Файл: Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности(Принципы системы налогообложения).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Одним из лучших способов увеличения продаж товаров и услуг потенциальным покупателям, вне сомнения, выступает реклама путем передачи информации. Рыночная экономика предъявляет требования по постоянному совершенствованию коммуникационных систем, накоплению и систематизации опыта организационной работы предприятия. Работа специалистов и менеджеров в условиях рыночной экономики сложна и предъявляет новые требования к организации, которая должна быть гибкой и способной оперативно реагировать на непрерывные изменения рыночной ситуации конъюнктуры рынка и требований покупателей. В современном мире невозможно обойтись без использования таких помогающих инструментов, как реклама, которая необходима для: сохранения доминирующих позиций на рыночной площадке; поддержания имиджа инновационной организации; эффективное использование интернет-сети для продаж способствует актуализации маркетинговой основы. Оптимизация налогообложения при осуществлении рекламной деятельности имеет не последнюю значимость, что является актуальным.

Практическая значимость курсовой работы заключается в разработке конкретных предложений по оптимизации налогообложения в области рекламы.

Основная цель курсовой работы заключается в исследовании вопросов налогообложения при осуществлении рекламной деятельности.

В соответствии с названной целью основными задачами исследования являются:

- рассмотрение принципов системы налогообложения;

- выявление характерных черт современной системы налогообложения;

- определение места рекламы и ее влияние на эффективность коммерческой деятельности;

- определение особенностей налогообложения рекламной деятельности.

Данная тема достаточно подробно изучена в различных литературных источниках: теоретической и информационной базой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых по исследуемой теме, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения и оптимизации. В работе использованы действующие методологические и справочные материалы, опубликованные в статистических сборниках Госкомтстата Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, а также в периодических изданиях.

Предмет исследования – налогообложение рекламной деятельности.

Объектом исследования выступили вопросы теории и практики налогообложения и оптимизация на примере коммерческих организаций.

В структуре работы можно выделить несколько составных частей: введение – обосновывается актуальность темы, ставятся цели и задачи; в первой главе - рассматриваются теоретические аспекты налогообложения в Российской Федерации; во второй главе –даётся анализ налогообложения в коммерческих предприятиях, а также вносятся предложения и рекомендации по оптимизации налогообложения в современной практике с целью эффективности деловой активности предприятия; заключения; Библиография.

В качестве методов при проведении исследования применялись следующие: метод статистического наблюдения и группировок; теоретический и системный анализ; качественный и количественный анализ моделей; методы налогового планирования и управления процессом финансового обеспечения организаций при осуществлении рекламной деятельности. Перечисленные методы при исследовании выбранной темы сочетались, так как в основе их взаимозависимости находятся объективные связи.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ЗНАЧЕНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Принципы системы налогообложения

Налоги – представляют собой платежи или поступления, в обязательном порядке уплачиваемые в доход государства от юридических и физических лиц; с помощью которых любое государство оказывает влияние на различные экономические направления. Они стимулируют или ограничивают через систему распределительных отношений, возникающих в процессе экономической активности государства, направляют развитие отраслей промышленности, воздействуют на экономическую позицию предпринимателей [34, с. 12].

На первое место поставим функцию, без которой в экономике, опирающейся на товарно-денежные отношения, нельзя обойтись, - регулирующая. Расширение рыночной экономики контролируется финансово-экономическими способами, путём применения отлаженной системы налогообложения, управления ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления программ и т. п.

Отметим, что налоги выполняют и функции как:

- Фискальная: формировании денежных доходов государства, нужных ему на содержание аппарата управления, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, семей, пожилых и больных людей. Из таких полученных поступлений государство покрывает расходы на образование, строительство, вузы, детские дома, платит зарплату и стипендии бюджетникам и многое другое. Часть поступивших средств идет на здравоохранения [33, с. 15-22].

- Экономическая: воздействие через налоги на общественное воспроизводство, т. е. на любые процессы в экономике страны и обществе.

Конечно же, эти функции взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т. е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т. е. функции экономической. Достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития производства позволяет государству получить большее количество средств, что означает: экономическая функция способствует осуществлению фискальной деятельности, а значит, укрепляет.

Как известно, надлежащая реализация функций налогов напрямую зависит от того, насколько хорошо построена налоговая система государства. Налоговая система это важнейший элемент рыночных отношений от которой зависит успех экономических преобразований в стране [33, с. 18].

Современные определения налоговой системы позволяют отметить, что понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков. С одной стороны - совокупность налогов, сборов и других платежей, закрепленных в качестве государственных доходов. С другой стороны - совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения или отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система, в первую очередь, зависит от проводимой в государстве налоговой политики, ее законного оформления, т.е. отражения в актах высшей юридической силы соответствующих норм, устанавливающих, изменяющих или прекращающих налоговую обязанность. При этом одним из существенных условий налоговой политики является учет интересов всех сторон налогового правоотношения, не только интересов государства, но и интересов налогоплательщиков (в меньшей степени).

Принципы построения и организации налогов – элементы, к ним относятся: налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; единица обложения; налоговые льготы; налоговая ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налоговый период; порядок уплаты; срок уплаты налога [1].

В практике большинства государств получили распространение три метода взимания налогов: административный кадастровый, у источника, по декларации. Первый основан на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов и пр.) по их внешним признакам: устанавливает доходность объекта весьма неточно. Для оценки доходов, которые возможно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в нашей стране их составление только начинается). Третий предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном доходе и подачу его в налоговую инспекцию за определенный период (в основном календарный год) [1].

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. Насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и состоятельность государства. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и иные нужды.

Выделим принципы налогообложения:

- равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

- определенности: налог должен быть точно определен, установлено время его уплаты, способ и размер налога ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

- экономности: обеспечение максимальной эффективности каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой, и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

- удобства: налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика, под чем понимается устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Согласно принципу равенства и справедливости все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соразмерно доходам, которые получены ими под покровительством и при поддержке государства. При этом равенство и справедливость должны быть обеспечены в вертикальном и горизонтальном аспектах. Вертикальный предполагает, что с увеличением дохода должны повышаться налоговые ставки; больше налогов должны платить налогоплательщики, которые получают больше материальных благ от государства. Горизонтальный - налогоплательщики с одинаковыми доходами должны уплачивать налог по единой ставке. В построении мировых налоговых систем эти два аспекта, как правило, успешно сочетаются, что создает наиболее благоприятные условия для реализации анализируемого принципа, и считается, что прогрессивное налогообложение более справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство среди налогоплательщиков.

Принцип эффективности подразумевает то, что налоги не должны мешать развитию производства, а должны содействовать проведению политики стабилизации экономики страны. Эффективная налоговая система должна стимулировать экономический рост, активность граждан и организаций [20, с. 45-70].

Множественность налогов позволяет создавать предпосылки для проведения государством гибкой налоговой политики, в большей мере принимать во внимание платежеспособность налогоплательщиков, выравнивать налоговое бремя, воздействовать на потребление и накопление и др. Практическое применение данного принципа должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов. Для реализации того принципа нужно использовать все разнообразие видов налогов, позволяющее учитывать как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

Ко второму направлению относятся организационные принципы налогообложения:

- универсализации налогообложения: нельзя допускать установления дополнительных налогов, повышенных или дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от форм собственности, организационно-правовых форм организаций, их отраслевой принадлежности, гражданства физического лица, а также должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источников или места образования дохода.

- удобства и времени взимания налога для налогоплательщика: при введении любого налога нужно устранить все формально стиль. Согласно этому принципу наилучшими являются налоги на потребление, например, когда уплата налога осуществляется одновременно с покупкой товара.

- разделения налогов по уровням власти: устанавливает, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления налоговых льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

- единства налоговой системы: нельзя устанавливать налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны. В связи с этим недопустимы налоги, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах территории страны товаров, работ и услуг или финансовых средств; нельзя как - то иначе ограничивать осуществление не запрещенной законом экономической деятельности физических и юридических лиц или создавать препятствия на пути.

- гласности: требование официального опубликования налоговых законов, нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика, то есть государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.