Файл: Прибыль и рентабельность торговой организации ООО «Группа компаний «Оригами».pdf

Из таблицы 8 следует, что основную долю в объемах продаж составляет выручка от продажи прочих товаров – 21,8 %. Также существенна доля книг (17,0%), канцелярских товаров (14,2 %) и наборов для детского творчества (13,6 %). Доля продаж других товаров незначительна.

В таблице 9 представлена оценка эффективности товарных групп ООО «Группа компаний «Оригами» за 2017-2019 гг.

Таблица 9

Результативность реализации товарных групп ООО «Группа компаний «Оригами» за 2017-2019 гг.^[19]

Из таблицы 9 следует, что в целом, средний уровень рентабельности продаж за 2017-2019 гг. составил 20,1 %. Нерентабельной ассортиментной группой для ООО «Группа компаний «Оригами» являются прочие товары, которые представлены мелкоштучными изделиями (шары, резинки и др.). Такая низкая рентабельность (2,9%) по данной группе обусловлена тем, что уровень торговой наценки на данную товарную группу установлена не выше 5 %, между тем их объем в продажах ООО «Группа компаний «Оригами» является основным. Высокая рентабельность характерная для товарной группы «Канцелярские товары» - 35,1 %.

Таким образом, выручка, которая была получена ООО «Группа компаний «Оригами» от торговых операций, была сформирована за счет роста продаж прочих товаров, а также книг, канцелярских товаров и наборов для творчества (пластилин, алмазная вышивка, самоклейкие наборы и др.). Не смотря на значительный удельный вес в структуре продаж таких позиций как «прочие товары» и «книги», данные товарные позиции не принесли ООО «Группа компаний «Оригами» значительный объем валовой прибыли, так как рентабельность данных групп, рассчитанная по показателю валовой прибыли, в среднем за три года (2017-2019 гг.) низкая, что обусловлено низким уровнем торговой наценки на эти товарные группы.

2.3 Факторный анализ прибыли ООО «Группа компаний «Оригами»

Следующим направлением анализа является факторный анализ, с помощью которого определяется влияние отдельных факторов на показатели прибыли от продаж. Также факторный анализ позволяет выявить причины изменений показателей прибыли, а значит разработать соответствующие рекомендации. В таблице 10 представлены финансовые результаты торговой деятельности ООО «Группа компаний «Оригами» за 2017-2019 гг. Расчет факторов проводился по основной деятельности предприятия (розничная торговля). Расчет факторов, влияющих на изменение прибыли от прочих операций не осуществлялся.

Таблица 10

Динамика финансовых результатов от продажи товаров ООО «Группа компаний «Оригами» за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)^[20]

Из таблицы 10 видно, что в течение всего анализируемого периода (2017-2019 гг.) растет уровень валовой прибыли (с 19,3 % до 21,3 %). Данная динамика является положительным фактором развития организации, так как происходит сокращение затрат на приобретение товаров, что в свою очередь привело к росту прибыли от продаж на в 3,3 раза за 2019 г. Тем не менее, негативно на прибыль от продаж повлиял рост уровня издержек обращения (с 17,4 % до 20,2 %), негативно на прибыли от продаж также отразилось сокращение объемов продаж на 3480 тыс. руб.

Рентабельность продаж низкая и за 2019 г. составляет 1,1 %. При этом ее уровень на протяжении 2017-2019 гг. снижается.

Проведем факторный анализ динамики прибыли от продаж на основе показателей отчета о финансовых результатах и с учетом особенностей торговой деятельности. В торговых организациях источником прибыли является не только выручка, но валовый доход торговли, представляющий собой реализованную торговую наценку. В отчетах о финансовых результатах валовый доход торговли представлен показателем валовой прибыли. Это разница между продажной и покупной стоимостью товаров. Таким образом, это чистый валовый доход торговли. Именно уровень торговой наценки, то есть валового дохода, оказывает существенное влияние на динамику прибыли от торговой деятельности. В то же время себестоимость продаж для торговых организаций является объективным, внешним фактором, которым управлять организация не может, так как покупные цены устанавливают поставщики товаров. Следовательно, расчетом влияния себестоимости продаж на изменение прибыли в торговле можно пренебречь. В таблице 11 представлены показатели, необходимые для факторного анализа прибыли ООО «Группа компаний «Оригами» за 2019 г.

Для составления таблицы 11 был использован следующий алгоритм расчета.

1. Расчет влияния фактора «Цена».

 П^П(Ц) = , (1)

где:

П^{П(Ц) -} изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «цена»;

R^Р₀ - рентабельность продаж в базисном периоде^[21].

П^П(Ц) = = - 96,5 тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на товары за 2019 г. в среднем на 13,7% привел к снижению объемов продаж и сокращению прибыли от продаж на 96,5 тыс. руб.

Таблица 11

Показатели влияния факторов на изменение прибыли от продаж ООО «Группа компаний «Оригами» за в 2018-2019 гг. (сумма - тыс. руб., уровень - в %)^[22]

2. Расчет влияния фактора «Количество проданных товаров». Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп) изменения объемов деятельности можно рассчитать следующим образом:

 П^П(К) = , (2)

где:

 П^П(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «Объем выполненных работ и проданных товаров, услуг»;

В₁ и В₀ - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

В^ц - изменение выручки от продажи под влиянием цены^[23].

Для ООО «Группа компаний «Оригами»:

 П^П(К) = = -107 тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате увеличения за 2019 г. цен, количество проданных товаров снизилось на 107 тыс. руб. В целом влияние динамики выручки на прибыль от продаж было отрицательным и составило 203,5 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Валовой доход торговли», или валовой прибыли, которая по существу, является реализованной торговой наценкой торговой организации:

П^П(ВД) = , (3)

где: УВД₁ и УВД₀ - уровень валовой прибыли в процентах к выручке соответственно за 2019 и 2018 гг.^[24]

П^П(ВД) = = 4537 тыс. руб.

Рост торговой наценки привел к увеличению прибыли от продаж на 4537 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (КР), или издержек обращения.

 П^П(КР) = - (4)

где: УКР₁ и УКР₀ - удельный вес коммерческих расходов в выручке.

 П^П(КР) = = 2282,5 тыс. руб.

Рост уровня издержек обращения торговли за 2019 г. привел к снижению прибыли от продаж на 2282,5 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от продаж увеличилась благодаря снижению себестоимости проданных товаров и росту торговой наценки (уровня валовой прибыли). Рост издержек обращения (коммерческих расходов) повлиял на изменение прибыли от продаж отрицательно.

Дадим оценку максимально допустимому уровню расходов на продажу, запасу финансовой прочности и точке безубыточности деятельности ООО «Группа компаний «Оригами» за 2017-2019 гг. (таблица 12).

Точка безубыточности торговой организации - это такой объем выручки, который компенсирует расходы на содержание магазина или, иными словами, — это такая выручка, при которой прибыль магазина равняется нулю. Точка безубыточности для торговой организации рассчитывается следующим образом:

^[25] (5)

Из таблицы 12 следует, что безубыточный объем продаж за 2019 г. составляет 165456 тыс. руб., что на 41 тыс. руб. выше уровня 2018 г., при этом запас финансовой прочности составил 38 % против 38,8 % за 2018 г. и 46,4 % - за 2017 г. Т.е. запас финансовой прочности по торговым операциям снижается, что можно оценить отрицательно, однако его размер является все же высоким, т.е. ООО «Группа компаний «Оригами» в пределах запаса своей финансовой прочности может понижать уровень цен и предоставлять скидки покупателям.

Таблица 13

Оценка безубыточного объема выручки и запаса финансовой прочности по торговле ООО «Группа компаний «Оригами» за 2017 - 2019 гг.^[26]