Файл: Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности(Принципы системы налогообложения).pdf

- одновременности: не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами [14, с. 65-78].

- определенности: если не соблюдать этот принцип, то невозможна рациональная и устойчивая налоговая система. Он означает, что налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговые законы должны быть законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов. Вместе с тем налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям, должна существовать возможность ее уточнения с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры.

- законодательной формы установления: предусматривает, что налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, значит, налоги не могут быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами их конституционных прав.

- приоритетности налогового законодательства: акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения [6, с. 17- 28].

В российской экономической литературе нередко выделяют еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы: величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность. Недопустимо при определении ставок налога исходить из сугубо сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие ил организация, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности предпринимательской активности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

Систему принципов налогообложения можно рассмотреть на рис. 1.1.

Рисунок 1.1. – Система принципов налогообложения [32]

Таким образом, рассмотренные принципы тесно взаимосвязаны между собой, находят отражение в законодательных документах, характеризуют комплексность системы налогообложения.

1.2 Характеристика современной налоговой системы

В соответствии с Налоговым кодексом выделим три группы налогов и сборов: федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные. Первые обязательны к уплате на всей территории страны. Вторые - устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, в которых определяются элементы обложения (ставки, порядок, льготы и сроки). Последние - обязательны к уплате на территориях субъектов Российской Федерации.

Местные - обязательны к уплате на территории муниципальных образований, конечно, с учетом статей Налогового кодекса [2].

Законодательство устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты, а также общие принципы налогообложения, в том числе:

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством;

- формы и методы контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

К основным федеральным налогам и сборам относятся [2]:

1) на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;

3) на доходы физических лиц (подоходный налог);

4) единый социальный;

5) на прибыль (доход) организаций;

6) на добычу полезных ископаемых;

7) водный;

8) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные - включают налог на имущество предприятий, транспортный налог и налог на игорный бизнес. К местным - относят налог на имущество физических лиц и на землю.

Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы, которые относят к федеральным налогам, в том числе:

1) упрощенная система налогообложения;

2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) система для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

4) система при выполнении соглашений о разделе продукции [2].

Структуру налоговой системы нашей страны можно рассмотреть на рис. 1.2. Структура налоговой системы Российской Федерации.

Рисунок 1.2. – Структура системы налогообложения [24]

Специальные налоговые режимы предусматривают освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

Если предусматриваются налоговые льготы, выделяют основания для их использования налогоплательщиком.

Юридические и физические лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию, а также перечислению налогов в соответствующие бюджеты, называются налоговыми агентами.

Объектами являются реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия, фирмы, компании) и физические лица, надындивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Каждый налог имеет свой объект или базу для налогообложения. База - стоимостную или иную характеристику объекта. Понятие налоговой ставки связано с единицей измерения налоговой базы.

Для каждого вида налога устанавливается налоговый период, сроки утраты и льготы для. Основные правила и методики расчетов по налогам заложены в Налоговом кодексе. Это нормативный документ, в котором даны определения показателей и объектов, учитываемых при расчете налогов.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов граждански прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. А работой - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц. Услугой - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Порядок исчисления налога таков: плательщик заполняет декларацию, исчисляет сумму налога, подлежащего уплате, исходя их базы, ставки и льгот. Если в соответствии с законодательством обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган или налогового агента, он направляет налогоплательщику уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет базы, а также срок уплаты [24, с. 15-41].

Следует отметить, что каждый вид налога перечисляется в соответствии с бюджетной классификацией общей суммой или распределенной по долям между бюджетами различных уровней, утвержденным законодательно. Рассмотрим некоторые основные вицы налогов.

Налоговая система является:

- прогрессивной, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, сокращается;

- нейтральной, если после уплаты налогов экономическое неравенство налогоплательщиков, оцениваемое по их доходам, остается неизменным.

Таким образом, рассмотрев уровни системы, виды налогов, основные характеристики, можно сделать вывод о современном состоянии системы. Другими словами, в прогрессивной налоговой системе богатый платит в качестве налогов большую долю своих доходов, чем бедный. В регрессивной наоборот, а в нейтральной системе эти доли одинаковы.

ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕКЛАМНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Реклама и ее влияние на эффективность коммерческой деятельности

Сегодня можно утверждать, что единственным прибыльным видом деятельности являются торговля и посредничество посредством рекламы. Очевидно, практически ни одно торгующее или производящее что-либо предприятие не может обойтись без расходов, связанных с рекламой товаров, продукции и услуг. В связи с этим возникает много вопросов по налогообложению, бухгалтерскому и налоговому учету в рекламной деятельности.

В соответствии с указанным Законом, реклама - это специальная информация о лицах или продукции, распространяемой в любой форме и любым образом в целях прямого или опосредованного получения прибыли.

Основными видами рекламы являются: внешняя, внутренняя, реклама на транспорте, телевидении и радио, в печатных СМИ, с использованием телефонной и связи и др. К внешней рекламе относится любая реклама, размещенная на отдельных специальных конструкциях, щитах, экранах, расположенных под открытом небом (порядок размещения определен Типовыми правилами размещения внешней рекламы), к внутренней - любая реклама, размещенная внутри домов, помещений, сооружений [28, с. 77-89].

К средствам распространения информации относятся: пресса (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники и др.), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, иллюстрированные изобразительные средства, афиши, плакаты, аудио и видеозапись, компьютерные программы, световые табло и другое имущество юридических и физических лиц.

При занятии рекламной деятельностью необходимо обращать внимание на особенности рекламирования продукции (лекарственных средств, медицинских товаров, табачных и алкогольных изделий, оружия, ценных бумаг, услуг, связанных с привлечением средств населения, а также лицензируемых видов предпринимательской деятельности), установленные Законом "О рекламе" (ст. 20 - 25 раздела 3).

Реклама выступает как средство борьбы конкурентов за свою долю на рынке. Одновременно реклама, создавая вокруг определенных товаров общественное мнение, тем самым влияет на формирование потребностей. Формированию потребностей в товарах и услугах, кроме рекламы, способствуют и соответствия товарного предложения покупательному спросу, и величина платежеспособного спроса населения, и уровень организации торговли.

Задачи: стимулирование и формирование потребностей населения; освоение и расширение позиций сбыта товаров; ускорение товарооборачиваемости, достижение баланса спроса и предложения; формирование культуры потребления и развитие эстетических вкусов населения.

Посредством торговой рекламы покупатели приобретают сведения об основных правилах обращения с товарами, способах их применения и хранения. Осуществлять полное управление процессом воздействия на потребления со стороны фирмы невозможно. Однако реклама представляет потребителям информацию, чтобы убедить их в преимуществах товара предприятия, сформировать спрос, создать психологическую готовность к проведению коммерческих сделок.

Примером рекламных действий, причем успешных, могут служить кол-центры. Помните слова из детской песни «До чего дошёл прогресс?». А мне хочется сказать: до чего дошла борьба за человека?.. Обычного человека, являющегося клиентом банка, например. Чтобы ответить на свой же вопрос, предлагаю совершить обзорно-информационную экскурсию по теме «колл-центр». Исходя из английского, «call center» - это центр звонков. Чтобы лучше понять, скажу так: это организация, принимающая (совершающая) телефонные звонки, во время которых фиксируется и передаётся информация для клиента. Когда-то первые колл-центры предлагали только ответ на звонки. Уже позднее стали собирать информацию. Ну, а сейчас контакт-центры обладают масштабными возможностями, касающимися разных категорий клиентов и потребителей. И список доступных услуг постоянно дополняется и обновляется.