Файл: Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации.pdf

Введение

На современном этапе социального-экономического развития России бюджетные учреждения составляют одну из самых обширных групп организаций, финансирование которых производится за счет средств федерального, регионального и местных бюджетов. Анализу финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений придается большое значение, поскольку финансирование бюджетной системы в государственных расходах занимает более половины финансовых ресурсов, создаваемых в стране.

Актуальность изучения вопросов и проведения проверки (анализа) финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений обуславливается проблемой, возникающей при анализе и оценке объемов финансирования, эффективности его использования и степени отдачи для бюджетных учреждений непроизводственной сферы. Его внедрение в практику анализа финансово-хозяйственной деятельности государственных учреждений и организаций позволяет обеспечить разработку наиболее эффективных решений по преодолению кризисных явлений.

Теоретико-методологической основой для написания курсовой работы послужили, ученых в области анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений, таких как Ю.А. Бабаев, Е.П. Воронов, М.А. Вахрушина, А.Д. Шеремет, Д.А. Панков и др.

Несмотря на обширные и глубокие исследования методики анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений, в настоящее время нет единого научно обоснованного системного подхода к организации такого анализа.

Вышеизложенные актуальность и существующие проблемы анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений обусловили цель, задачи, объект, предмет и методы исследования курсовой работы.

Объект исследования – финансово-хозяйственная деятельность бюджетных учреждений оценка в условиях восстановительного посткризисного периода.

Предмет исследования – показатели финансово-хозяйственной деятельность государственного бюджетного учреждения футбольной школы «Футбольная школа молодежи» г. Москва (далее - ГБУ ФК «ФШМ»).

Цель курсовой работы - провести проверку (анализ) финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации и выявить направления повышения ее эффективности.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

1. Изучить сущность и методологический инструментарий анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
2. Выявить особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждений бюджетной сферы.
3. Дать организационно-экономическую характеристику ГБУ ФК «ФШМ».
4. Повести анализ уровня и динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности.
5. Рассмотреть направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Для достижения цели и решения поставленных задач были использованы следующие методы исследования: монографические, индукции и дедукции, анализа и синтеза, экономико-статистический анализ, экономико-математический анализ, коэффициентный анализ, методы сравнения и обобщения данных.

Информационную базу написания курсовой работы составили законодательные и нормативно-правовые, инструкционные и методические акты по регулированию бюджетного учета и отчетности в РФ, научная учебная литература материалы периодической печати, материалы сети «Internet», посвященные вопросам анализа финансово-хозяйственной деятельности, финансовая отчетность ГБУ ФК «ФШМ».

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1. Сущность и инструментарий анализа финансово-хозяйственной деятельности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (далее - АФХД) - как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины финансово-хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

АФХД - это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путём обработки определённых источников информации (показателей плана, учёта, отчётности). Составляющими анализа финансово-хозяйственной деятельности являются финансовый и управленческий анализы^[1].

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. АФХД является базой принятия решения на уровне субъектов хозяйствования.

Основной задачей АФХД выступает оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее^[2]. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Цель, задачи, предмет, объект АФХД подставлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Цель, задачи, предмет, объект АФХД^[3]

Существует огромное многообразие АФХД. Классификация видов АФХД представлена в Приложении 1.

Проводя АФХД, необходимо руководствоваться определенными принципами, выработанными наукой и практикой: принципы научности, комплексности аналитического исследования, обеспечения системного подхода, объективности, действенности, оперативности, регулярности, обеспечения массовости, государственного подхода, эффективности^[4]. Характеристика принципов представлена в Приложении 2.

Методика анализа - это система правил и требований, характеризующих эффективное применения метода. В совокупности метод и методика представляют собой методологическую основу экономического анализа^[5]. Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные), характеристика которых представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Характеристика методов АФХД^[6]

При анализе финансово-хозяйственной деятельности применяются количественные и качественные методы анализа: метод абсолютных, относительных и средних величин; метод сравнения; вертикальный анализ; горизонтальный анализ; факторный анализ; анализ с помощью финансовых коэффициентов; метод экспертных оценок^[7].

Процедура проведения АФХД включает в себя 4 взаимосвязанных блока: первый блок включает сбор и выборка необходимой информации. Источниками информации для проведения АФХД выступает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, статистические формы отчетности, ведомости, планы-графики и др.; второй блок подразумевает анализ финансового положения и деловой активности; третий блок процедуры АФХД включает проведение анализа финансовых результатов, четвертый блок - определяется влияние факторов на изменение показателей рентабельности и определение перспектив и направлений совершенствование финансово-хозяйственной деятельности^[8]

При проведении анализа финансового положения и деловой активности организации первоначально производится общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса. В аналитическом балансе сведены воедино и систематизированы расчеты, осуществленные при ознакомлении с балансом^[9]. Схема аналитического баланса представлена в Приложении 3.

Далее проводится анализ ликвидности бухгалтерского баланса. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы и пассивы предприятия разделяются на группы и группировки вносятся в аналитическую таблицу, представленную в Приложении 5. Методика группировки активов и пассивов представлена в Приложении 4. После группировки активов по степени ликвидности и обязательств по срочности погашения рассчитывается платежный дефицит (-) или излишек (+) (см. Приложение 5)^[10].

Баланс можно считать абсолютно ликвидным, если будут соблюдены следующие соотношения^[11]:

(1)

Основным показателем платежеспособности выступает общий коэффициент ликвидности, определяемый по формуле 2^[12]:

(2)

Методологический инструментарий расчета финансовых коэффициентов платежеспособности представлена в Приложении 6.

Следующим шагом является определение характера финансовой устойчивости организации. На практике следует соблюдать соотношение, представленное формулой 3^[13]:

(3)

Более точный анализ проводится с помощью показателей финансовой устойчивости. Основной коэффициент финансовой устойчивости (формула 4) показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые предприятие использует в своей деятельности больше года^[14]:

U₁ = (4)

Методика расчета остальных коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия приведена в Приложении 6.

Они рассчитываются парами на начало и конец года и определяется динамика значения коэффициента (увеличения или снижения значения).

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации может оцениваться: скоростью оборота (коэффициентом оборачиваемости) (формула 5) и периодом оборота (длительностью оборота) (формула 6)^[15]:

(5)

(6)

Методика расчета коэффициентов деловой активности представлена в Приложении 7. Они рассчитываются парами на начало и конец года и определяется динамика значения коэффициента можно (увеличения или снижения значения).

В рамках проведения анализа финансовых результатов осуществляется анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Аналитическая таблица для проведения анализ уровня и динамики финансовых результатов представлена в Приложении 8.

Анализ финансовых результатов включает: исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ); исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ); исследование влияний факторов на прибыль (факторный анализ)^[16].

Следующим этапом анализа финансовых результатов является анализ показателей рентабельности. Анализируются показатели затратоотдачи (рентабельности производства или продукции), рентабельности продаж, рентабельности активов, рентабельности собственного капитала, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, экономическая рентабельность, чистая рентабельность, валовая рентабельность^[17]. Методика расчета показателей рентабельности представлена в Приложении 9.

1.2. Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждений бюджетной сферы

Бюджетная отчетность учреждений существенные особенности, которые отличают ее от отчетности других видов организаций.

Это обусловлено целым комплексом факторов: сочетанием бюджетной и рыночных сфер, особенности статуса бюджетных учреждений, особенности их финансирования и особенности финансового состояния бюджетных учреждений на настоящем этапе: недостаточное финансирование большинства бюджетных учреждений^[18].

Все это оказывает  влияние на экономические показатели, возможность их использования и требует специальных подходов при  проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений.