Файл: Бухгалтерский учет и анализ - Оборотные активы предприятия.pdf

Сделать презентацию

Скачать файл (0,09Мб)

Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 22.05.2023

Просмотров: 215

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ГЕНЕРАТОР» И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ

ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ООО «ГЕНЕРАТОР»

Заключение

Список литературы

Из таблицы 5 видно, что себестоимость за 2016 год выросла на 8%. При этом прочие расходы выросли на 17%, заработная плата на 9%, амортизация – на 5%, а затраты на сырье – на 6%.

Рассмотрим порядок формирования прибыли в ООО «ГЕНЕРАТОР» в таблице 5.

Таблица 5

Анализ динамики прибыли ООО «ГЕНЕРАТОР», тыс. руб.

Показатели	2014 год	2015 год	Темп роста, в % 2015 к 2014	2016 год	Темп роста, в % 2016 к 2015
Объем реализации услуг	300364	276387	92	307762	111,35
Себестоимость продукции и услуг	294496	254270	86,34	273587	107,60
Валовая прибыль	5868	22117	376,91	34175	154,52
Коммерческие расходы	4483	4383	97,77	12119	276,50
Управленческие расходы	0	0	-	0	-
Прибыль от реализации	1385	17734	1280,43	22056	124,37
Прочие доходы	59461	2181	3,67	24961	1144,48
Прочие расходы	86526	19454	22,48	19989	102,75
Прибыль до налогообложения	-25680	461	-	27028	5862,91
Налог на прибыль	-	92,2	-	5405,6	5862,91
Чистая прибыль	-	368,8	-	21622	5862,91

Таким образом, валовая прибыль ООО «ГЕНЕРАТОР» за 2015 год выросла на 276,91%, а в 2016 год увеличилась на 54,52%; прибыль от реализации на 1180,43% и 24,37% соответственно. Прибыль до налогообложения в 2014 году имела отрицательное значение, а за 2016 год она выросла на 4862,91%. Чистая прибыль увеличилась также в 2016 году на 4862,91%.

Проанализируем уровень рентабельности предприятия в таблице 6.

Таблица 6

Расчет и анализ рентабельности ООО «ГЕНЕРАТОР»

Показатели	2014 г.	2015 г.	Абсол. откл., в % 2015 к 2014	2016 г.	Абсол. откл., в % 2016 к 2015
Рентабельность услуг, %	0,5	7,0	6,5	8,1	1,1
Рентабельность продаж, %	0,5	6,4	5,9	7,2	0,8
Рентабельность активов, %	0,8	11	10,2	14	3
Рентабельность внеоборотных активов	5	70	65	96	26
Рентабельность оборотных активов	1	12,5	11,5	16,2	4,7
Рентабельность собственного капитала	-	-	-	-	-
Рентабельность заемного капитала	0,8	9,9	9,1	13.7	4,6

Анализ рентабельности услуг ООО «ГЕНЕРАТОР»:

Ру=ОП/С (1)

где

ОП – операционная прибыль, тыс. руб.;

С – себестоимость услуг, тыс. руб.

Ру на конец 2014 года = 1385/294496*100%=0,5%

Ру на конец 2015 года = 17734/254270*100%=6,4%

Ру на конец 2016 года = 22056/273587*100%=7,2%

Анализ рентабельности продаж ООО «ГЕНЕРАТОР»:

Ру=ОП/В (2)

где

ОП – операционная прибыль, тыс. руб.;

В – выручка, тыс. руб.

Ру на конец 2014 года = 1385/300364*100%=0,5%

Ру на конец 2015 года = 17734/276387*100%=7%

Ру на конец 2016 года = 22056/307762*100%=8,1%

Анализ рентабельности активов ООО «ГЕНЕРАТОР»:

Ра=ОП/А (3)

где

А – активы, тыс. руб.

Ра на конец 2014 года = 1385/173098*100%=0,8%

Ра на конец 2015 года = 17734/160879*100%=11%

Ра на конец 2016 года = 22056/156695*100%=14%

Анализ рентабельности внеоборотных активов ООО «ГЕНЕРАТОР»:

Рва=ОП/ВА (4)

где

ВА – внеоборотные активы, тыс. руб.

Рва на конец 2014 года = 1385/ 27661,15*100%=5%

Рва на конец 2015 года = 17734/ 25462,5*100%=70%

Рва на конец 2016 года = 22056/ 23018*100%=96%

Анализ рентабельности оборотных активов ООО «ГЕНЕРАТОР»:

Роа=ОП/ОбА (5)

где

ОбА – оборотные активы, тыс. руб.

Роа на конец 2014 года = 1385/ 136781,95*100%=1%

Роа на конец 2015 года = 17734/ 141526*100%=12,5%

Роа на конец 2016 года = 22056/ 135769*100%=16,2%

Анализ рентабельности собственного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР»:

Рск=ОП/СК (6)

где

СК – собственный капитал, тыс. руб.

Рск на конец 2014 года = отрицательное значение

Рск на конец 2015 года = отрицательное значение

Рск на конец 2016 года = отрицательное значение

Анализ рентабельности заемного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР»:

Рск=ОП/ЗК (7)

где

ЗК – заемный капитал, тыс. руб.

Рзк на конец 2014 года = 1385/ 174419,05*100%=0,8%

Рзк на конец 2015 года = 17734/ 179144,5*100%=9,9%

Рзк на конец 2016 года = 22056/ 160874,5*100%=13,7%

Итак, повысились все показатели рентабельности, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «ГЕНЕРАТОР». Рентабельность услуг увеличилась за 2016 год на 6,5 %, рентабельность продаж – на 0,8 %. За 2015 год рентабельность активов увеличилась на 10,2%, а за 2016 год еще на 3%. Рентабельность внеоборотных активов увеличилась за 2015 год на 65%, в 2016 – на 26%. Рентабельность оборотных активов также увеличилась за 2015 год – на 11,5; в 2016 году – на 4,7%. Рентабельность собственного капитала имела отрицательное значение. Рентабельность заемного капитала в 2015 году увеличилась на 9,1%; в 2016 году – на 4,6%.

2.2. Оценка эффективности управления оборотными активами

Кроме показателей эффективности управления оборотным капиталом, необходимо проанализировать ее структуру управления.

Рассмотрим структуру управления оборотным капиталом в ООО «ГЕНЕРАТОР».

Блок «Управление денежными средствами», включающий в себя:

финансирование;
перемещение средств;
инвестирование.

Блок «Управление расчетами с заказчиками и поставщиками» или управление дебиторской и кредиторской задолженностями, причем управление кредиторской задолженностью не менее важно, чем дебиторской.

Управление денежными средствами и расчетами с контрагентами можно объединить в управление финансовыми потоками.

Соответственно к управлению товарными потоками относятся следующие блоки.

Деление задачи управления оборотным капиталом на блоки производится для упрощения поиска решений и для последующего распределения ответственности по подразделениям ООО «ГЕНЕРАТОР», но ценностью обладает лишь общее решение. Следует отметить, что наилучшее решение для управления оборотным капиталом в целом, как правило, не является совокупностью лучших вариантов для управления отдельными блоками. Методика согласования решений в требуемой «пропорции» вырабатывается на основании стратегических и оперативных целей развития ООО «ГЕНЕРАТОР», а также с учетом плана достижения этих целей.

В таблице 7 представлен анализ динамики оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР» за 2014-2016 год.

Таблица 7

Состав и структура оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР»

Наименование статей	На конец 2014 года, тыс. руб.	Уд. вес. на конец 2014 года, %	На конец 2015 года тыс. руб.	Уд. вес. на конец 2015 года, %	Абсл. откл. 2015-2014, тыс. руб.	На конец 2016 года тыс. руб.	Уд. вес. на конец 2016 года, %	Абсл. откл.2016-2015, тыс. руб.
Запасы	10692	7,43	7894	5,68	-2798	10535	7,95	2641
Налог на добавленную	682	0,47	2336	1,68	1654	2885	2,18	549
			Продолжение таблицы 7
стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	130229	90,45	121526	87,38	-8703	116747	88,13	-4779
Денежные средства,	1514	1,05	7131	5,13	5617	2290	1,73	-4841
Прочие оборотные активы	864	0,60	184	0,13	-680	10	0,01	-174
Итого	143981	100	139071	100	-4910	132467	100,00	-6604

Из таблицы видно, что за 2015 год стоимость оборотного капитала уменьшилась на 4910 тыс. руб. На это увеличение повлияло уменьшение запасов на 2798 тыс. руб., дебиторской задолженности на 8703 тыс. руб., прочих оборотных активов - на 680 тыс. руб.

За 2016 год стоимость оборотного капитала уменьшилась на 6604 тыс. руб. На это увеличение повлияло уменьшение дебиторской задолженности на 4779 тыс. руб., денежных средств – на 4841 тыс. руб., прочих оборотных активов - на 174 тыс. руб.

Структура оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР» за 2014-2016 гг. представлена на рис.5, 6, 7.

Рис.5. Структура оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР»

за 2014 г.

Рис.6. Структура оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР»

за 2015 г.

Рис.7. Структура оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР»

за 2016 г.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует ряд взаимосвязанных показателей:

коэффициент оборачиваемости (количество оборотов за определенный период) (К_ОБ):

К_ОБ = , (8)

где

Q – объем выручки от реализации, тыс. руб.;

– средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (Д):

Д = , (9)

где

Д_К – число дней в рассматриваемом периоде (30; 90; 360), дни.

Согласно вышеуказанным формулам рассчитаем показатели эффективности использования оборотного капитала, которые представлены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели эффективности использования оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР»

Показатели	2014 год,	2015 год	Абсл. откл. 2015-2014	2016 год	Абсл. откл.2016-2015
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (обороты)	2,39	1,95	-0,44	2,27	0,32
Продолжительность одного оборота оборотных активов (дни)	150,63	184,62	33,99	158,59	-26,03
Коэффициент оборачиваемости запасов (обороты)	30	30	0	33	3
		Продолжение таблицы 8
Продолжительность одного оборота запасов (дни)	12,17	12,17	0	11,6	-0,57
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)	2,43	2,19	-0,24	2,58	0,39
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности (дни)	150,2	166,7	16,5	141,5	-25,2
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (обороты)	2,15	1,78	-0,37	1,99	0,21
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности (дни)	167,4	202,17	34,77	181,34	-20,83

Таким образом, коэффициент оборачиваемости оборотных активов – КОоа2014 = 2,39; КОоа2015 = 1,95; КОа2016 = 2,27 – показывает, что число оборотов оборотных активов предприятия за 2016 год увеличилось, т.е. активы предприятия стали более эффективно использоваться в производственном процессе. И соответственно продолжительность одного оборота уменьшилась с 184,62 дней до 158,59. Таким образом, оборотные активы предприятия стали быстрее превращаться в денежную форму, что позитивно сказывается на деятельности организации.

Коэффициент оборачиваемости запасов отражает увеличение оборотов запасов с 30 до 33 оборотов.

С дебиторской задолженностью аналогичная ситуация: число оборотов повысилось до 2,58. Следовательно, длительность одного оборота уменьшилась с 150,2 дней до 141,5.

Оборачиваемость кредиторской задолженности за 2016 год также улучшилось. Число оборотов выросло до 1,99. Длительность одного оборота понизилось до 181,34 дней.

Главными причинами изменения структуры оборотного капитала и улучшения показателей оборачиваемости стало внедрение прогрессивных технологий оказания строительных услуг (улучшение использования запасов) и электронного документооборота с агентами предприятия (улучшение использования дебиторской задолженности).

Таким образом, за 2014-2016 гг. улучшилось управление оборотным капиталом в ООО «ГЕНЕРАТОР». Вместе с тем, имеются дополнительные резервы по повышению эффективности управления оборотным капиталом. Отрицательные значения финансового цикла (как мы видим из нашего случая) свидетельствуют о том, что собственные средства на формирование оборотных средств не направляются.