Файл: Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации.pdf

Соответственно, ни к одной форме бюджетной отчетности нет возможности применения методов анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности, которые используются для коммерческой компании. Утвержденные формы баланса бюджетного учреждения (форма 0503730), а также форма отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (форма 0503721) не подходят для проведения анализа финансового состояния.

Первоначально в процессе проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения проводится анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности и отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности в разрезе источников поступлений и направлений расходования средств^[19].

Чтобы произвести анализ финансово-хозяйственной деятельности финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения, необходимо привести существующие формы к определенному виду.

Методика адаптации баланса бюджетного учреждения и отчета о финансовых результатах деятельности учреждения к балансу и коммерческого предприятия представлен в таблице 1.

Таблица 1

Методика адаптации баланса^[20]

Окончание таблицы 1

Методика адаптации и отчета о финансовых результатах бюджетного учреждения к отчету о финансовых результатах коммерческого предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2

Методика адаптации отчета о финансовых результатах^[21]

Выводы по 1 главе

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путём обработки определённых источников информации (показателей плана, учёта, отчётности).
2. Процедура проведения АФХД включает в себя: сбор и выборку необходимой информации, анализ финансового положения и анализ финансовых результатов.
3. Анализ финансового положения включает в себя оценку структуры имущества, анализ ликвидности, расчет и оценку коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости организации, деловой активности.
4. Анализ финансовых результатов включает: анализ уровня и динамики финансовых результатов, изучение влияния факторов на прибыль, анализ показателей рентабельности и влияние факторов на изменение показателей рентабельности.
5. На основании проведенного анализа осуществляется выявление резервов повышения финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.
6. Методика адаптации финансовой бюджетной отчетности в отчетность коммерческой организации дает возможность провести анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждений.
7. При проведения анализа на основе адаптированных форм отчетности применяются методы и формулы, аналогичные для оценки финансово-хозяйственной деятельности коммерческих предприятий.
8. Предложенная система аналитических показателей бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений для оценки их деятельности позволит более эффективно управлять средствами от приносящей доход деятельности бюджетного учреждения и иметь возможность привлекать заемные источники.

---

Глава 2. Анализ состояния финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного бюджетного учреждения футбольного клуба «Футбольная школа молодежи» г. Москва

2.1. Организационно-экономическая характеристика учреждения ГБУ ФК «ФШМ»

Федеральное государственное бюджетное учреждение футбольного клуба «Футбольная школа молодежи» Департамента физической культуры и спорта города Москвы является  структурным подразделением АНО «Лужники Олимп» и представляет собой негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования, созданное в целях реализации дополнительных образовательных программ физкультурно-спортивной и спортивно-оздоровительной направленности, развития детского и юношеского футбола в Москве.

Главная задача деятельности ГБУ ФК «ФШМ» - подготовка молодых игроков для команд мастеров и сборных команд страны. Более подробное описание ГБУ ФК «ФШМ» представлено в таблице 3.

Таблица 3

Описание ГБУ ФК «ФШМ»

№	Параметр	Характеристика
1	Полное наименование	Футбольный клуб «ФШМ» Департамента спорта города Москвы
2	Краткое наименование	ГБУ ФК «ФШМ» Москомспорта
3	Форма собственности и организационно-правовая форма	Федеральное государственное бюджетное учреждение
4	Местонахождения	Г. Москва, ул. Лужники, 24, стр. 6, Олимпийский комплекс «Лужники».
5	Юридический и почтовый адрес	105005 г. Москва, ул. Радио, д. 10, стр. 9.
6	Адрес сайта	www.fshm-moscow.ru
7	Год начала введения хозяйственной деятельности	1954 год (приказ Председателя Комитета по физической культуре и спорту при Совете Министров СССР).
8	История развития	Хроника развития Футбольной школы молодёжи представлена в Приложении 10.

---

Продолжение таблицы 3

В структуре доходов от оказываемых услуг ГБУ ФК «ФШМ» наибольший удельный вес занимают доходы от услуг по проведению физкультурных, спортивных и культурно-зрелищных мероприятий – 33,3% (рисунок 3).

Рисунок 3. Структура доходов в разрезе оказываемых услуг, %

Доходы от услуг по организации и проведению учебно-тренировочного процесса – 28,5% и доходы от услуг по проведению теоретических занятий по физической культуре и спорту – 12,2%

В структуре расходов организации наибольшую долю занимают расход по оплате труда 62,8%, расходы по операциям с активами – 23,8% и расходы на приобретение работ и услуг – 11,9% (рисунок 4)

Рисунок 4. Структура расходов в разрезе статей расходов, %

Организационная структура ГБУ ФК «ФШМ» имеет  линейно-функциональный тип (рисунок 5).

Рисунок 5. Организационная структура органов управления ГБУ ФК «ФШМ»

Основными органами управления являются:

1 – ый уровень – руководитель ГБУ ФК «ФШМ». Функциональные обязанности руководителя представлены в таблице 4.

Таблица 4

Функциональные обязанности органов управления 1-го уровня ГБУ ФК «ФШМ»

2 – ой уровень – попечительский (наблюдательный) совет, включающий в себя: управляющий совет, совет родителей, профсоюзный орган и общее собрание работников. Функциональные обязанности представлены в таблице 5.

Таблица 5

Функциональные обязанности основных органов управления 2-ого уровня управления ГБУ ФК «ФШМ»

Продолжение таблицы 5

3-ий уровень – заместители руководителя, возглавляющие тренерский совет, педагогический совет, методический совет и подразделений ГБУ ФК «ФШМ», обеспечивающих финансово-хозяйственную деятельность. Функциональные обязанности основных органов управления 3-ого уровня управления ГБУ ФК «ФШМ» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Функциональные обязанности основных органов управления 3-ого уровня управления ГБУ ФК «ФШМ»

---

4-ый уровень – уровень тренеров-преподавателей и инструкторов-методистов.

Старший инструктор-методист осуществляет организацию и проведение физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы в соответствии с учебной программой и учебно-тренировочным расписанием и обеспечивает соблюдение занимающимися техники безопасности на спортивных объектах.

Старший тренер-преподаватель осуществляет организацию учебно-тренировочных занятий в соответствии с учебной программой и учебно-тренировочным расписанием и обеспечивает соблюдение обеспечение соблюдения занимающимися техники безопасности на спортивных объектах.

5-ый - уровень – уровень обучающихся учреждения. 

В ГБУ ФК «ФШМ» присутствует чёткая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупности процессов. На каждом уровне управления отмечается ярко выраженная ответственность персонала за свои действия.

Данная структура управления для учреждения подобного типа является оптимальной.

Численность в ГБУ ФК «ФШМ» в 2017 году составила 101 человек, из них 55 тренеров - преподавателей и инструкторов-методистов и 46 административных работников, специалистов и прочего персонала (рисунок 6).

Рисунок 6. Структура персонала ГБУ ФК «ФШМ» в 2017 году, %

В 2017 году по отношению к 2016 году численность персонала возросла на 9 штатных единиц. Высшее образование имеет 81,0% персонала, 19,0% - среднее профессиональное образование. Возраст работников футбольного клуба варьируется от 21 года до 70 лет. В учреждении работает 56% мужчин и 44% женщин.

В структуре тренерского состава персонала преобладают тренера-преподаватели и инструкторы-методисты, имеющие высшую категорию «А» (рисунок 7).

Рисунок 7. Категории персонала ГБУ ФК «ФШМ», %

Стиль управления в ГБУ ФК «ФШМ» можно охарактеризовать как смешанный (демократично-авторитарный). Для данного стиля характерно постоянное взаимопонимание между администрацией и членами коллектива. Решения принимают все вместе, но ответственность за принятые решения берёт на себя директор и часто оставляет право выбора за собой.

Ежегодно на базе ГБУ ФК «ФШМ» проводятся соревнования, ставшие традиционными, ежегодно собирающие немалое количество участников и пользуются большой популярностью среди приезжих команд.

---

В 2017 году образовательную программу ГБУ ФК «ФШМ» осваивали 578 человек, Структура обучающихся по направлениям спортивной подготовки представлена на рисунке 8.

Рисунок 8. Структура обучающихся ГБУ ФК «ФШМ» по направлениям, %

Основную долю в численности обучающихся занимают воспитанники младшего школьного возраста 7 -11 лет - 225 человека и школьников в возрасте 11 – 15 лет – 249 человек. Структура воспитанников ГБУ ФК «ФШМ» по возрасту представлена на рисунке 9.

Рисунок 9. Структура воспитанников ГБУ ФК «ФШМ» по возрасту, %

В 2016-2017 учебном году воспитанники ГБУ ФК «ФШМ» приняли участие в 152 соревнованиях: международных – 18 встреч, всероссийских – 24 встреч, чемпионатах и первенствах России – 21 встреча, первенства ЦФО – 11 встреч, областные и городские соревнования – 72 встреч (таблица 7).

Таблица 7

Количество соревнований ГБУ ФК «ФШМ», ед.

Анализ спортивных результатов представлен в таблице 8.

Таблица 8

Анализ спортивных результатов ГБУ ФК «ФШМ»

По результатам выступлений учащимися ГБУ ФК «ФШМ» в 2016-2017 учебном году было завоевано 317 призовых мест (в сравнении с 2015-2016 учебным годом – 311).

2.2. Анализ уровня и динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности

Для финансового анализа интерес представляет только деятельность по оказанию услуг (работ), включающая в себя субсидию на финансовое обеспечение выполнения государственного задания и средства от приносящей доход деятельности.

Для проведения анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения произведем адаптацию баланса и отчета о финансовых результатах к формам коммерческой организации. Методика адаптации указанных форм представлена таблицах 1 и 2 п.п. 1.2 курсовой работы.

Действующий баланс и отчет о финансовых результатах представлены в Приложениях 11 и 12. Адаптированный баланс и отчет о финансовых результатах представлен в Приложениях 13 и 14. На основании адаптированного баланса проведем горизонтальный и вертикальный анализ за 2017 год, что представлено в таблице 9.

По данным адаптированного аналитического баланса, представленного в таблице 10 можно отметить, что произошло сокращение валюты баланса.

---