Файл: Система налогового учета (ООО «ОФЕЛИЯ»).pdf

Рис. 3.1. Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса в России

Недостатками существующие в системе налогообложения субъектов малого бизнеса:

1.Система налогообложения сложна и запутанна. Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бухучету и налогам. В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

2.Чрезмерно высокое налоговое бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными. Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д.

3.Нестабильность законодательства. Недостаточная четкость и ясность нормативных документов, и слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика.

4.Налоговая отчетность предпринимателей. Сегодня ИП отчетность становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса, предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Отсутствие знаний, а также запутанность законодательства в отношении этих вопросов, являют начинающему предпринимателю реальные проблемы, грозящие большими штрафными санкциями. Сложившаяся ситуация увеличивает расходы предпринимателя на обеспечение учета и налоговой отчетности, так как стоимость подобных услуг растет. Ко всему вышесказанному, еще подогревают существующие проблемы налогообложения малого бизнеса, возросшие в последнее время фиксированные платежи в ПФ РФ. Это увеличение уже вызвало волну закрытия ИП, ведущих периодическую деятельность.

Систематизируем недостатки системы налогообложения малого бизнеса на основе специальных налоговых режимов:

– создана ненужная внутренняя конкуренция между специальными режимами налогообложения, предусмотренными для малого бизнеса;

– нет общей направленности на стимулирование производственной деятельности, инноваций, реинвестиций, на переход из индивидуального предпринимательства в бизнес в форме предприятия, из малого предприятия – в среднее;

– сложно прогнозировать бюджетные поступления;

– налоговая нагрузка по видам и подвидам предпринимательской деятельности носит необоснованный, вероятностный характер;

– налицо «борьба» за налогоплательщика, в том числе посредством налоговой конкуренции;

– отсутствуют типовые методики в разрезе видов экономической деятельности по установлению величины патентной платы, базовой доходности;

– реформирование налогообложения субъектов малого бизнеса затянуто во времени.

Реализация обсуждаемых и запланированных новаций в налоговой политике страны на 2017–2018 гг. также может спровоцировать ряд неуправляемых негативных тенденций:

– отмена ЕНВД и корректировка ставок по специальным налоговым режимам приведет к уменьшению налоговых поступлений, что особенно болезненно скажется на муниципальных бюджетах;

– предоставление разрешения плательщикам УСН права выбора – являться плательщиком НДС или нет – может привести к массовому разукрупнению предприятий и их переводу на данный режим налогообложения;

– не следует увеличивать установленные суммовые критерии выручки при переходе на УСН (в настоящее время это 45 тыс. руб. и 60 тыс. руб. с поправкой на коэффициент-дефлятор), поскольку такая выручка в настоящее время характерна для среднего и крупного бизнеса. В этой связи видится интересным предложение об установлении интервала данного показателя по регионам.

Итак, механизм специальных налоговых режимов требует дальнейшего совершенствования. А наиболее важным представляется создание равных правовых условий функционирования для всех субъектов предпринимательства, в том числе и малого бизнеса.

Пути совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса представлены на рисунке 3.2.

Пути совершенствования

Упрощение налогового законодательства

Объединение налогов

Жесткость оперативного контроля

Налоговые каникулы

Рис.3.2. Пути совершенствования системы налогообложения субъектов малого бизнеса

1. Совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, обеспечение нейтральности налогов по отношению к некоторым категориям, налогоплательщиков; пересмотр налоговых льгот.

2. Объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;

3. Совершенствование норм и кодификация правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства;

4. Установление налоговых каникул. Регионы смогут предоставлять налоговые каникулы на два года в виде нулевой ставки для впервые зарегистрированных ИП, перешедших в течение двух лет со дня регистрации на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения.

Таким образом, совершенно очевидно то, что без дальнейших реформ в области налогообложения субъектов малого бизнеса не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является ключевым моментом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

Согласно перечисленным выше принципам, основными направлениями совершенствования системы налогообложения малого бизнеса являются:

- совершенствование действующего налогового законодательства в области его упрощения, повышения прозрачности, снижения ставок налогообложения и пересмотра налоговых льгот и условий их предоставления;

- объединение налогов, которые имеют одинаковую налоговую базу;

- устранение противоречий между нормами налогового и гражданского законодательства;

- установление жесткого контроля за соблюдением норм налогового законодательства;

- четкое установление налогов по уровням финансовой системы.

Таким образом, на современном этапе экономического развития, очевидно, что без проведения дальнейшего реформирования системы налогообложения предприятий малого бизнеса обойтись невозможно.

Заключение

Роль и значение налогового учета существенно различается в зависимости от законов каждого государства. В качестве примера страны, где этот вид учета является очень важным и необходимым, была взята Россия. Существенное отличие от чешской системы является то, что в России, налоговый и финансовый учет существуют параллельно, а налоговая база может быть рассчитана по данным, полученных в обоих видах учета. В отличие от МСБУ, российская учетная политика включает в себя понятие постоянных разниц и позволяют использовать МСБУ только в определенных пределах.

Еще одной проблемой является расплывчатость российской правовой системы, особенно в вопросах, касающихся признания расходами по уплате налогов, что вызывает ряд судебных разбирательств между налогоплательщиками и налоговыми органами ежегодно. Именно поэтому каждый квалифицированный русский бухгалтерский учет должен иметь своего адвоката для того, чтобы спрогнозировать правовые последствия своих решений.

Законодательное давление является естественной причиной усилий компаний по снижению налоговых затрат.

Во второй главе данной работы был проведен анализ практики применения и оценка эффективности системы налогообложения на примере Кофейни ООО «Офелия» и обоснования наиболее эффективной системы налогообложения.

Кофейня ООО «Офелия» находится на общей системе налогообложения.

В рамках работы проведена оценка налоговых выплат предприятия за последние 3 года. В результате проведенного изучения и анализа выяснили, что налоговая нагрузка у Кофейни в суммарном отношении находится на приемлемом уровне, но, однако, экономическая эффективность предприятия довольно невысокая.

На основании проведенного исследования систем налогообложения, применяемых в малом бизнесе, с учетом вида деятельности, организационно - правовой формы, структуры расходов предлагаем рекомендации по выбору системы налогообложения в малом бизнесе.

При выборе упрощенной системы налогообложения необходимо оценить потенциальные доходы и расходы, для того чтобы, во-первых, не превысить в течение налогового периода установленные лимиты по величине доходов, среднесписочной численности, среднегодовой стоимости основных средств, во – вторых, правильно выбрать режим налогообложения с точки зрения снижения налоговой нагрузки. Выбор объекта налогообложения «доходы - расходы» целесообразен в том случае, когда уровень расходов по отношению к доходам превышает 60% , при этом следует учитывать и уровень страховых взносов на обязательное страхование по отношению к доходам; если он составляет более 2,5% от доходов, порог уровня расходов повышается до 70% от доходов. Применение пониженных тарифов страховых взносов, при определенных видах деятельности, позволяет снизить налоговую нагрузку при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы».

В рамках работы рекомендовано перейти на упрощенную систему налогообложения «доходы-расходы», которая позволит сэкономить 345,12 руб. на уплате налогов в бюджет и упростив ведение бухгалтер­ского и налогового учета в организации.

Таким образом, поставленные цель и задачи курсовой работы достигнуты.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст] : официальный текст. – М. : Маркетинг, 2007. – 39 с.
2. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст] : федеральный закон:принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. : по состоянию на 30 ноября 2016 г.–СПб.:Стаун-кантри, 1998.–94 с.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая) [Текст] : федеральный закон : принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. : по состоянию на 30 ноября 2016 г.– СПб.:Стаун-кантри, 1998.–94 с.
4. Российская Федерация.Законы. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации ) [Текст] : федеральный закон : принят Гос. Думой 24 июля 2007 г. – СПб.:Стаун-кантри, 2007.– 94 с.
5. Абдрахманова Е. Э. Анализ основных проблем развития налоговой системы РФ в области налогообложения предприятий малого и среднего бизнеса / Е. Э. Абдрахманова // Новый университет. Серия: Экономика и право. - 2015. - № 12 (58). - С. 72-78.
6. Азыдова А.Ч. Сближение бухгалтерского и налогового учёта / А.Ч. Азыдова, О.В. Павленко // В сборнике: Новейшие достижения и успехи развития экономики и менеджмента Сборник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции. - 2016. - С. 50-52.
7. Баташева М.А. Бухгалтерский и налоговый учет: взаимосвязь и отличия / М.А. Баташева, Э.А. Баташева // Современные инновации. - 2016. - № 12 (14). - С. 63-64.
8. Герасименко В.А. Возможности сближения бухгалтерского и налогового учета в России / В.А. Герасименко // Современные научные исследования и инновации.- 2016. - № 10 (66). - С. 373-378.
9. Гнатышина Е.И. Основные задачи налогового мониторинга на современном этапе / Е.И. Гнатышина // Economics. - 2017. - № 5 (26). - С. 56-59.
10. Ефремова Е.А. Налоговый учет на предприятии / Е.А. Ефремова // Наука и Мир. - 2016. - Т. 2. - № 7 (35).- С. 8-11.
11. Звягина А.А. Налоговый и бухгалтерский учет: проблемы взаимосвязи и перспективы развития / А.А. Звягина // Вестник магистратуры. - 2016. - № 12-4 (63). - С. 176-177.
12. Зимакова Л.А. Отдельные аспекты организации налогового учета в коммерческих организациях / Л.А. Зимакова, К.С. Филипченко // Современные научные исследования и разработки. - 2016. - № 6 (6). - С. 44-49.
13. Колобова Е.А. Налоговый учет в России / Е.А. Колобова // Успехи современной науки. - 2016. - Т. 4. - № 12. - С. 181-184.
14. Крылова Т.А. Современные направления развития учета / Т.А. Крылова // Вестник современных исследований. - 2017. - № 3 (6). - С. 153-159.
15. Куликова Е.В. Бухгалтерский учет и налоговый учет: возможные пути сближения / Е.В. Куликова // Налоговая политика и практика. - 2016. - № 3 (159). - С. 54-57.
16. Кульчаева А.И. Применение налогового учета в России / А.И. Кульчаева, А.В. Фролов // NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 1. - № 66. - С. 159-162.
17. Мальцева М.Н. Ведущие проблемы налогового учета в РФ / М.Н. Мальцева, А.В. Фролов // NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 1. - № 63. - С. 179-182.
18. Мирошниченко Т.Е. Особенности и проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета / Т.Е. Мирошниченко // Экономика и социум. - 2016. - № 12-2 (31). - С. 282-285.
19. Никулина О.М. Налоговый учет: содержание и обоснование необходимости ведения организациями / О.М. Никулина, А.А. Земцов // Экономические науки. - 2016. - № 138. - С. 108-112.
20. Посаднева Е.М. Налоговый учет на предприятиях малого бизнеса / Е.М. Посаднева // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2017. - № 6. - С. 95-97.
21. Рец В.В. Развитие налогового учета в современных условиях / В.В. Рец, Т.В. Шулякова // В сборнике: Политика, экономика и социальная сфера: проблемы взаимодействия VIII Международная научно-практическая конференция. - 2016. - С. 101-107.
22. Рыбкина К.В. Налоговый учет и учетная политика в целях налогообложения / К.В. Рыбкина // Актуальные вопросы экономических наук. - 2017. - № 57. - С. 295-300.
23. Стельмах И.А. Налоговый учет в коммерческих организациях / И.А. Стельмах, О.Ф. Сверчкова // Молодой ученый. - 2017. - № 4 (138). - С. 530-532.
24. Трошкова С.В. Проблемы налогового учета в трудах современных ученых / С.В. Трошкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2016. - № 10 (297). - С. 26-36.
25. Фролов А.В. Применение налогового учета в России / А.В. Фролов, К.Е. Шелковая // NovaInfo.Ru.- 2017. - Т. 1.-  № 66. - С. 142-145.
26. Хеллат А.А. Проблема совмещение налогового и бухгалтерского учета / А.А. Хеллат // Форум молодых ученых. - 2017. - № 1 (5). - С. 636-639.
27. Шулякова Т.А. Развитие налогового учета в современных условиях / Т.А. Шулякова, В.В. Рец // Политика, экономика и социальная сфера: проблемы взаимодействия. - 2016. - № 8. - С. 101-107.