Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (Теоретические основы налогового учета по НДС).pdf

Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На предприятии трудится 18 человек.

На предприятии действует линейно-функциональная структура управления, которая представлена на рис. 4.

Генеральный директор

Заместитель генерального директора

Начальник отдела продаж

Менеджеры по продажам

Мастера по пошиву текстильных изделий

Начальник отдела закупок

Менеджеры по закупкам

Главный бухгалтер

Бухгалтер

Рисунок 4. Организационная структура ООО «Триумф»

Как мы видим из рисунка 4, непосредственно генеральному директору подчиняются: заместитель директора, главный бухгалтер.

В обязанности заместителя генерального директора входит контроль менеджмента, участие в переговорах, решение текущих финансовых и юридических вопросов, связанные с управлением и бесперебойным функционированием организации.

Начальник отдела продаж проводит контроль над менеджерами по продажам, в том числе за заключенными договорами и правильностью их оформления. Так же проводится статистика отгрузки за период, выявляет наиболее востребованный товар. Должностные обязанности начальника отдела закупок схожи с обязанностями начальника отдела продаж. Работа его заключается, в первую очередь, в изучении именно отгрузок, для того чтобы принять решение какой именно товар будет пользоваться спросом.

Преимущества данного типа структуры в снижении нагрузки на высший управленческий персонал.

Основным организационным документом, регламентирующим разграничение обязанностей и прав между сотрудниками, установление взаимосвязей отдельных должностей в бухгалтерии ООО «Триумф» является должностная инструкция. Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, занимается составлением и ведением отчетности предприятия, осуществлением платежей.

По итогам месяца главный бухгалтер представляет отчет о выполненной работе, а также итоги работы за месяц генеральному директору.

Бухгалтерская служба (бухгалтерия) представляет собой наиболее организованную часть информационного обеспечения управленческих решений. Это единственный источник предоставления документально обоснованной и системно обеспеченной экономической информации о фактическом наличии и использовании имущества и ресурсов организации, хозяйственных процессах и результатах деятельности, долговых обязательствах, расчетах и претензиях.

ООО «Триумф» применяет рабочий план счетов, разработанный в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета и утвержденный в Учетной политике.

В таблице 2 представлена структура и динамика активов ООО «Триумф» за 2014-2016 гг., сформированная на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Таблица 2

Структура и динамика активов ООО «Триумф» за 2014-2016 гг.

Продолжение таблицы 2

Анализ данных таблицы 2 показывает, что в 2014 г. наибольший удельный вес в структуре активов занимает дебиторская задолженность. Её удельный вес составил 78,8%. В 2015 г. удельный вес дебиторской задолженности снизился на 35,5%. Но в 2016 г. опять увеличился на 18,6% и занял опять наибольший удельный вес - 61,9%.

В 2015 г. наибольший удельный вес занимают запасы. Они составили 56,2%.

Основных средств в организации в исследуемом периоде нет. В структуре внеоборотных активов имеют место отложенные налоговые активы, которые занимают незначительный вес.

Таким образом, активы ООО «Триумф» в основном состоят из оборотных средств, которые являются наиболее ликвидными активами.

В исследуемом периоде наблюдается рост запасов. Так в 2015 г. запасы увеличились на 1367 тыс. руб. по сравнению с 2014 г., а в 2016.г. увеличились по сравнению с 2015 г. на 1174 тыс. руб.

Сумма наиболее ликвидных активов, денежные средства, в 2015 г. снизились относительно 2014 г. на 116 тыс. руб., а в 2016 г. увеличились на 723 тыс. руб., что является положительным моментом в финансовой деятельности предприятия.

2.2. Порядок ведения налогового учета по НДС в ООО «Триумф»

В ООО «Триумф» налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет ведется в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 8.2».

Учет расчетов по налогам, платежам и сборам ведется раздельно:

- в разрезе ООО «Триумф» в соответствии с требованиями НК РФ и иных объектов согласно НК РФ, в отношении которых производится уплата налогов, сборов и платежей;

- по видам налогов, сборов и платежей;

- по уровням бюджетов (федеральный, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты);

- по типу задолженности (по сумме налога, сбора, платежа, по пени, по штрафам и т.д.).

ООО «Триумф» использует в работе программу «1С: Бухгалтерия 8.2» для ведения бухгалтерского и налогового учета. В данной программе существуют все требования действующего налогового законодательства. Механизмы учета НДС обеспечивают отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухучета, формирование счет – фактур, книги покупок и продаж. Для расчета налогов и сборов, а также для формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.

Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам. Для этого в состав программы включен план счетов налогового учета. По данным налогового учета автоматически заполняются налоговые регистры.

При регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для автоматического определения суммы НДС в документ поступления автоматически поставляют ставки НДС, указанные в «Номенклатуре» для товаров и услуг, перечисленных в документе. При необходимости данные ставки НДС можно изменить. На основании документа можно зарегистрировать счет-фактуру.

В документах реализации сумма НДС выделяется также автоматически при заполнении табличной части документа. При проведении документ автоматически формирует проводки, отражающие суммы НДС в бухгалтерском учете. В процессе работы с экранной формой документа реализации можно автоматически сформировать и распечатать счет - фактур.

Законодательство требует начислять НДС на предварительную оплату (на аванс). При большом документообороте начисление НДС на авансы удобно выполнять после завершения отчетного периода с помощью регламентной процедуры «Регистрации счетов – фактур на аванс», которая автоматически формирует комплект счетов – фактур.

«1С: Бухгалтерия 8.2» обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности – книги покупок и книги продаж. Необходимым условием для правильного формирования данных отчетных форм является ввод в информационную базу полной информации о поступлении и реализации товаров и услуг, о полученных авансах, а также регистрация счетов-фактур. При соблюдении этих требований формирование книги продаж или книги покупок занимает совсем немного времени.

2.3. Анализ учетной политики ООО «Триумф» в целях исчисления НДС

Глава 21 НК РФ обязывает отражать в учетной политике организации отдельные положения по порядку ведения налогового учета с целью исчисления налога на добавленную стоимость.

Таблица 3

Основные элементы учетной политики для целей исчисления НДС

Налоговый учет в ООО «Триумф» ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для учета по налогам в соответствии с требованиями НК РФ (ст. 313, 314 НК РФ). Налоговый учет ведется по методу начисления согласно ст.271, 273 НК РФ, методы списания материалов при определении размера материальных расходов происходит по стоимости единицы запасов (ст. 254 НК РФ). Оценка стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализуется по стоимости единицы товара (п.1 ст.268 НК РФ). Амортизация начисляется линейным способом (п.1 ст. 259 НК РФ).