Файл: Система налогового учета (ООО «ОФЕЛИЯ»).pdf

Как видно из данных таблицы 2.1 товарооборот растет из года в год (на 20 % в 2015 году на 48,15 % в 2016 году), что связано с увеличением числа клиентов и проведением грамотной маркетинговой политики продвижения кофейни. Себестоимость растет меньшими темпами (на 11,82 % и 43,99 % соответственно), что приводит к росту валового дохода на 42,8 % в 2015 году и 57,23 % в 2016 году.

Товарооборот кофеен включает продажу покупных товаров и реализацию кулинарных, кондитерских изделий и другой продукции собственного производства.

В 2016 году коммерческие расходы были увеличены почти в 2 раза, что связано с ростом затрат на рекламу и продвижения кофейни ООО «Офелия».

Прибыль кофейни растет из года в год. Так размер прибыли от продаж в 2015 году увеличился на 47,61 %, а в 2016 году – на 54,61 %. Налогооблагаемая прибыль увеличилась на 46,31 % в 2015 году и на 54,48 % в 2016 году, а чистая прибыль на 46,33 % и 54,47 % соответственно.

Кофейня ООО «Офелия» находится на общем режиме налообложения. Ставка налога на прибыль составляет 20 %.

В таблице 2.2 представлена динамика прибыли ООО «Офелия».

Таблица 2.2 - Динамика показателей прибыли и рентабельности ООО «Офелия» за 2014-2016гг., тыс.руб.

На основание представленных расчетов можно заметить, что рентабельность прибыли фирмы остается на высоком уровне 24,3 – 30,9%, на протяжение трех рассматриваемых лет.

Таким образом, кофейни ООО «Офелия» активно развиваются на рынке общественного питания города, уваливая свои финансовое показатели.

2.2.  Анализ влияния налогообложения на результаты деятельности предприятия при использовании различных налоговых режимов

Как известно, существующие режимы налогообложения в рамках, которых работают малый и средний бизнес имеет множество недостатков.

Так, в частности, недостатки общего режима налогообложения заключаются в:

- большом объёме уплачиваемых налогов;

- обязанности ведения полного бухгалтерского учёта;

- высокого уровня внимания со стороны налоговых и правоохранительных органов.

Рассматриваемая кофейня пользуется общей системой налогообложения. Рассмотрим, является она эффективной для фирмы, по сравнению с другими способами налогообложения субъектов малого бизнеса.

В таблицы 2.3 представлены налоги, уплачиваемые по обычной системе налогообложения ООО «Офелия».

Полученные данные свидетельствуют о высокой налоговой нагрузке на валовую выручку предприятия. Причем в 2015 г. эта нагрузка незначительно сократилась.

В российской практике для организаций такой налог составлял лишь 8,1% в 2015 г. и 7,0% в 2016 г. Данные расчеты свидетельствует о том, что на анализируемом предприятии налоговая нагрузка выше, чем в среднем по России.

Таблица 2.3 - Налоги, уплачиваемые по обычной системе налогообложения

Наибольший удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых ООО «Офелия» за последние два года, занимают налог на прибыль и социальные налоги.

Анализ задолженности предприятия перед государством показал, что задолженность по налогам у предприятия к концу 2016 г. возросла.

Рассмотрим возможность перехода на упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает замену обычных налогов (для организаций – налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС; для ИП – НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС) на единый налог, уплачиваемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Рассмотрим возможность перехода ООО «Офелия» на УСН, в качестве объекта налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов.

В процессе деятельности у ООО «Офелия» образуются крупные расходы на аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников и др.

Также организация может выбрать в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, поскольку все свои самые значительные расходы она может учесть при определении налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в соответствии с пп. 4, 6, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Применяя упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период (без учета деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход).

Уплата единого налога организациями заменяет уплату (п. 2. ст. 346 НК РФ):

- налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций;

- социальных выплат;

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы ООО «Офелия» считаются полученными на дату, когда предприятие фактически получило деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда должник предприятия погасил свой долг иным образом. [3, п. 1 ст. 346.17] При этом не имеет значения, на какой именно счет в банке ООО «Офелия» получило денежные средства.

Данный метод признания доходов называется кассовым и означает, в частности, что в доходах необходимо отражать все полученные авансы независимо от того, когда предприятие исполнит свои обязательства по договору. Список доходов, не учитываемых ООО «Офелия» при исчислении налога приведен нами на рисунке 2.2.

Не исчисляется и не уплачивается налог с доходов, указанных в ст. 251 НК РФ

Дивидендов

Процентов по ценным бумагам, указанных в ст. 284 НК РФ

Доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия

Рис. 2.2. Список доходов, не учитываемых ООО «Офелия» при исчислении налога

ООО «Офелия» формирует информацию о полученных доходах и расходах в соответствии с правилами, установленными ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н и ПБУ 10/99 «Расходы организации», более подробно доходы и расходы представлены в таблицах Приложения 5 и 6 соответственно данной работы.

Схема уплаты налога ООО«Офелия» выглядит следующим образом (рисунок 2.3):

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Календарный год

Авансовый платеж

Авансовый платеж

Авансовый платеж

Сумма налога

Рис. 2.3. Схема уплаты налога ООО «Офелия» при упрощенной системе налогообложения

На основании данных рисунка 2.3 можно сделать вывод, что ООО «Офелия» уплачивает налог следующим образом:

1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи;

2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога.

В таблице 2.4 рассчитаем возможность перехода ООО «Офелия» на упрощенную систему налогообложения.

Таблицы 2.4 - Упрощенная система налогообложения, объект - доходы

Как видно из данных таблицы при применении УСН (объект доходы, ставка 6%), чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия будет больше, чем при ОСНО, растет рентабельность продаж, а налоговая нагрузка снижается и на конец 2016 году составляет 4,9 %, в то время как при использовании общей системы налогообложения 26,1%.

В таблице 2.5 рассмотрим возможности применения упрощенной системы налогообложения для ООО «Офелия», где объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов.

Таблица 2.5 - Упрощенная система налогообложения – объект налогообложения доходы за вычетом расходов

В таблице 2.5 приведены данные по соотноше­нию и сопоставлению сумм налогов по УСНО, применяемой ООО «Офелия» при изменении объекта налогообложения.

Таким образом, анализируя таблицу 2.4-2.5, ООО «Офелия» выгоднее выбрать экономичный вариант на­логообложения по УСН с применением объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В ООО «Офелия» для деятельности и оптимизации нужно принять решение использовать метод сни­жения за счет «Доходы – Расходы», что даст воз­можность снизить налоговую нагрузку с 26,1 % при общем режиме до 5,0 %, что и окажет благоприятное влияние на деятельность предприятия.