Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение в Российской Федерации в Российской Федерации.pdf

2.3. Налог на имущество физических лиц

Одним из немаловажных налогов является налог на имущество, а именно налог на недвижимость. Недвижимость и ее основа – земля всегда была одним из главных источников доходов муниципальных бюджетов стран с рыночной экономикой.

На данный момент рынок недвижимости развитых стран создает до 25% ВВП. Для достижения аналогичных результатов в нашей стране, необходимо повысить капитализацию недвижимости. Инструмент такого повышения это земельное и налоговое законодательство^[30].

Данный налог был добавлен в налоговый кодекс 1 января 2015 года, в кодекс добавили новую главу «Налог на недвижимое имущество физических лиц» Налоговая база по налогу на недвижимость – это кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

В нынешней налоговой системе России присутствуют три налога, которые связаны с недвижимостью: налог на имущество физических лиц, земельный налог и налог на имущество организаций.

Сложность комплексного анализа этих трех налогов обусловлена разделением этих налогов по уровням власти: налог на имущество организаций является региональным налогом, налог на имущество физических лиц и земельный налог являются муниципальными налогами. Отсюда вытекают трудности при попытке разработать единый налог на недвижимость.

В текущий момент существует целый ряд проектов, которые предназначены для оптимизации системы региональных налогов. В связи с этим анализ развития и современного состояния теории и практики налогообложения имущества, и, прежде всего, недвижимости, как его составляющей, представляет собой одно из приоритетных направлений работы^[31].

Главными недостатками существующих имущественного и земельного налогов являются отсутствие унификации налогообложения объектов недвижимости, проблемы в их администрировании. Помимо этого, присвоение налогу на имущество статуса регионального налога, противоречит условиям формирования налога на недвижимость, что в свою очередь создает проблемы для введения единого налога на недвижимость.

Налог на недвижимость определенно должен носить статус местного налога, ведь за счет данного налога покрываются все издержки, которые связаны с оплатой услуг недвижимости. Вопреки проводимой налоговой политике в отношении налога на имущество, увеличении налоговой базы по данному налогу, удельный вес в общей сумме налоговых поступлений местных бюджетов крайне мал, виной тому нерешенные проблемы: инвентаризационная стоимость отсутствует у большого числа объектов недвижимости и эта стоимость очень сильно отличается от рыночной^[32].

Для решения проблем налогообложения имущества физических лиц в России можно перенять опыт развитых европейских стран, провести администрирование объектов налогообложения по земельному и имущественному налогам, пересмотреть категории налогоплательщиков имеющих право на льготы. В результате сформулируем следующие предложения:

- в целях упрощения процедуры взимания налога на недвижимость требуется рассмотреть перспективу введения единого налога на недвижимость, который объединит земельный налог и налог на имущество;

- в целях улучшения качества налога на имущество, возможно принять некоторые меры, а именно: провести переоценку жилья, чтобы оценочная стоимость недвижимости физических лиц соответствовала рыночной стоимости, привлекать для налогообложения объекты, не имеющих в текущий момент никакой стоимости, а также поставить на учет с обязательной оценкой строения, строящиеся на данный момент и повысить ставки налога;

- в целях успешной реализации поставленных задач требуется разработать систему, которая могла бы в автоматизированном режиме управлять налогом на недвижимость и продумать ее внедрение и дальнейшее использование в городской системе информации;

- в целях уменьшения налогового бремени для малообеспеченных и средних слоев населения необходимо ввести необлагаемый налогом минимум стоимости недвижимости, оценку недвижимости и ставки налога необходимо дифференцировать по ее расположению и функциональному использованию (городская, сельская местность, коммерческое и некоммерческое использование)^[33].

Подводя итог можно сказать, что в текущий момент налоговая политика РФ нацелена на фискальную функцию, так как стране необходимы значительные объемы денежных средств, которые требуются для реализации реформ и поддержания стабильной ситуации в социальной сфере, но налоговая политика будет считаться грамотной и эффективной лишь тогда, когда налогообложение приобретет стимулирующий характер и будет способствовать экономическому развитию государства в целом.

2.4. Транспортный налог физических лиц

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности^[34].

Объектами налогообложения являются:

- автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы, катера, парусные суда, мотосани, снегоходы, гидроциклы, моторные лодки, несамоходные (буксируемые суда) и другие воздушные и водные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется НК РФ:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении воздушных и водных транспортных средств^[35].

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами (для организаций) являются первый, второй и третий квартал. Органы власти субъектов РФ при утверждении налога могут не устанавливать для него отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Ставки транспортного налога могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ не более чем в 5 раз^[36].

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года, в отношении каждого транспортного средства исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) его снятия в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента.

Органы власти субъектов РФ для отдельных налогоплательщиков могут предусмотреть право не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году.

Сумма начислений транспортного налога за период 2014 – 2016 гг. увеличивается на 24,33%. Увеличение можно увидеть и в показателе «транспортный налог с физ. лиц» - 26,76%. В показателе «транспортный налог» за период с 2014 г. по 2016 г. большую сумму начислений занимает налог с физ. лиц^[37].

Таким образом, поводя итог второй главе курсовой работы «Основные виды налогов физических лиц и их экономическое значение» приходим к выводу, что налоговая система Российской Федерации это один из главных экономических инструментов финансовой политики. От успешного функционирования налоговой системы зависит экономическая обстановка в стране, уровень жизни населения.

3. Экономическое значение и роль налогов физических лиц в Российской Федерации

3.1. Экономическое значение налогов физических лиц

Последние годы двадцатого столетия и начало двадцать первого века стали для России периодом постоянных социально-экономических реформ, которые, несмотря на амбиционные цели и провозглашение социальной справедливости, почти никогда в полном объеме не достигали поставленных задач. Особенно часто эти реформы касались налоговой системы, одной из самых сложных и непостоянных в сравнении с мировым опытом.

Реформирование налоговой системы России зачастую определяют как составную, но не самую главную часть финансовых преобразований, хотя налоговые реформы и прямо, и косвенно затрагивают интересы государства, бизнеса и особенно населения страны. Наиболее болезненно реагируют на «провалы» налоговых реформ плательщики несправедливого налога на доходы физических лиц. Именно поэтому повышенное внимание и тщательная научная проработка требует каждая реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее направленность на справедливое регулирование доходов населения, акселерацию предпринимательства и обеспечение достаточных и регулярных доходов бюджетов^[38].

Эволюция подоходного налогообложения физических лиц в России происходила разными темпами как и изменения в ее государственном устройстве. В современной финансовой системе России, в составе бюджетных доходов, НДФЛ играет заметную роль.

Преимущества и целевая эффективность НДФЛ состоит в следующем:

- Во-первых, это обязательность налога, его основная масса удерживается и перечисляется работодателем.

- Во-вторых, относительная равномерность и регулярность поступления в бюджет при выплате работникам заработной платы.

- В-третьих, целевая бюджетная эффективность налога определяется тем, что он поступает только в денежном выражении в национальной валюте, а взимается и с доходов, полученных в иностранной валюте, и с доходов в натуральной форме, а также с доходов в виде материальной выгоды^[39].

Социально-экономическая значимость налога на доходы физических лиц в современной России обусловлена следующими его характеристиками:

- налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны: плательщиками налога являются около 70 млн. человек;

- НДФЛ является одним из важнейших каналов формирования доходной части бюджетной системы государства;

- налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX-начала XX столетия и доказал на практике свою действенность и жизнеспособность;

- налог на доходы физических лиц - один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени^[40].

Все приведенные выше аргументы подтверждают особое положение НДФЛ среди прочих налогов, поскольку этот налог имеет двуединое предназначение:

1) формирование бюджетных ресурсов государства (фискальное значение),

2) регулирование уровня реальных доходов физических лиц (социальное значение).

Эффективность реализации функций, по мнению всех авторов, будет проявляться только при их рациональном сочетании. Первичной и доминирующей функцией налогов, в том числе и НДФЛ, выступает фискальная (бюджетная). Эта базовая функция предназначена для того, чтобы обеспечивать бюджетную систему страны необходимыми и достаточными финансовыми ресурсами для последовательной реализации государственных расходов.

Ни одна из других названных функций не может быть реализована без финансового обеспечения, полученного фискальными действиями государства и органов местного самоуправления.

Распределительная функция налога на доходы физических лиц, по нашему мнению, выступает комплементарной относительно фискальной функции. Распределительная функция, благодаря «расщеплению» налоговых ставок и налоговых поступлений в бюджеты разных уровней, играет ведущую роль в распределении и перераспределении части валового внутреннего продукта и национального дохода через бюджетную систему^[41]. Регулирующая функция налогов связана с императивным вмешательством государства и муниципальных органов самоуправления в процесс экономического и социального развития общества.