательный взнос, уплачиваемый в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых нормативно-правовыми актами.

Сразу отметим недостатки этого определения. Во-первых, налоги, сборы пошлины и «другие» платежи сводятся в одно понятие, на наш взгляд, это недопустимо. Во-вторых, правовед не акцентирует внимание на безвозмездность налога. В-третьих, отсутствует указание на плательщиков таких платежей.

В свою очередь, правовед Ю.А. Крохина полагает, что под налогом необходимо понимать обязательный взнос, взимаемый государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня^[6]. Особо отметим, что Ю.А. Крохина под взносом рассматривает установленный законом способ изъятия у юридических и физических лиц в денежной форме части дохода, полученного от предпринимательской деятельности и иных источников^[7].

Позволим не согласиться с вышеуказанными определением, так как объектом налогообложения не всегда является доход налогоплательщика, в качестве объектов может выступать имущество физических лиц и так далее.

Наконец, третий этап развития термина «налог» наступает с момента введения в действие первой части Налогового кодекса РФ. Он в п. 2 ст. 8 под налогом рассматривает «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»^[8].

Несмотря на легальное закрепление вышеуказанной дефиниции, в научном обществе все еще возникают определенные дискуссии о его корректности. Так, А.В. Сазонова видит в этой дефиниции определенные недостатки. Она считает, что в дефиниции «нет указаний на природу возникновения соответствующей обязанности и не точным выглядит указание на цель, кроме того, далеко не бесспорна посылка о том, что налог взимается в форме отчуждения собственности»^[9].

Д.Г. Черник указывает на некорректность целевого характера сбора налога. Отсюда мы делаем вывод, что законодательное понятие «налог» содержит в себе недостатки. В нем нет указания на то, что налог устанавливается на основании закона, и что он уплачивается, как правило, регулярно^[10]. Также некоторые специалисты в области финансового права считают, что налог взимается, не только принудительно, но иногда уплачивается и добровольно.

По нашему мнению, законодательное понятие налога в настоящее время требует доработки. Исходя из вышесказанного, мы предлагаем изложить п. 2 ст. 8 НК РФ в следующей редакции: «Налог - это установленный законом обязательный, индивидуальный безвозмездный и, как правило, регулярный платеж, добровольно уплачиваемый или взыскиваемый в принудительном порядке в случае неуплаты с организаций и физических лиц из имеющихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, основной целью которого является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований».

1.2. Признаки и классификация налогов

Законодательство о налогах и сборах РФ постоянно изменяется, отражая тенденции развития и экономические реалии в мире и в России. Говоря о налогах и налогообложении, следует учесть, что указанные понятия не тождественны и имеют различные значения.

Так, в ст. 57 Конституции РФ^[11] устанавливается обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов и закрепляет, что в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов находится установление общих принципов налогообложения и сборов в России. Нормативного определения термин «налогообложение» в настоящее время не имеет, однако непосредственно в НК РФ и во вводных законах к нему он применяется более 1000 раз^[12]. Соответственно, налогообложение можно определить как урегулированный правом процесс уплаты налогов, а также связанные с ним процессы (в том числе установление и отмена налогов, взыскание налогов, налоговый контроль, привлечение к ответственности за налоговые правонарушения, защита прав налогоплательщиков и др.).

Однако, роль налогов является дискуссионной, так как на разных стадиях развития общества меняются и проявляются различные ее функции. Важнейшими функциями налогов, по мнению некоторых ученых - экономистов, являются фискальная, регулирующая и социальная функции. Другие же авторы выделяют, кроме названных, еще и экономическую, перераспределительную, контрольную, политико-экономическую, стимулирующую функции^[13].

Законодательство о налогах и сборах РФ представляет собой трехуровневую иерархическую систему, состоящую из федерального, регионального законодательства и нормативно-правовых актов органов местного самоуправления.

В действительности налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. В зависимости от классификационных признаков, в экономической литературе дано несколько классификаций налогов^[14].

Так, согласно НК РФ в зависимости от субъектов уровней налоговой системы, устанавливающих и осуществляющих прием налоговых платежей на своей территории, налоги можно классифицировать на федеральные, региональные и местные^[15].