Файл: Понятия «затраты», «расходы», «издержки» ООО «Кузнецкмебель».pdf

2.2 Анализ структуры расходов ООО «Кузнецкмебель»

С целью определения влияния затрат на финансовые результаты деятельности ООО «Кузнецкмебель» и совершенствование управления затратами проведем комплексный анализ себестоимости продукции.

Комплексный анализ затрат на производство продукции в ООО «Кузнецкмебель» выполним в четыре этапа.

Анализ структуры затрат на производство продукции осуществим по данным, приведенным в таблице 5.

Таблица 5

Затраты на производство продукции (работ, услуг) ООО «Кузнецкмебель»за 2015 – 2016 гг., тыс. руб. [26]

Как видно из таблицы 5, в 2016 году общий объем затрат на производство продукции в ООО «Кузнецкмебель» увеличился на 2654453 тыс. рублей. При этом затраты на сырье и материалы снизились на 40381 тыс. руб.; зарплата и выплаты работникам, а также налоги с фонда оплаты труда – на 211779 тыс. рублей; амортизация основных средств – на 830,0 тыс. рублей; амортизация нематерильных активов – на 2496 тыс. рублей.; затраты на страхование – на 3834 тыс. рублей; прочие услуги – на 117419 тыс. рублей; налоги, кроме налога на прибыль – на 112054 тыс. рублей; прочие затраты – на 64115 тыс. рублей; себестоимость реализованных материальных ценностей – на 5888 тыс. рублей. [26]

Затраты на покупную продукцию в 2015 году выросли на 3081413 тыс. рублей, транспортные затраты за рассматриваемый период увеличились на 259949 тыс. рублей. [26]

Из таблицы 5 также наглядно видно, что в 2016 году, по сравнению с 2015 годом появляются такие статьи затрат, как затраты на ремонт и техническое обслуживание, затраты на содержание вневедомственной охраны, услуги связи[26]

Далее проведем анализ структуры затрат на производство продукции, на основе данных, представленных в таблице 6.

Таблица 6

Структура затрат на производство продукции в ООО «Кузнецкмебель» [26]

Как видно из таблицы 6, в структуре затрат по экономическим элементам наблюдается незначительное, но все же снижение доли затрат на заработную плату и выплаты работникам, налоги с фонда оплаты труда – на 2,1 %, затраты на консультационные, юридические и аудиторские услуги – на 0,2 %, затраты на налоги, кроме налога на прибыль – на 2,4 %, прочие затраты – на 0,7 %, а также себестоимость реализованных материальных ценностей – на 0,1 %[26] .

При этом в 2015 году в ООО «Кузнецкмебель» наблюдается увеличение доли затрат на сырье и материалы – на 0,1 %, на затраты на покупную продукцию - на 4,9 %, на ремонт и техническое обслуживание на 0,1 %, транспортные затраты – на 0,3 %.[26]

Расчет экономии либо перерасхода по элементам затрат осуществлялось по данным, приведенным в таблице 7.

Таблица 7

Поэлементный расчет экономии (перерасход затрат), тыс. руб.

Как видно из таблицы 7, в 2016 году по сравнению с 2015 годом в ООО «Кузнецкмебель» произошла экономия по следующим видам затрат: затраты на сырье и материалы в размере 57676 тыс. руб., затраты на заработную плату и выплаты работникам, налоги с фонда оплаты труда в размере 343051 тыс. руб., амортизация основных средств в размере 4249 тыс. руб., транспортные затраты в размере 471948 тыс. руб., затраты на консультационные, юридические и аудиторские услуги в размере 7352 тыс. руб., затраты на содержание вневедомственной охраны в размере 4251 тыс. руб., затраты на налоги, кроме налога на прибыль в размере 1891352 тыс. руб., прочие затраты в размере 320605 тыс. руб., себестоимость реализованных материальных ценностей в размере 99341 тыс. руб. [26]

При этом перерасход произошел на покупную продукцию в размере 233505 тыс. руб., затраты на ремонт и техническое обслуживание в размере 3626202 тыс. руб., затраты на страхование в размере 3624 тыс. руб., услуги связи в размере 11098 тыс. руб., прочие услуги в размере 2682 тыс. руб.

В целом в 2015 году в ООО «Кузнецкмебель» произошел перерасход затрат в размере 2270596 тыс. руб. [26]

Таким образом, в ООО «Кузнецкмебель» в качестве резерва для управления затратами и их снижения могут быть использованы статьи, по которым произошел перерасход в рассматриваемом периоде, а именно: затраты на покупную продукцию, затраты на ремонт и техническое обслуживание, затраты на страхование, услуги связи и прочие услуги.

Далее осуществим оценку общей динамики уровня затрат на производство продукции.

Анализ динамики уровня затрат на производство продукции осуществляется по данным, приведенным в таблице 7.

Как видно из таблицы 8, затраты на 1 рубль произведенной продукции в 2016 году по сравнению с 2015 годом в ООО «Кузнецкмебель» уменьшились на 2,7 копейки, что следует считать положительной тенденцией. [26]

Из таблицы 8 также видно, что в ООО «Кузнецкмебель» в 2016 году произошло значительное увеличение прямых материальных затрат (39 %) и косвенных затрат (40 %). Снижение произошло лишь по прямым трудовым затратам на 59 %. В целом рост затрат на производство продукции составил 37%.

Таблица 8

Динамика затрат на производство продукции по калькуляционным статьям расходов[26]

Определим удельный вес укрупненных статей затрат в структуре затрат ООО «Кузнецкмебель» (таблица 9).

Таблица 9

Структура укрупненных статей затрат на производство продукции[26]

Как видно из таблицы 9, удельный вес прямых материальных затрат в ООО «Кузнецкмебель» в 2016 году увеличился на 1 % и составил 74,0 %. Косвенные затраты за анализируемый период остались без изменения, т.е. их доля составила 25,0 %. В 2016 году по сравнению с 2015 годом снизился удельный вес прямых трудовых затрат на 1,0 %[26].

Удельный вес прямых материальных затрат в объеме производства продукции в 2016 году снизился на 1 %, удельный вес косвенных затрат увеличился на 3,0 %. Удельный вес прямых трудовых затрат снизился на 2,0 %.

В таблице 10 представлен анализ изменения затрат на производство отдельного вида продукции по статье.

Таблица 10

Анализ изменения затрат на производство отдельного вида продукции [26]