Файл: Понятие и виды федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами.pdf

В 2015г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1 994 869 291 тыс. рублей налога на доходы физических лиц, что на 11% больше, чем за соответствующий период предыдущего года (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Поступление налога на доходы физических лиц [9]

В 2015г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 603 879 883 тыс. рублей, что на 36% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года (таблица 2.4). Основную часть поступлений (95,5%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). [5.C.12]

Таблица 2.4

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции),

производимым на территории Российской Федерации

В 2015г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 2 042 549 612 тыс. рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 45% (таблица 5). Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,4% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,3 процентного пункта.

Таблица 2.5

В 2015г. поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составило 1 753 240 511 тыс. рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 31% .[9]

В 2015г. поступление налогов на имущество составило 677 955 360 тыс. рублей, увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 7% (таблица 6).

За рассматриваемый период доля поступлений налога на имущество физических лиц уменьшилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 3%. Основную часть поступлений налогов на имущество (69%) обеспечил налог на имущество организаций.

Таблица 2.6

Поступление налогов на имущество (млрд.рублей) [8]

Анализируя налоговую статистику за 2016 год, следует отметить, что динамика поступлений по уровням бюджета за 2015-2016 года имеет положительную тенденцию (таблица 2.7 и рис. 2.2) .

Таблица 2.7

Рис. 2.2. Динамика поступлений по уровням бюджета за 2015-2016 гг.

Необходимо отметить, что наблюдается положительная динамика и в разрезе поступлений налогов в консолидированный бюджет за 2015-2016 гг. по таким его видам, как налог на прибыль организаций, НДПИ, НДФЛ, НДС, акцизы и имущественные налоги (таблица 2.8 и рис. 2.3) .

Таблица 2.8

Поступления налогов в консолидированный бюджет за 2015-2016 гг.

Рис. 2.3. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

Рис. 2.4. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2013-2016 года

Рост налоговых доходов государства можно объяснить тенденцией к росту прибыльности предприятий в целом. Многие предприятия уже восстановили свои позиции после кризиса, а многие даже перешагнули докризисный уровень.

Стабильность поступлений налогов в бюджет является, в том числе, и результатом качественного налогового администрирования, а также улучшением информационной составляющей в работе с налогоплательщиками.

Говоря об уровне задолженности, следует отметить, что совокупная задолженность на 1 января 2016 года составила 1 125,8 млрд. рублей и по сравнению с 2013 годом снизилась на 11,8% (приложение 3). На 1 января 2015 года она составила - 1 131,1 млрд. рублей. Однако следует отметить, что в 2015 и 2016 году увеличилась по сравнению с 2013 годом задолженность, невозможная к взысканию на 0,6% и приостановленная к взысканию по банкротству на 0,9%, что свидетельствует об ослаблении в представлении позиции налоговых органов (как уполномоченного органа РФ) в делах о банкротстве.

В результате проведенного анализа поступлений налогов можно с уверенностью сказать, что складывающаяся динамика основных макроэкономических показателей, а также повышение эффективности налогового администрирования оказывают непосредственное влияние на формирование налоговой базы в различных секторах экономики, и соответственно, поступление налоговых платежей. Исследование показало, что с 2013 по 2016 годы отмечался рост поступлений налоговых платежей.

Вопросы улучшения налогового администрирования в последние годы постоянно находились в центре внимания. Следствием осуществленных в этом направлении мер стал наблюдаемый в последние годы рост собираемости налогов. Причем увеличение налоговых поступлений происходит в условиях снижения налоговой нагрузки на экономику.

2.2. Анализ контрольной работы налоговых органов по взысканию недоимок

Одним из факторов, обусловивших повышение общего уровня собираемости налогов, стало и общее улучшение уровня контрольной работы налоговых органов.

Налоговые органы в ходе работы обязаны постоянно вести строгую отчетность о своей работе, в том числе о результатах проводимого налогового контроля. Приказами ФНС России утверждены две формы отчетности:

-отчет 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов», форма которого утверждена Приказом ФНС России от 04.04.2006г. №САЭ-3-10/188. Данный отчет является ежеквартальным и обязателен к заполнению управлением ФНС каждого субъекта РФ;

-отчет 2-НМ «Отчет о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел». Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 12.11 2013г. № ММ-3-1/594®. Отчет является ежемесячным и заполняется У ФНС субъекта РФ.

В этих отчетах отражается информация о количестве проведенных проверок и суммах доначислений как в целом, так и отдельно по каждому виду налогов и платежей во ВБФ.

Анализируя статистические сведения о юридических лицах, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц за 2013 и 2015 года и отчетные данные о результатах осуществления налогового контроля ФНС по форме 2-НК за аналогичный период, представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы, следует констатировать, что за 2015 год налоговые инспекции снизили количество выездных проверок. Эффективность проведенных выездных налоговых проверок организаций при этом возросла. В соответствии с данными по форме 1-НК в 2015 г. было проведено 361,7 тыс. проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе:

• 342,1 тыс. - плановых проверок;
• 19,6 тыс. - внеплановых проверок (рис. 2.5).

Рис.2.5. Структура проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2015году [9]

Общее количество проведенных проверок в 2015 году осталось на уровне 2013 года, а количество внеплановых проверок снизилось на 17,7%.

Необходимо отметить, что в соответствии с методикой составления формы 1-контроль в указанное число проверок включены проверки, на проведение которых выносится решение о ее проведении. Это: