Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Общая характеристика бухгалтерского учета).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Правильная организация учетной политики на предприятии в условиях современной экономики имеет большую актуальность, так как от правильного выбора технологии работы непосредственно зависит успех любой организации.

Несвоевременное оформление или не оформление произведенных хозяйственных операций вносит неразбериху в бухгалтерский учет, и становятся, как правило, причиной для предъявления претензий со стороны налоговой инспекции. Именно из состояния имеющихся документов, налоговая служба дает заключение, при проведении проверки в организации, о правильности расчетов с бюджетом. Итогом указанных проверок, при некорректном ведении хозяйственного учета, выступают финансовые санкции по отношению к предприятию.

В соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами.

Бухгалтерский учет является инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (в том числе налоговой) политики. Обеспечивая реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства сторон и договорных отношениях, конкуренции и риске, бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства, как одной из основ конституционного строя Российской Федерации.

Функция проведения единой налоговой политики, выполняемая бухгалтерским учетом в настоящее время, имеет кардинально новое содержание, по сравнению с Российской налоговой системой, действующей с 1 января 1992 г. Актуальным законом о налогах и сборах установлена система налогового учета, которая представляет собой систему обобщения информации об объектах налогообложения для исчисления налоговой базы на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных.

Налоговый учет существует одновременно как самостоятельная учетная система, и как дополнительная учетная система по отношению к системе бухгалтерского учета. Во втором случае эти две учетные системы совпадают в части использования данных бухгалтерского учета для налогообложения. Таким образом, тема данной курсовой работы «Соотношение бухгалтерского и налогового учета» является, безусловно, актуальной.

---

Цель данной работы – проанализировать теоретические и практические аспекты соотношения бухгалтерского и налогового учета.

К основным задачам курсовой работы относятся:

• анализ основных принципов бухгалтерского и налогового учета;
• выявление проблем осуществления и оптимизации бухгалтерского и налогового учета в организации;
• анализ осуществления бухгалтерского и налогового учета и их соотношения.

Предмет исследования данной работы – система методов бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет

• 1. Общая характеристика бухгалтерского учета

Хозяйственная деятельность юридического лица (в том числе малого и среднего предприятия) независимо от количества работающих и сферы деятельности включает хозяйственные процессы, которые содержат множество хозяйственных операций. [^[1]]

Для осуществления своей деятельности любому юридическому лицу (предприятию, фирме и др.) необходимы средства, состав и размер которых, а также источники их получения (образования) зависят от содержания его деятельности, объема работ и длительности срока эксплуатации (или привлечения) этих средств. [^[2]]

Хозяйственные средства находятся в постоянном движении, они постоянно переходят из одной формы в другую, изменяется их величина, увеличиваясь или уменьшаясь, что составляет основу любой хозяйственной деятельности. В сфере производства основными стадиями (процессами) кругооборота средств являются:

• снабжение;
• производство;
• реализация. [^[3]]

В отраслях материально-технического снабжения и торговле движение средств в основном охватывает процессы покупки товаров и их продажи, включающие множество расчётных, транспортных, складских и других операций.

В сфере услуг движение средств в основном включает в себя следующие процессы:

- поиск заказчика;

- выполнение услуги (работы);

- сдача услуги (работы) заказчику.

Для осуществления наблюдения за всеми изменениями в хозяйственных средствах и их источниках, регистрации и измерении этих наблюдений создана система учёта. [^[4]]

Бухгалтерский учёт - это система сплошного, непрерывного и взаимосвязанного отражения хозяйственной деятельности предприятия с целью контроля. Таким образом, бухгалтерский учёт охватывает хозяйственные средства юридического лица и их движения на разных стадиях хозяйственной деятельности. Статьей 1 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) дается следующее определение: «Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.». [^[5]]

---

Содержание хозяйственных процессов, а также состав средств и источников их образования, позволяют определить понятие предмета бухгалтерского учёта. То, что является объектом бухгалтерского учёта, что в нём отражается, раскрывает содержание предмета бухгалтерского учёта, а то, как ведется учёт, с помощью каких основных приёмов и способов он осуществляется, характеризует его метод. [^[6]]

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются по определению Федерального закона № 402-ФЗ:

1) факты хозяйственной жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. [^[7]]

К объектам учёта в организации относятся:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• производственные запасы (сырье и материалы, топливо, тара, запасные части, строительные материалы, инвентарь и прочие материалы); [^[8]]
• затраты на производство (общепроизводственные, общехозяйственные и другие);
• готовая продукция и товары;
• денежные средства (на расчетных и валютных счетах, в кассе организации, переводы в пути, финансовые вложения и др.); [^[9]]
• расчеты (расчеты с учредителями, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственные расчеты и др.);
• капитал организации (уставный, резервный, добавочный, др. виды капитала);
• финансовые результаты, а также ценности временно находящиеся в пользовании или распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.). [^[10]]

Объекты бухгалтерского учета подлежат денежному выражению. Денежное выражение объектов бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации. Если иное не установлено законодательством Российской Федерации, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации. [^[11]]

1.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

---

К основным составляющим системы организации бухгалтерского учета относятся:

- первичный учет и документооборот;

- инвентаризация;

- план счетов бухгалтерского учета;

- формы бухгалтерского учета;

- формы организации учетно-вычислительных работ;

- объем и содержание отчетности. [^[12]]

Выделяют основные принципы построения бухгалтерского учета:

1. Государственное регулирование бухгалтерского учета (Правительством РФ, Минфином РФ и другими ведомствами). Государство определяет общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, состав, содержание, сроки и адресата представления бухгалтерской отчетности, хозяйственных субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет, их права, обязанности и ответственность;

2. Сочетание государственного регулирования бухгалтерского учета с предоставлением широких прав предприятию в организации и ведении бухгалтерского учета, его рационализации и совершенствовании;

3. Динамичное повышение роли бухгалтерского учета в обеспечении информацией внутренних и внешних пользователей, рационального использования производственных ресурсов и готовой продукции, во внедрении и в укреплении полного хозяйственного расчета;

4. Обеспечение аналитичности данных бухгалтерского учета, дающей возможность выявить влияние различных факторов на экономические показатели и резервы повышения эффективности производства; [^[13]]

5. Динамичность организации бухгалтерского учета, систематичное совершенствование учетного процесса, методологии и техники бухгалтерского учета, нормирования оплаты труда работников; [^[14]]

6. Применение общих принципов управления, включая системный подход, экономико-математические методы и модели, принципы программно-целевого управления, научную организацию труда. [^[15]]

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации, при этом он имеет право:

1) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность главного бухгалтера;

3) передавать ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии на договорной основе, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

4) самостоятельно (лично) вести бухгалтерский учет. [^[16]]

---

При организации бухгалтерского учета руководитель и главный бухгалтер организации обладают правом:

− самостоятельно устанавливать организационную форму бухгалтерской работы;

− устанавливать форму и методы бухгалтерского учета, отчетности и контроля; [^[17]]

− разрабатывать систему внутрипроизводственного управленческого учета, отчетности и контроля;

− формировать, в установленном законом порядке, учетную политику организации. [^[18]]

К основным функциям, выполняемым бухгалтерией, относится:

а) учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов, и т.п.);

б) учет расчетов по оплате труда (начисление заработной платы, удержания из заработной платы и т.д.);

в) учет затрат на производство (вспомогательного производства, косвенных расходов, простоев, потерь от брака, расходов будущих периодов, незавершенного производства, основного производства);

г) учет продаж;

д) учет денежных и расчетных операций;

у) формирование бухгалтерской отчетности. [^[19]]

На структуру бухгалтерии непосредственно влияют; виды и объемы деятельности предприятия; численность работников; объем учетных и контрольных работ; форма учета; степень автоматизации труда в бухгалтерии. Тем не менее, в настоящее время наиболее распространена форма централизованного ведения учета, то есть все учетные работы производятся в единой бухгалтерии организации.

В полномочия организации входит самостоятельное выделение на отдельный баланс своих подразделений, производств и хозяйств, а также филиалов и представительств, которые входят в ее состав, но не являются самостоятельными юридическими лицами. [^[20]]

1.3. Основные принципы ведения бухгалтерского учета

Основные принципы ведения бухгалтерского учета закреплены в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [^[21]] и в «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н):

1. Обязательность двойной записи хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов, составляемого на основе Плана счетов, утверждаемого Минфином РФ.

2. Учет объектов учета осуществляется в рублях и на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

---