Файл: Понятие и виды федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами.pdf

Объектом налогообложения признаются следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование для целей гидроэнергетики; использования для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Для каждого объекта налогообложения налоговая база определяется путем его умножения на соответствующую налоговую ставку согласно ст. 333.10 и ст. 333.12 НК РФ. [1]

Информация о налоговом периоде, ставках по налогу, порядке и сроках уплаты налога, сроках предоставления налоговой декларации по выше представленным налогам представлена в таблице 2.

Таблица 2

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организации, налога на добычу полезных ископаемых и водного налога [9]

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов взимаются с организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, получающих в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира или на добычу (вылов) водных биологических ресурсов на территории РФ и специальных зонах (ст. 333.1 НК РФ). [1]

Объектами налогообложения по данному сбору являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, установленные перечнем ст. 333.3 НК РФ. Сумма сбора за пользование объектом налогообложения исчисляется путем умножения количества объектов на ставку сбора [5.C/32].

Ежемесячно, не позднее 20-го числа, налогоплательщики выплачивают сбор до момента окончания выданного им соответствующего разрешения. Необходимые сведения предоставляются в налоговую не позднее 5-го числа каждого месяца.

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц, признаваемых налогоплательщиками данного сбора, при их обращении в органы, уполномоченные в соответствии с законодательством РФ, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий. К таким действиям относятся обращение в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, обращение к нотариусу, государственная регистрация организаций и другие. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах с учетом принятия решения судом не в их пользу (ст. 333.17 НК РФ). [1]

Размеры государственной пошлины устанавливаются в зависимости от совершаемого юридически значимого действия ст. 333.19-333.34 НК РФ. Уплачивается налогоплательщиком до или после совершения юридически значимого действия согласно ст. 333.18 НК РФ. [1]

1.2. Роль федеральных налогов, уплачиваемых юридическими лицами в налоговой системе

Становление рыночной экономики в Российской Федерации изменило структуру источников обеспечения государства финансовыми ресурсами. Основным источником государственных доходов на данном этапе развития экономики являются налоги.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и пр. Как часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису [3].

Таблица 1.3.

Доходы Федерального бюджета, [8].

Современные бюджетные системы включают бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов [2]. Основная часть налоговых доходов поступает в федеральный бюджет, за региональными и местными бюджетами закреплены налоги и сборы, собираемость которых невелика [2.C.33].

В рамках данного исследования целесообразно провести анализ доходной части Федерального бюджета.

Федеральные налоги в РФ установлены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Все виды налоговых доходов представлены в табл.1.3.

Федеральный бюджет примерно на 90% формируется за счет налогов (рис.1). Основными налогами, перечисляемыми в бюджет страны являются: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль.

Около 47% государственных доходов за счет налогов принадлежит НДС, остальные налоги поступают в бюджет страны в размере 15% от общей суммы исчислений. [9]

Рисунок 1.1. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, [9].

Действующая система сбора средств федерального бюджета имеет ряд недостатков, вследствие чего бюджет недополучает денежные средства, либо получает, но не в достаточном количестве.

Основными проблемами налоговой системы РФ являются [2]:

Усложненность налоговой системы. Органами федерального казначейства осуществляется учёт поступлений в федеральный бюджет и контроль за использованием этих средств. Те средства, которые поступают в федеральный бюджет, становятся доступными только тогда, когда банком и органами казначейства будет составлена отчётность об остатках средств на лицевых счетах по учёту доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов. Нестабильность налогового законодательства, Это обусловливается тем, что в налоговый кодекс периодически вносятся изменения и поправки, что приводит к неустойчивому положению экономику страны ,тем самым еще более обостряя экономический кризис [14].

Еще одним недостатком налоговой системы является то, что налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.

Хочется выделить еще одну существенную проблему - слабый контроль за сбором налогов, в результате чего происходит уклонению от уплаты налогов, тем самым уменьшаются налоговые поступления [5].

Также одной из негативных сторон налоговой системы является ориентация на косвенные методы налогообложения. Косвенные налоги занимают около 70% поступлений в бюджет. К таким налогам относятся налоги, включаемые в цены реализуемых товаров и продукции, а также в тарифы на услуги и работы, выступающие в качестве ценообразующих элементов, вызывающих, в свою очередь, повышение указанных цен и усиление инфляционных процессов. Поскольку плательщиками косвенных налогов выступают конечные потребители, население и государственные бюджетные учреждения, то при взимании этих налогов снижаются реальные доходы, прежде всего, наименее обеспеченной части населения. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает государственной казне.

Выводы:

Таким образом, выходом из сложившейся ситуации может стать снижение налоговых ставок. Однако следует повысить при этом штрафные санкции за уклонение или неуплату налогов. Сделать это нужно таким образом, чтобы платить налоги стало выгоднее, чем уклониться от налога и заплатить санкции которые в два или три раза выше налогов.

Глава 2. Анализ проблематики собираемости налогов

2.1.Динамика налоговых платежей

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2016 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 9 719,6 млрд. рублей, что на 26% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. На основе отчетности ФНС по форме № 1-НМ нами обобщены данные по поступлению налогов и сборов в бюджет и в таблице 2.1 приведен сравнительный анализ поступлений в 2015 году с 2013 годом.

Таблица 2.1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году по видам (млрд.рублей) [9]

По результатам анализа поступлений можно заключить, что основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2015г. обеспечили поступления: налога на прибыль организаций - 23,35%, налога на добычу полезных ископаемых - 21,01%, налога на доходы физических лиц - 20,52%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, - 18,03% (рис.2.1).

Рис.2.1. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей вконсолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2015 году, в % к итогу. [9]

В 2015г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 4 480 463 735 тыс. рублей (46% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 854 391 145 тыс. рублей(8%) . [12.C.65]

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015г. составило 2 270 315 696 тыс. рублей увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 27% (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Поступление налога на прибыль организаций [9]