Файл: Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации.pdf

В структуре активов преобладают внеоборотные активы, их доля на начало года составляла 66,3%, на конец - 69,0%, оборотные активы занимали активе баланса на начало года 33,7%, на конец кода их доля сократилась и составила 31,0%. В структуре пассива отсутствуют долгосрочные обязательства, в общей стоимости пассивов 81,6% и 82,5% по состоянию на начало и конец года соответственно, принадлежало разделу «капитал и резервы», в том числе доля уставного капитала (денежных средств Учредителя) составила 59,4% на начало года и 62,1% на конец года. Доля краткосрочных обязательств в течение года снизилась на 18,4% до 17,5%.

Таблица 9

Анализ баланса доходам ГБУ ФК «ФШМ» за 2017 год, тыс. руб.

По данным адаптированного баланса сформируем активы по группам, и данные занесем в таблицу 10 (методику см. в Приложении 5).

По данным таблицы 10 можно отметить, что в структуре активов ГБУ ФК «ФШМ» преобладают трудно реализуемые активы, в структуре пассива - устойчивые пассивы.

Таблица 10

Группировка активов и пассивов ГБУ ФК «ФШМ» за 2017 год, тыс. руб.

После группировки активов по степени ликвидности и обязательств по срочности погашения рассчитывается платежный дефицит или излишек (таблица 11). Методика расчета представлена в Приложении 5.

Таблица 11

Платежный дефицит или излишек средств ГБУ ФК «ФШМ» за 2017 год, тыс. руб.

По данным таблицы 11, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Ликвидность активов, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия существенно ухудшилось: на начало 2017 г. периода имел место дефицит наиболее ликвидных активов в сумме 7545 тыс. руб., к концу года он сократился на 2232 тыс. руб. и составил 5313 тыс. руб. По остальным группам активов и пассивов соблюдены установленные соотношения групп активов и пассивов, т.е. баланс характеризуется как ликвидный.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ при помощи финансовых коэффициентов - коэффициенты платежеспособности.

В таблице 12 представим показатели ликвидности согласно методики, изложенной п.п. 1.2 курсовой работы и Приложения 6.

Таблица 12

Коэффициенты платежеспособности ГБУ ФК «ФШМ» за 2017 год

Общий показатель платежеспособности в пределах нормы, более 1,0, наблюдается его роста на 0,05 пункта. Значения коэффициентов абсолютной и срочной ликвидности свидетельствует о том, что при условии своевременных расчетов также соответствуют нормативному значению, что говорит о состоянии учреждения погасить свои краткосрочные обязательства, в период 2017 года присутствует рост показателей.

Методика расчета и оценки по данным бюджетной отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости представлена в Приложении 6. Исходя из данных адаптированного баланса, коэффициенты финансовой устойчивости имеют значения, представленные в таблице 13.

Таблица 13

Значение коэффициентов финансовой устойчивости ГБУ ФК «ФШМ» за 2017 год

Как показывают данные таблицы 13, коэффициент капитализации, автономии, обеспеченности собственными источникам финансирования и прогноза банкротства как на начало года, так и на конец года находились в пределах нормативных ограничений, коэффициент маневренности капитала ниже нормативного уровня и присутствует его сокращение.

Динамика коэффициента капитализации свидетельствует снижении финансовой устойчивости; коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, что учреждение в состоянии покрыть на начало года 85,0% и на конец года - 112,0% оборотных активов собственными оборотными средствами; коэффициент автономии показал, что на протяжении анализируемого периода времени зависимость ГБУ ФК «ФШМ» за от заемных источников возросла; значение коэффициента прогноза банкротства сократилось, что говорит о сокращении оборотных активов для удовлетворения требований кредиторов.

В заключение анализа финансово-хозяйственной деятельности производится определение показателей деловой активности. Методика расчета представлена в Приложении 7. В таблице 14 представлены показатели деловой активности ГБУ ФК «ФШМ» за 2017 год.

Таблица 14

Показатели деловой активности ГБУ ФК «ФШМ» за 2016-2017 гг.

Значения показателей, представленных в таблице 14, позволяют сделать вывод об улучшении деловой активности ГБУ ФК «ФШМ» в 2017 году: наблюдается рост коэффициентов оборачиваемости по всем группам активов и сокращение продолжительности их оборота. Данная тенденция вызвана в основном ростом полученных доходов в 2017 году. Коэффициенты оборачиваемости и оборачиваемости в днях запасов, денежных средств, срок погашения дебиторской и кредиторской задолженностей на в 2017 году находятся на достаточно приемлемом уровне. Показатели деловой активности по группам активы, оборотные активы, основные средств и собственный капитал имеют недостаточно высокие уровни. Однако, говорить о неэффективности использования активов не приходится, т.к. уровни показателей деловой активности обусловлены спецификой деятельности бюджетного учреждения.

Следующим этапом выступает вертикальный и горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах (таблица15).

Таблица 15

2.2 Анализ отчета о финансовых результатах ГБУ ФК «ФШМ» за 2016-2017 гг., тыс. руб.

Для проведения анализа была осуществлена адаптация отчета о финансовых результатах деятельности учреждения к форме коммерческой организации, методика которой представлена в Приложении 8.

Данные таблицы 15 показывают, что суммы валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли как в 2016 г., как и 2017 г. имеют отрицательные значения, что вызвано превышением суммы себестоимости от продаж над суммой полученной выручки. Однако, наблюдается улучшения финансовых показателей деятельности ГБУ ФК «ФШМ» в 2017 году.

Заключительным этапом анализа финансово-хозяйственной деятельности является анализ показателей рентабельности (прибыльности), методика расчета которых представлена в Приложении 9. В таблице 16 представлены показатели рентабельности ГБУ ФК «ФШМ» за 2016-2017 гг.

Таблица 16

Показатели рентабельности ГБУ ФК «ФШМ» за 2016-2017 гг., %

Все показатели рентабельности имеют отрицательное значение, что обусловлено отрицательной суммой прибыли. В 2017 наблюдается значительное улучшение уровней показателей рентабельности.

Выводы по 2 главе

1. ГБУ ФК «ФШМ» - негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования, созданное в целях реализации дополнительных образовательных программ физкультурно-спортивной и спортивно-оздоровительной направленности, развития детского и юношеского футбола в Москве.
2. В структуре доходов от оказываемых услуг ГБУ ФК «ФШМ» наибольший удельный вес занимают доходы от услуг по проведению физкультурных, спортивных и культурно-зрелищных мероприятий – 33,3%, доходы от услуг по организации и проведению учебно-тренировочного процесса – 28,5% и доходы от услуг по проведению теоретических занятий по физической культуре и спорту – 12,2%.
3. В структуре расходов организации наибольшую долю занимают расход по оплате труда 62,8%, расходы по операциям с активами – 23,8% и расходы на приобретение работ и услуг – 11,9%.
4. Основными органами управления являются: 1–ый уровень – руководитель ГБУ ФК «ФШМ»; 2–ой уровень – попечительский (наблюдательный) совет, включающий в себя: управляющий совет, совет родителей, профсоюзный орган и общее собрание работников; 3-ий уровень – заместители руководителя, возглавляющие тренерский совет, педагогический совет, методический совет и подразделений ГБУ ФК «ФШМ», обеспечивающих финансово-хозяйственную деятельность; 4-ый уровень – уровень тренеров-преподавателей и инструкторов-методистов; 5-ый - уровень – уровень обучающихся учреждения. В ГБУ ФК «ФШМ» присутствует чёткая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупности процессов. На каждом уровне управления отмечается ярко выраженная ответственность персонала за свои действия. Данная структура управления для учреждения подобного типа является оптимальной.
5. Численность в ГБУ ФК «ФШМ» в 2017 году составила 101 человек, из них 55 тренеров - преподавателей и инструкторов-методистов и 46 административных работников, специалистов и прочего персонала. Высшее образование имеет 81,0% персонала, 19,0% - среднее профессиональное образование, возраст работников футбольного клуба варьируется от 21 года до 70 лет, в учреждении работает 56% мужчин и 44% женщин. В структуре тренерского состава персонала, тренера-преподаватели и инструкторы-методисты, имеющие высшую категорию А.
6. В 2017 году образовательную программу ГБУ ФК «ФШМ» осваивали 578 человек. Основную долю в численности обучающихся занимают воспитанники младшего школьного возраста 7 -11 лет - 225 человека и школьников в возрасте 11 – 15 лет – 249 человек.

В 2016-2017 учебном году воспитанники ГБУ ФК «ФШМ» приняли участие в 152 соревнованиях. По результатам выступлений учащимися ГБУ ФК «ФШМ» в 2016-2017 учебном году было завоевано 317 призовых мест.

1. В 2017 году произошло сокращение валюты баланса, в структуре активов преобладают внеоборотные активы, в структуре пассива отсутствуют долгосрочные обязательства, наибольшую долю занимают «капитал и резервы». В 2017 г. имел место дефицит наиболее ликвидных активов, однако баланс характеризуется как ликвидный.
2. Общий показатель платежеспособности, коэффициенты абсолютной и срочной ликвидности в пределах нормы, значение коэффициента текущей ликвидности ниже нормы, что означает существование угрозы банкротства учреждения.
3. Показатели финансовой устойчивости находятся в пределах нормативных ограничений, значение коэффициента прогноза банкротства сократилось, что говорит о росте оборотных активов для удовлетворения требований кредиторов.
4. В период 2017 наблюдается рост коэффициентов оборачиваемости по всем группам активов и сокращение продолжительности их оборота. Однако показатели деловой активности капитала и нефинансовых вложений имеют недостаточно высокие уровни. Однако, говорить о неэффективности использования активов не приходится, т.к. уровни показателей деловой активности обусловлены спецификой деятельности бюджетного учреждения.
5. Суммы валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли как в 2016 г., как и 2017 г. имеют отрицательные значения, что вызвано превышением суммы себестоимости от продаж над суммой полученной выручки. Однако, наблюдается улучшения показателей финансовых результатов деятельности.
6. Все показатели рентабельности имеют отрицательное значение, что обусловлено отрицательной суммой прибыли, однако, в произошло значительное улучшение показателей рентабельности ГБУ ФК «ФШМ».

Глава 3. Направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ГБУ ФК «ФШМ» г. Москва

Для достижения экономической устойчивости необходимо решать важнейшие для учреждения проблемы: ликвидировать убыточность и обеспечить прибыльность, стабильную рентабельную работу, чтобы учреждение не только покрывало свои расходы доходами, но и было рентабельным, т.е. получало прибыль^[22].