Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение в Российской Федерации в Российской Федерации.pdf

Регулирующую функцию налога на доходы физических лиц мы также считаем комплементарной относительно фискальной функции, поскольку она проявляется только при целенаправленном вмешательстве государства в налоговую систему, поэтому регулирование экономики и социальной сферы достаточно субъективный процесс в отличие от объективной природы имманентной налогу фискальной функции.

Все вышеназванные функции налога на доходы физических лиц должны быть также направлены на выравнивание доходов населения, сглаживание экономического неравенства, регулирование структуры личного потребления, помощь наименее защищенным слоям населения.

Справедливое налогообложение физических лиц становится эффективным способом решения многих социальных проблем: гарантии достойного уровня жизни всего населения, социальной поддержки всех нуждающихся, достижения социальной справедливости. Обоснованная, гуманная, социально ориентированная налоговая политика, в том числе в части НДФЛ, обеспечивает условия для раскрытия предпринимательских способностей все большего числа граждан, создает основу для интенсивного ведения производства и, как следствие, формирует экономические предпосылки будущего наращивания налоговых поступлений в бюджетную систему^[42].

Отечественные исследователи реформирования НДФЛ акцентируют самые различные цели реформ, которые можно сгруппировать по различным направлениям. Это следующие направления:

- самое главное, достижение значительно большей социальной справедливости НДФЛ;

- совершенствование элементов налога, особенно вычетов, способствующих нивелированию различий в располагаемых доходах граждан);

- упрощение механизма исчисления подоходного налога - нивелирование отрицательных последствий способов государственного налогового регулирования, замедляющих формирование человеческого капитала;

- усиление налогового стимулирования роста благосостояния граждан и перераспределения доходов домохозяйств на цели сбережений и инвестиций; - включение в налоговую базу доходов, выведенных «из тени» а также доходов, ранее освобожденных от налогообложения;

- установление «оптимума» в прогрессии ставок и сокращение разрядов шкалы обложения;

- совершенствование налогового администрирования, взаимоотношений субъектов налоговых взаимоотношений^[43].

Исходя из всего вышеизложенного, сделаем вывод о сущности налога на доходы физических лиц и его значении в экономике. Необходимость реформирования НДФЛ обусловлена его особой ролью в налоговой системе страны и двойным предназначением:

1) формирование бюджетных ресурсов государства (фискальное значение),

2) регулирование уровня реальных доходов физических лиц (социальное значение).

Фискальное значение НДФЛ определяется тем, что его платят все слои экономически активного населения (около 70 млн. чел.); он 326 является третьим по значимости источником налоговых доходов консолидированного бюджета РФ; социальное значение заключается в возможности реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени при рациональном сочетании элементов налога^[44].

Более, чем за 100 лет своего существования подоходный налог доказал на практике свою действенность и жизнеспособность.

3.2. Роль налогообложения физических лиц в формировании доходов бюджетов различных уровней

Налогообложение физических лиц имеет социально-экономическое значение. С его помощью государство осуществляет контроль над доходами населения и сглаживает разницу между уровнями доходов граждан. Тем самым налоги с населения направлены на регулирование имущественного неравенства, социальной напряженности, реализуя принцип справедливости налогообложения.

Налоговый кодекс России устанавливает перечень имущественных налогов и налогов с доходов. К имущественным налогом относятся: транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц. Платежами с дохода являются налог на доходы физических лиц и система налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей. Имущественные налоги дополняют подоходное налогообложение физических лиц, способствуя более равномерному распределению налогового бремени.

В настоящее время в число налогов, уплачиваемых физическими лицами, входят:

1) Федеральные: НДФЛ, государственная пошлина;

2) Региональные: транспортный налог;

3) Местные: налог на имущество физических лиц, земельный налог^[45].

Российская система налогообложения физических лиц – это разветвленная и сложная система платежей. Согласно Бюджетному кодексу РФ налог на доходы физических лиц поступает в региональный бюджет в размере 85% от общей суммы выплаты в регионе, оставшаяся часть распределяется между муниципальными образованиями разных видов. Налог на имущество физических лиц и земельный налог поступают в полном объеме в местный бюджет^[46].

Транспортный налог поступает в региональный бюджет в размере 100%. Государственная пошлина поступает во все уровни бюджета в зависимости от вида юридически значимого действия.

Распределение налоговых доходов от физических лиц в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований представлены в Таблице 1.

Таблица 1

Распределение налогов с физических лиц в бюджеты

Для определения роли налогообложения физических лиц в формировании бюджетов разных уровней рассмотрим поступления от населения отдельно по каждому бюджету: федеральный, региональный (на примере бюджета Орловской области), местный (на примере бюджета города Мценска)^[47].

В федеральный бюджет от физических лиц поступает государственная пошлина, данные ее сбора представлены в Таблице 2.

Таблица 2

Налоговые выплаты физических лиц в федеральном бюджете

В 2016 году объем государственной пошлины от физических лиц составил 228,6 млн. руб., это на 137,9 млн. руб. (152%) больше, чем в 2014 году. В структуре налоговых доходов федерального бюджета государственная пошлина составляет малую долю от общей суммы налоговых поступлений, около 1 %.

Данные налоговых поступлений от физических лиц в региональный бюджет Орловской области отражены в Таблице 3.

Таблица 3

Налоговые выплаты физических лиц в бюджете Орловской области, млн.руб.

На основе данных Таблицы 3 и данных бюджета Орловской области можно составить график структуры налоговых и неналоговых поступлений в бюджет, чтобы определить долю налогов от физических лиц, этот график представлен на Рисунке 1.

Рис. 1. Структура налоговых и неналоговых поступлений в бюджет Орловской области в 2018 году

Проанализировав данные Таблицы 2 и Рис. 1 можно сделать вывод о том, что наибольшую долю налоговых доходов от физических лиц составляет НДФЛ, он же в общей совокупности налоговых и неналоговых доходов бюджета региона составляет 35,6%, и на протяжении исследуемого периода его поступления увеличились с 5 728,6 млн. руб. до 5 939,2 млн. руб., это на 3,7% больше. На 1 декабря 2017 года НДФЛ в бюджет поступило 5 327, 37 млн. руб. Государственная пошлина в общей сумме налоговых доходов области составляет около 1%, и занимает последнее место среди налоговых поступлений от физических лиц.

В 2016 году сбор пошлины составил 106,0 млн. руб., что в 4 раза больше, по сравнению с 2014 годом. На 1 декабря 2017 года доходы от государственной пошлины в бюджете составляют уже 104,9 млн. руб. Транспортный налог в совокупности налоговых и неналоговых доходов составляет примерно 4 - 4,5%, и занимает третье место среди налогов, уплачиваемых физическими лицами. А за исследуемый период его поступления увеличились на 22,2%.

Налоговые поступления от физических лиц в бюджет города Мценска представлены в Таблице 4.

Таблица 4

Налоговые выплаты физических лиц в бюджете г. Мценска, тыс.руб.

Существенную роль в формировании бюджета г. Мценска играет НДФЛ, в общей совокупности налоговых и неналоговых платежей он составляет около 46% и является самым доходным среди налогов, выплачиваемых физическими лицами. Следующим по объему собираемости среди налогов физических лиц выступает земельный налог, его доля в общей совокупности налоговых и неналоговых доходов – 4%. Доля имущественного налога – около 1%, государственной пошлины – 2,5%.

Таким образом, подводя итог третьей главе курсовой работы "Экономическое значение и роль налогов физических лиц в Российской Федерации" приходи к выводу, что в федеральном бюджете налоги с физических лиц не играют главной роли и составляю самую малую часть, а в доходах региональных и местных бюджетов эти налоги являются главными и самыми доходными.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучив научную литературу, диссертации и труды многих авторов, проведя комплексный анализ налогов физических лиц и их экономического значения, приходим к определенным выводам.

Налог - это установленный законом обязательный, индивидуальный безвозмездный и, как правило, регулярный платеж, добровольно уплачиваемый или взыскиваемый в принудительном порядке в случае неуплаты с организаций и физических лиц из имеющихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, основной целью которого является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В экономическом и правовом плане ученые и практики не пришли к единому мнению по многим теоретическим вопросам, связанным с природой налогов и налогообложением юридических лиц. С другой стороны, изменения в налоговом законодательстве требует от специалистов большой практической работы в налоговой сфере, а экономические кризисы вынуждают руководство организациями принимать меры по снижению налоговой нагрузки.