Файл: Организация оплаты труда, на примере реально существующей организации.pdf

Для абсолютных значений:

∆W₁ = ∆W_а + ∆W_b + ∆W_c + ∆W_d

∆W₁ = 16186,4; ∆W₂ = 6106,6; ∆W₃ = -5903,8.

Для относительных значений составляется мультипликативное уравнение связи:

I_W = W₁ / W₀ = I_W x I_W x I_W x I_W.

I_W = 1,4; I_W = 1,5; I_W = 0,68.

Полученные индексы характеризуют динамику производительности труда. Т.е. мы видим, что с 2011 по 2012 гг. наблюдался рост производительности труда, а в 2013 г., по сравнению с 2012 г. производительность труда уменьшилась практически вдвое. В числовом выражении производительность уменьшилась на 5903,8 единиц.

Источниками информации для анализа состава и структуры ФЗП являются следующие документы: отчет по труду (ф. №1-т (годовая)); пояснительная записка; свод по заработной плате.

Свод по заработной плате на ОАО "ПЗ Ленинск - Кузнецкий" ведется в бухгалтерии предприятия и представляет собой совокупность ведомостей за каждый месяц отчетного года, объединенных согласно временному периоду. Каждая ведомость содержит месячные суммы выплат всем работникам по каждому шифру (шифр – цифровое обозначение всех выплат, причитающихся работнику). Ведомость свода содержит цифровое обозначение счетов напротив каждого шифра, то есть, сформирована в виде журнала-ордера. Обобщение сумм свода за каждый месяц года в течение отчетного периода осуществляет отдел кадров в сводный журнал и на основании свода составляет отчет (ф. №1-т (годовая)).

Для анализа состава и структуры ФЗП и его динамики использованы данные в сопоставимых ценах по ФЗП за 2012–2013 гг. Документами, на основании которых заполняется табл. 27, являются отчеты 1-Труд за 2012–2013 гг. и своды по заработной плате за те же периоды. Данные по ФЗП обозначенных периодов сводятся в аналитическую таблицу.

Таблица 25. Анализ состава, структуры и динамики ФЗП

Для анализа динамики ФЗП также определяется темп изменения ФЗП:

Тизм(%)=ФЗП2009/ФЗП2008*100,

Тизм(%)=ФЗП2009/ФЗП2008*100=2721541/2143632*100=126,96%,

и относительное изменение ФЗП (прирост или снижение):

∆ФЗПотн(%)=∆ФЗПабс/∆ФЗП2008,

либо 

∆ФЗПотн(%)=Тизм(%) – 100,

∆ФЗПотн(%)=Тизм(%) – 100=126,96–100=26,96%.

На основании данных, приведенных в таблице 25, можно сделать вывод, что в 2013 г. структура ФЗП предприятия была на 99,648% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 0,352% выплатами за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Ситуация в 2012 г. была аналогичной. Имело место незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости – на 0,358% пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли – на (-0,358)% пункта по сравнению с 2013 годом. Значительный удельный вес в составе средств, направляемых на потребление, в 2012–2013 гг. занимала та их часть, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию (99,281% и 99,648%).

Анализ фактических темпов роста статей ФЗП отражает увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости на 583545 т.р. или 27,417%. Значительное уменьшение фактического темпа роста связано с уменьшением выплат за счет прибыли в 2013 г., по сравнению с 2012 г., на 37,03% (100–62,97).

В целом, по предприятию произошло увеличение суммы средств, направляемых на потребление (ФЗП), на 26,96%, что в абсолютной сумме составило 577909 т.р. Уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза связано с тем, что в организации в 2013 г. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составляла 110873 т.р., а в 2012 г. – 125143 т.р., то есть произошло уменьшение показателя на 12,87%. Положительным для предприятия является тот факт, что возросла сумма ФЗП в абсолютном выражении и фактический темп роста данного показателя. В определенной степени негативным моментом явилось и уменьшение выплат за счет прибыли на 37% (100–62,97), поскольку снижение фактического темпа роста связано с наличием убытка по результатам хозяйственной деятельности предприятия в анализируемый период.

Политика предприятия ОАО "ПЗ Ленинск - Кузнецкий" в области заработной платы в 2012–2013 гг. характеризовалась увеличением ФЗП в 1,3 раза. Данное изменение можно считать положительным моментом в условиях хозяйствования данного субъекта.

Анализ использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Для проведения анализа использования средств, направляемых на потребление необходимо рассчитать плановый фонд заработной платы 2013 года. Данные планового фонда заработной платы на 2013 г. будут использоваться при анализе постоянной и переменной части фонда заработной платы, а также при анализе расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции. Плановый фонд на 2013 г. рассчитывается в абсолютном выражении по каждому виду оплат, исходя из суммы ФЗП 2012 г., без учета оплат за время вынужденных простоев (шифр 010), оплаты сверхурочных (шифр 035), оплат за работу в выходные и праздничные дни, так как эти виды работ сопряжены с невыполнением плана в течение рабочей недели (шифр 040).

Общая сумма ФЗП на 2013 г. по плану в абсолютном выражении рассчитывается исходя из средней заработной платы, планируемой на год. На основании отношения планового ФЗП на 2013 г. и суммы ФЗП за 2012 г. определяется коэффициент и, с его помощью ФЗП плановый 2013 г. распределяется по всем видам оплат, за исключением выше указанных. При расчете используются данные сводов заработной платы 2012–2013 гг. Далее каждый вид выплат умножается на полученный коэффициент. Распределенная сумма по видам оплат приведена в табл. 26.

Таблица 26. Распределение планового ФЗП 2013 г., тыс. руб.

Сведения об использовании средств направляемых на потребление представлены в табл. 26.

Таблица 27. Анализ использования средств, направляемых на потребление

Анализ использования средств, направляемых на потребление, показал, что в 2013 г., по сравнению с 2012 г., произошло увеличение ФЗП на 26,96% пункта (126,96–100), в тоже время план по увеличению ФЗП в 2013 г. был недовыполнен на 5,05% пункта (100–94,95). В 2009 г., по сравнению с 2012 г., возросли темпы роста по всем направлениям использования средств, направляемых на оплату труда в составе себестоимости. Наиболее значительно возросли выплаты стимулирующего характера (на 75,16%). Среди них прирост доплат и надбавок за профессиональное мастерство, классность, высокую квалификацию составил 64,27% пункта (164,27–100), величина выплаченных премий за производственные результаты возросла в 2 раза (219,16/100). Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, возросла на 20,95% пункта (120,95–100), при этом темп роста заработной платы по тарифным ставкам превысил темп роста заработной платы по сдельным расценкам на 3,76% пункта (123,16–119,4). Выплаты компенсирующего характера возросли на 16,29% пункта (116,29–100). При этом наблюдалось незначительное уменьшение оплат за неотработанное время на 2,17% пункта (100–97,83). Значительным изменением в 2013 г. было уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза (100/62,03) или на 37,97% пункта.

Таким образом, для ОАО "ПЗ Ленинск - Кузнецкий" характерна тенденция к увеличению выплат по статьям: «Выплаты стимулирующего характера», «Выплаты компенсирующего характера», поскольку темпы роста по этим статьям по отношению к предыдущему году имели значительную величину, и по этим статьям наблюдалось перевыполнение плана. В тоже время главной задачей также остается увеличение выплат за выполненную работу и отработанное время.

Результаты хозяйственной деятельности организации ведут к значительному росту выплат за счет прибыли. В целом, предприятию удалось в 2012 г. перевыполнить план по приоритетным статьям в большей степени, чем по отношению к 2013 году. Особенное внимание следует уделить тому факту, что рост оплаты труда рабочих-сдельщиков повлек значительное выполнение плана по статье «Заработная плата за выполненную работу и отработанное время».

Заключение

Таким образом, под персоналом понимается совокупность наемных работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии в соответствии со штатным расписанием, а также работающие собственники организации, получающие на предприятии (фирме) заработную плату.

Производительность труда – результативность конкретного труда, эффективность целесообразной производительной его деятельности по созданию продукта в течение определенного промежутка времени. Она имеет две стороны: конкретность, то есть, связана с конкретным видом труда, и комплексность – зависимость от всех условий и факторов производственного, организационного и управленческого характера.