Файл: Бухгалтерский учет и анализ - Оборотные активы предприятия.pdf

Коллекторское агентство, также известно как долговое агентство (от англ. сollection — сбор) — агентство, профессионально специализирующееся на взыскивании просроченной дебиторской задолженности и проблемной задолженности; форма бизнеса, целью которой является способствование совершению платежей по задолженностям физических и юридических лиц. Большинство коллекторских агентств существуют и работают как агентства кредитора, и собирают долги за вознаграждение, формирующееся согласно количеству собранных финансовых средств в форме выплаты определённых заранее процентов от общей суммы.

• внедрение системы штрафных санкций за несоблюдение сроков оплаты заказов для повышения оборачиваемости оборотного капитала

Понятие неустойки определено в ст. 330 ГК РФ, согласно которой неустойка (штраф, пени) - это определенная денежная сумма, которую должник обязан уплатить за неисполнение или ненадлежащее исполнение им своих договорных обязательств. Эта сумма определяется в порядке, предусмотренном договором, условия которого были нарушены. Стороны могут установить любой порядок расчета пеней, который их устраивает.

• внедрение такой формы безналичных расчетов с контрагентами предприятия как аккредитив для повышения оборачиваемости оборотного капитала

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

3.2. Экономическое обоснование мер по повышению эффективности управления оборотными активами

Проведем экономическое обоснование предложенных мероприятий:

• продажа просроченной части дебиторской задолженности для получения «живых» денежных средств и улучшения структуры оборотного капитала предприятия;

Согласно данным бухгалтерии ООО «ГЕНЕРАТОР» продажа части дебиторской задолженности приведет к ее уменьшению, что приведет к уменьшению оборотного капитала и увеличению размера выручки с учетом комиссии коллекторского агентства.

---

Размер просроченной дебиторской задолженности составляет 21600 тыс. руб.

Комиссия коллекторского агентства составит 21600*10%/100%=2160 тыс. руб.

Стоимость оборотного капитала составит 135769-21600=114169 тыс. руб.

Выручка с учетом комиссии коллекторского агентства составит 307762+21600-2160=327202 тыс. руб.

Выполним анализ основных экономических показателей работы предприятия до и после мероприятия (см. табл. 9).

Таблица 9

Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «ГЕНЕРАТОР»

Наименование показателя	До реализации мероприятия	После реализации мероприятия	Динамика
			Абс. откл., +/-	Отн. откл., %
Затраты на мероприятие	0,00	2160,00	2160,00	-
Оборотный капитал, тыс. руб.	135769,00	114169,00	-21600,00	-15,91
Выручка (нетто), тыс. руб.	307762,00	327202,00	19440,00	6,32
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, обороты	2,27	2,87	0,60	26,25
Оборачиваемость оборотного капитала, дни	158,59	125,61	-32,98	-20,79

Таким образом, оборотный капитал уменьшится на 15,91% за счет уменьшения дебиторской задолженности, выручка увеличится на 6,32%, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличится на 26,25%, оборачиваемость оборотного капитала уменьшится – на 20,79%.

• внедрение системы штрафных санкций за несоблюдение сроков оплаты заказов для повышения оборачиваемости оборотного капитала

Согласно данным бухгалтерии ООО «ГЕНЕРАТОР» введение штрафных санкций за несоблюдение сроков поставки приведет к уменьшению дебиторской задолженности как минимум на 10% , что приведет к уменьшению оборотного капитала и увеличению размера выручки.

Размер дебиторской задолженности составляет 116747 тыс. руб.

Стоимость оборотного капитала составит 135769-116747*10%/100%=114169 тыс. руб.

Выручка составит 307762+116747*10%/100%=319436,7 тыс. руб.

Выполним анализ основных экономических показателей работы предприятия до и после мероприятия (см. табл. 10).

Таблица 10

Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «ГЕНЕРАТОР»

Наименование показателя	До реализации мероприятия	После реализации мероприятия	Динамика
			Абс. откл., +/-	Отн. откл., %
Оборотный капитал, тыс. руб.	135769,00	124094,30	-11674,70	-8,60
Выручка (нетто), тыс. руб.	307762,00	319436,70	11674,70	3,79
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, обороты	2,27	2,57	0,30	13,40
Оборачиваемость оборотного капитала, дни	158,59	139,85	-18,74	-11,82

---

Таким образом, оборотный капитал уменьшится на 8,6% за счет уменьшения дебиторской задолженности, выручка увеличится на 3,79%, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличится на 13,4%, оборачиваемость оборотного капитала уменьшится – на 11,82%.

• внедрение такой формы безналичных расчетов с контрагентами предприятия как аккредитив для повышения оборачиваемости оборотного капитала

Согласно данным бухгалтерии ООО «ГЕНЕРАТОР» введение аккредитива за поставки приведет к уменьшению дебиторской задолженности как минимум на 5% , что приведет к уменьшению оборотного капитала и увеличению размера выручки.

Размер дебиторской задолженности составляет 116747 тыс. руб.

Стоимость оборотного капитала составит 135769-116747*5%/100%=114169 тыс. руб.

Выручка составит 307762+116747*5%/100%= 313599,35 тыс. руб.

Выполним анализ основных экономических показателей работы предприятия до и после мероприятия (см. табл. 11).

Таблица 11

Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «ГЕНЕРАТОР»

Наименование показателя	До реализации мероприятия	После реализации мероприятия	Динамика
			Абс. откл., +/-	Отн. откл., %
Оборотный капитал, тыс. руб.	135769,00	129931,7	-5837,35	-4,30
Выручка (нетто), тыс. руб.	307762,00	313599,4	5837,35	1,90
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, обороты	2,27	2,41	0,14	6,32
Оборачиваемость оборотного капитала, дни	158,59	149,16	-9,43	-5,95

Таким образом, оборотный капитал уменьшится на 4,3% за счет уменьшения дебиторской задолженности, выручка увеличится на 1,9%, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличится на 6,32%, оборачиваемость оборотного капитала уменьшится – на 5,95%.

Сводная таблица по всем мероприятиям по увеличению оборачиваемости представлена ниже.

Таблица 12

Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «ГЕНЕРАТОР» по всем мероприятиям

Наименование показателя	До реализации мероприятия, тыс. руб.	После реализации 1 мероприятия, тыс. руб.	После реализации 2 мероприятия, тыс. руб.	После реализации 3 мероприятия, тыс. руб.	Динамика
					Абс. откл., +/-	Отн. откл., %
Затраты на мероприятие	0,00	2160,00	0,00	0	2160	-
Оборотный капитал, тыс. руб.	135769,00	114169,00	124094,30	129931,7	-39112	-28,81
Выручка (нетто), тыс. руб.	307762,00	327202,00	319436,70	313599,4	36952,1	12,01
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, обороты	2,27	2,87	2,57	2,41	1,04	45,81
Оборачиваемость оборотного капитала, дни	158,59	125,61	139,85	149,16	-61,15	-38,56

---

Таким образом, в целом оборотный капитал уменьшится на 28,81% за счет уменьшения дебиторской задолженности, выручка увеличится на 12,01%, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличится на 45,81%, оборачиваемость оборотного капитала уменьшится – на 38,56%.

Все вышеперечисленные мероприятия по повышению эффективности управления оборотным капиталом будут способствовать улучшению использования оборотного капитала, укреплению финансового состояния предприятия.

Заключение

Оборотный капитал – часть капитала, размещенная в текущие активы, используемых, потребляемых и реализуемых в течение года или одного производственного цикла.

Управление оборотным капиталом – это процесс планирования и контролирования уровня и соотношения оборотных активов компании, а также источников их финансирования. Задачей управления оборотным капиталом является принятие решения в отношении того, каким должен быть максимально приемлемый уровень дебиторской задолженности, максимально возможный уровень краткосрочных инвестиций, минимально необходимый уровень запасов, а также необходимый уровень денежных средств на определенный момент времени.

Главной целью управления оборотным капиталом предприятия является в общем случае максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения.

В работе было исследовано предприятие ООО «ГЕНЕРАТОР». Проектно-строительная компания «Генератор» создана в январе 2005 года. За 10 лет работы специалистами компании выполнено проектирование многих гражданских и промышленных объектов. Организация выполняет строительство конструкций зданий и сооружений, ремонтные работы. ООО «ГЕНЕРАТОР» имеет линейно-функциональную организационную структуру управления. Численность персонала 84 чел. Прибыль ООО «ГЕНЕРАТОР» за 2015 год выросла на 1180%, а в 2016 год увеличилась на 24%.

За 2016 год стоимость оборотного капитала ООО «ГЕНЕРАТОР» уменьшилась на 6604 тыс. руб. На это увеличение повлияло уменьшение дебиторской задолженности на 4779 тыс. руб., денежных средств – на 4841 тыс. руб., прочих оборотных активов - на 174 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает, что число оборотов оборотных активов предприятия за 2016 год увеличилось, т.е. активы предприятия стали более эффективно использоваться в производственном процессе. И соответственно продолжительность одного оборота уменьшилась. Таким образом, оборотные активы предприятия стали быстрее превращаться в денежную форму, что позитивно сказывается на деятельности организации.

---

В качестве главных мероприятий по совершенствованию управления оборотным капиталом можно предложить следующие:

• продажа просроченной части дебиторской задолженности для получения «живых» денежных средств и улучшения структуры оборотного капитала предприятия;
• внедрение системы штрафных санкций за несоблюдение сроков оплаты заказов для повышения оборачиваемости оборотного капитала
• внедрение такой формы безналичных расчетов с контрагентами предприятия как аккредитив для повышения оборачиваемости оборотного капитала

Таким образом, в целом оборотный капитал уменьшится на 28,81% за счет уменьшения дебиторской задолженности, выручка увеличится на 12,01%, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличится на 45,81%, оборачиваемость оборотного капитала уменьшится – на 38,56%.

Список литературы

1. Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Рос. газ. – 2013. – 07 мая – С. 4.
2. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Рос. газ. – 2013. – 07 мая – С. 6.
3. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (08.05.2012) // Рос. газ. – 2012. – 08 мая – С. 2.
4. Абрютина, М.С. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2013. - 632 с.
5. Аврашков, Л.Я. Адамчук В.В., Антонова О.В., и др. Экономика предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 567 с.
6. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2011.- 498 с.
7. Быкадоров, В.Л., Алексеев П.Д. Финансовый анализ. - М.: Экономика, 2012. – 501 с.
8. Богатко, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М: Финансы и статистика, 2013. - 721 с.
9. Вакуленко, Т.Г., Фомина Л.Ф. Финансовый менеджмент. - М.: Высшая школа, 2011. – 455 с.
10. Вакуленко, Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский дом Герда», 2011. – 388 с.
11. Ванкевич, В., Химченко Г. Порядок формирования фондов и использования прибыли. - М.: Дело, 2013. – 584 с.
12. Владимирова, Л.П. Оборотные фонды. - М.: Дашков и Ко, 2011. – 587 с.
13. Владыка, М.В., Гончаренко Т.В. Экономический анализ. - М.: Кнорус, 2011. - 639 с.
14. Волков, И.М. Финансовый анализ. - М.: Проспект, 2013. – 574 с.
15. Акулич, Ю.А. Основные принципы прибыли/ Ю.А. Акулич // Планово-экономический отдел. - 2014. - № 5. – С. 66
16. Бука, Л.Н. Повышение прибыли/ Л.Н. Бука // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. - №12. – С. 12
17. Ветрова, Н.В. Методы улучшения финансового состояния/ Н.В. Ветрова // Финансы. - 2012 - №12. – С. 18
18. Горбачевская, Е.К. Прибыль компании/ Е.К. Горбачевская // Финансы. Учет. Аудит. - 2011. - № 9. – С. 16
19. Герчикова, И.Н. Анализ основных показателей фирмы/ И.Н.Герчикова // Маркетинг. - 2012. - №6. - С. 16
20. Ильин, А.В. Как выжить предприятию/ А.В.Ильин // Финансы. - 2013. - № 12. - С. 20
21. Кадушин, А.Н. Финансовое состояние/ А.Н. Кадушин // Финансы. - 2012. - № 7. - С. 15.
22. Карбушев, Г.И. Проблема выживаемости/ Г.И. Карбушев // ЭКО. - 2013. - № 2. - С. 24
23. Малов, А.В., Майн, Е.Н. Экономическое положение предприятия/ А.Малов, Е.Н. Майн // Экономист. - 2011. - №8. – С. 21
24. Медведко, К.А. Пути увеличения прибыли/ К.А. Медведко // Менеджмент в России и за рубежом. - 2014. - № 6. – С. 17
25. Михалкевич, А.П. Прибыль субъектов хозяйствования/ А.П. Михалкевич // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. - № 2. – С. 12
26. Фащевский, В.Р. Финансы предприятий: особенности и возможности увеличения/ В.Р. Фащевский // Экономист. - 2010. - №1. – С. 15
27. Клейнер, Г.Н. Показатели рентабельности/ Г.Н. Клейнер // Проблемы теории и практики управления. - 2011. - № 6. – С. 19

---