Файл: Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности(Принципы системы налогообложения).pdf

То есть, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости оказанных услуг, без учета НДС.

При расчете окончательной суммы налога, которую организация, оказывающая услуги, перечисляет в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам принятым к учету, в соответствии с требованиями статьи 171, 172 [2].

Для отражения операций по налогу на добавленную стоимость в бухгалтерском учете организации используются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные организации, если:

1) товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

3) у налогоплательщика имеется счет-фактура, оформленный надлежащим образом;

Если в расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав сумма налога не выделена отдельной строкой, то исчисление его самостоятельно расчетным путем не производится.

Сумма налога, начисленная налогоплательщиком по объектам налогообложения, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» в корреспонденции со счетами реализации, как правило, это счета: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

В отношении предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуг отметим следующее. Авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящего оказания услуг, увеличивали налоговую базу налогоплательщика по НДС. Согласно пункту 1 статьи 167 моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 статьи 167, является наиболее ранняя из следующих дат [2]:

1) день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, если фирма, оказывающая услуги, получила оплату, частичную оплату ранее, чем оказала заказчику услугу, у нее возникает момент определения налоговой базы по НДС.

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты под предстоящее оказание услуг, то на день их оказания у налогоплательщика также возникает момент определения налоговой базы.

Организации, которые являются плательщиками НДС обязаны при исчислении данного налога выполнять все требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость». В обязанности налогоплательщика входит выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок, заполнение на их основе налоговой декларации и уплата налога в бюджет.

Заполнение всех требуемых документов плательщики осуществляют в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Таким образом, что касается услуг по размещению наружной рекламы, то отметим следующее. Если организация оказывает услуги по распространению и (или) размещению наружной рекламы, то такие организации являются плательщиками ЕНВД. Система в виде ЕНВД на этот вид деятельности (распространение и (или) размещение наружной рекламы) устанавливается налоговым кодексом, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пункт 1 статьи 346.26 [2]) .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщенно характеризовали бы основные моменты исследования. Хотелось сразу отметить, что все цели и задачи, поставленные в начале работы, достигнуты, раскрыты.

Характерной чертой современной рекламы является приобретение ею новой роли в результате вовлечения в процесс управления производственно-сбытовой деятельностью промышленных и сервисных фирм. Суть рекламы в том, что она стала неотъемлемой и активной частью системы маркетинга, уровень развития которой определяет качество и эффективность рекламно-информационной деятельности производителя и ее соответствие новым требованиям мирового рынка. Немудрено, что в ситуации жёсткой борьбы за клиента банки, и не только, стремятся удовлетворять все запросы людей. Тут едва ли удастся обойтись без колл-центра. Так как наличие оных повышает статус и солидность самого банка в глазах уже имеющихся клиентов и в глазах потенциальных заказчиков. Ко всему прочему колл-центры обрабатывают гораздо больше заказов. Самый не сведущий в банковском деле человек сегодня понимает, что без центра обслуживания клиента по телефону и банку, и клиенту будет сложно. С помощью специальных технологий и оборудования общение между оппонентами происходит быстро и эффективно. Минимизируется у банка – потеря клиентов, а у клиентов – времени. На сегодняшний день собственные колл-центры имеют практически все крупные розничные банки России. Задумайтесь, сколько доступных услуг мы имеем, это ли не успешный рекламный приём! Кроме того, реклама способствует при реализации таких задач, например, как: повышение качества рекламно-информационной нагрузки сопроводительных документов, издаваемых самостоятельно; пересмотр, обновление и модификация действующих рекламно-информационных материалов; издание рекламной продукции типа проспектов, буклетов, представительских папок инвестору и т.п.; созданиею рекламных шагов по новой продукции и получению экономических выгод, то есть дохода в будущем, а следовательно, возможности своевременных налоговых выплат. И, конечно, здесь важным моментом регулирования рекламной деятельности является процесс её налогообложения, ведь рекламная деятельность является коммерческой, а это влечет к уплате налогов. Следовательно, важным является и момент «оптимизации» налогообложения в процессе деловой активности предприятия.

Отметим, налогообложение рекламной деятельности, как и других видов, регулируется налоговым кодексом. Экономические преобразования в современной стране и реформирование отношений собственности повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования и призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры.

Особенность реформирования экономики в стране такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого плательщика.

В настоящее время происходит процесс комплексного реформирования налоговой системы. Изменение существующей системы налогообложения является одним из основных направлений проводимой в стране экономической реформы. От эффективности этой реформы во многом зависит экономический рост и развитие предпринимательства, ликвидация теневого сектора экономики, а также создание благоприятного «налогового климата» для привлечения в страну необходимых иностранных инвестиций.

Однако эффективная реформа не может быть осуществлена путем внесения отдельных изменений в действующее налоговое законодательство. Необходима не только разработка и внесение многих поправок в действующее законодательство, но и подготовка новых законодательных актов в анализируемый области. Неизменным будет одно – влияние технологий на качество обслуживания клиентов.

Безусловно, налоговой системе необходимо совершенствование. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает принцип справедливости налогообложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов.

Нестабильность налоговой системы - главная проблема реформы налогообложения. Конечно же, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, его необходимо знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что «Незнание законов не освобождает от ответственности».

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008. - № 6-ФКЗ, от 30.12.2008. - № 7-ФКЗ, от 05.02.2014. - № 2-ФКЗ, от 21.07.2014. - № 11-ФКЗ) / Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, - ст. 4398
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Собрание законодательства РФ, - № 31, - 03.08.1998, ст. – 38243
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // [Электронный ресурс]. – Режим доступа [КонсультантПлюс]
4. Александрова, К. И. Предпринимательское право. [Текст]. / К.И. Александрова, Н.М. Голованов, Л.В. Мась. - М.: Гиорд, 2015. – С. - 320
5. Антипов, К.В. Основы рекламы: Учебник. [Текст]. / К.В. Антипов. - М.: Дашков и К, 2015. – С. – 328
6. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства. [Текст]. // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. - С. - 565-569
7. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы. [Текст]. // Научные Известия. 2017. № 6. - С. - 41-45
8. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития. [Текст]. // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13).- С. - 69-70
9. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы. [Текст]. // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017.- № 3. - С. - 57-61
10. Васильев, Г.А. Основы рекламы: Учебное пособие. [Текст]. / Г.А. Васильев, В.А. Поляков. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. – С. – 407
11. Ворошилов, В. В. Современная пресс-служба. [Текст]. / В.В. Ворошилов. - Москва: ИЛ, 2018. – С. - 224
12. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации. [Текст]. // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017.- № 9. - С. 75-76
13. Головлева, Е. Л. Основы рекламы. [Текст]. / Е.Л. Головлева. - М.: Академический проект, 2017. – С. - 336
14. Горчакова, В. Г. Имиджелогия. Теория и практика. [Текст]. / В.Г. Горчакова. - М.: Юнити-Дана, 2017. – С. - 336
15. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства. [Текст ]. // Экономические исследования. 2017. - № 2. - С. – 8
16. Дойников, И. В. Актуальные проблемы гражданского и предпринимательского права. [Текст]. / И.В. Дойников. - М.: Юркомпани, 2015. – С. – 560
17. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития. [Текст]. // Бенефициар. 2017. № 14. - С. - 31-34
18. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы. [Текст]. // Интернет-журнал Науковедение. 2017. - Т. 9.- № 3. - С.- 76
19. Коноваленко, В. А. Основы интегрированных коммуникаций. Учебник и практикум. [Текст]. / В.А. Коноваленко, М.Ю. Коноваленко, Н.Г. Швед. - М.: Юрайт, 2018. – С. - 488
20. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. – С. – 495
21. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложения. [Текст]. / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. – С. – 357
22. Мазилкина, Е.И. Основы рекламы: Учебное пособие. [Текст]. / Е.И. Мазилкина. - М.: Дашков и К, 2016. – С. - 286
23. Мудров, А.Н. Основы рекламы.: Учебник. [Текст]. / А.Н. Мудров. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2018. – С. - 416
24. Марков, А. А. Связи с общественностью в органах власти. [Текст]. / А.А. Марков. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С. – 192
25. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы. [Текст]. //Apriori. Гуманитарные науки. - 2014. -№ 5
26. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе. [Текст]. // Таврический научный обозреватель. 2017. - № 11-2 (28). С.- 16-20.
27. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ». [Текст]. // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2015.- № 1 (56). - С. 47-51
28. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог». [Текст]. // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017.- Т. 2. - № 1.- С. 5-11
29. Ушанов, П. В. Медиа рилейшнз. Основные аспекты взаимодействия СМИ и Public Relations. [Текст]. / П.В. Ушанов. - М.: Флинта, Наука, 2018. – С. - 476
30. Фролов, С.С. Связи с общественностью в работе фирмы. Стратегия, коммуникации, имидж, брендинг. [Текст]. / С.С. Фролов. - Москва: Высшая школа, 2018. - С. – 738
31. Хапенков, В. Н. Организация рекламной деятельности / В.Н. Хапенков, О.В. Сагинова, Д.В. Федюнин. - М.: Академия, 2017. – С. - 240
32. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения. [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2015. – С. - 432
33. Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны. [Текст]. // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. - Т. 6. - № 11 (11). - С. - 122-125
34. Шутилков, А. А. Предпринимательское право. [Текст]. / А.А. Шутилков. - М.: Человек, 2016. – С. - 410
35. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. – URL: http://www.garant.ru
36. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. / URL: http://www.consultant.ru
37. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. [Сайт]. / URL : http://www.minfin.ru
38. Официальный сайт государственной статистики Российской Федерации. [Сайт]. / URL: https://www.gks.ru/