Файл: Налог на доходы физических лиц (Теоретические основы анализа налогообложения доходов физических лиц).pdf

3. Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют значимую роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет - это часть дохода, которая не облагается налогом (подробнее в подразделе 2.1). Проблема заключается в том, что не выполняется их основная функция - регулирующая. Большинство граждан не знают о том, что имеют право на ежегодный возврат денежных средств из бюджета государства, а достигается это путем предоставления им налоговых вычетов.

4. Система контроля налоговых органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует. Налоговые органы РФ не могут обеспечить 100%-ю собираемость налогов, так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.

5. В российской практике наблюдается массовое укрывательство от налогов людей (теневые доходы), имеющих достаток выше среднего, особенно при сдаче в аренду собственного имущества, незарегистрированной частной практике по образовательной деятельности.

6. Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц.

7. Трудности администрирования страховых взносов.

8. Основная налоговая нагрузка в России приходится на малообеспеченные слои населения, а не на богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, таким образом, уходя от налогов и к тому же занижая налог на прибыль организаций, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.

Заключение

В России введение плоской шкалы налогообложения обосновывалось необходимостью повышения уровня собираемости налогов, искоренения схем сокрытия реальных зарплат, снижения количества лиц, уклоняющихся от налогов. Однако нововведение себя не оправдало: по данным ФНС, за 10 лет сбор этого налога в ВВП не превысил 4 % (такой показатель намного ниже, чем в других государствах). Поэтому эффект от введения плоской шкалы оказался не слишком эффективным.

Значительный дополнительный вклад в бюджет государства может дать восстановление прогрессивной шкалы НДФЛ. Однако, простое, механическое изменение системы ставок НДФЛ является экономически неверным. Для желаемого эффекта потребуется комплексная коррекция многих составляющих налоговой системы.

Следует отметить, что введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц повлечет неминуемое следствие - повышение налогового бремени. В связи с этим при любых попытках государства повысить налоговое бремя срабатывает своеобразный третий закон Ньютона - «сила действия равна силе противодействия». Можно предполагать, что попытки введения прогрессивной шкалы НДФЛ столкнутся яростной волной противодействия, другими словами, как только предприниматель поймет, что нагрузка становится слишком тяжелой для бизнеса, он начнет находить и, скорее всего, обязательно найдет те или иные способы минимизации.

Поэтому, главной задачей законодательства является принятие таких мер, в области налогового контроля и налоговой оптимизации, которые сделают невыгодным и затратным увод в тень своих доходов налогоплательщиками. Для этого необходимо в несколько раз увеличить штрафы и ответственность за сокрытие доходов. При этом, принятие данных мер должно быть вызвано периодом реабилитации налоговой системы государства, который следует сразу после введения прогрессивной шкалы налогообложения. В последствие, возможно смягчить административные меры и уменьшить размеры штрафов.

Для завершения исследования в области применения прогрессивного налогообложения в РФ, нужно принять во внимание еще одно немаловажное обстоятельство, такое как отрицательная сторона этого явления.

Во-первых, отказываясь от плоской шкалы НДФЛ, Россия будет противоречить одному из принципов государственного управления - постоянство правил игры. Если президент и правительство нарушит обещания об неизменности ставки НДФЛ, то это приведет к усилению роста недоверия со стороны бизнеса и власти, произойдет отток иностранных инвестиций и перемещение отечественного капитала за границу. При этом положение бедной части населения не улучшится, т.к. произойдет уменьшение новых производств и соответственно новых рабочих мест.

Во-вторых, введение прогрессивной шкалы НДФЛ приведет к тому, что территории богатые станут еще богаче. В свою очередь это усилит межрегиональную политическую напряженность.

В-третьих, принятие прогрессивной ставки непременно приведет укрытию от налогов. В пример можно привести реформу 2000-х годов, которая привела к массовому выходу из тени доходов. Как это произойдет? С повышением подоходного налога богатое население интенсивно начнет уклоняться от налогов, объем поступлений в бюджет упадет, и как следствие, основное налоговое бремя ляжет на средний класс.

В-четвертых, прогрессивная шкала подоходного налога может внести сильные искажения в функционирование рыночной экономики. Уменьшится стимул к труду и сократятся инвестиции, что приведет к безработице.

Таким образом, негативных последствий от применения прогрессивной школы налогообложения насчитывается достаточное количество.

Список использованных источников

1. Булатова А. С. Экономика. Государственная политика доходов [Электронный ресурс] / Библиотекарь.Ру. URL: http://bibliotekar.ru/economika-8- 2/113.htm (дата обращения 10.02.17).
2. Жверанцева М.С. Развитие социально-трудовых отношений на основе механизма трансформации элементов НДФЛ // Журнал Современные исследования социальных проблем. 2011. № 4. C.18-31.
3. Азрилияна А. Н.. Новый экономический словарь. М.: Институт новой экономики, 2006. 1088 с.
4. Курс лекций по налоговому праву Тютина Д.В. [Электронный ресурс]. URL: http://lib.convdocs.org/docs/index-71073.html
5. 4) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) [Электронный ресурс] / Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения 10.02.17).
6. Диркова Е. Ю. Инкубатор для бухгалтера: от нуля до баланса. Самоучитель. М.: Эксмо, 2009. 336c.
7. Бартенев С.А. История экономических учений / учебник. М.: Инфра-М, 2013. 476с.
8. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит / учебник: Краткий курс. 2010. 302 с.
9. 8) Paйзбepг Б.А. Принципы налогообложения и виды налогов [Электронный ресурс] / Элитариум 2.0. URL: http://www.elitarium. ru/principy_nalogooblozhenij a_vidy_nalogov/ (дата обращения 10.02.17).
10. 9) Майбуров И.А. Теория и история налогообложения, 2011. 422с.
11. 10) Леонтьев В.Е., Радковской Н.П.. Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики // Материалы 4(15)-й международной научной конференции 2011 года: сборник докла-дов. Изд-во СПбГУЭФ. 2011. C. 43-50.
12. Chemik D. G. Taxes and taxation: the textbook for bachelors / under the editorship of. M.: Publishing house of Yurayt, 2013. 115c.
13. - Богданов Е. П. Налоги и налогообложение: конспект лекций. М.: АСТ, 2016. 160 с.
14. - Викуленко А. Е. Налогообложение и экономический рост России. М.: Прогресс, 2015. 220с.
15. - Основные виды налогообложения физических лиц [Электронный ресурс] / Все про ИП. URL: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/nalogooblozheniya-fizicheskix-lic.html (дата обращения: 10.02.17)
16. - [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 10.02.17)
17. - Соломатова И. В., Черняускайте А.В., Бутакова Н.М. Введение погрессивной ставки НДФЛ // Материалы II Студенческой международной заочной научно-практической конференции «Молодежный научный форум: общественные и экономические науки», 2013. 25-35 C.
18. - Домчёва Е. В. России растёт экономическое неравенство // Российская газета. 2011. №13. С. 25.
19. - Каргалова М.В. Социальное государство - неотъемлемая часть современной цивилизации // Социальное государство: концепция и сущность. 2014. № 138. С. 15.
20. - Алексеев М.В., Синельников С.А. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформы // Научные труды. 2010: Институт экономики и переходного периода. № 19. с. 512.
21. - [Электронный ресурс] / Википедия - свободная энциклопедия. URL: http://m.wikipedia.org/wiki/Прогрессивное_налогообложение (дата обращения: 10.02.17).
22. - Леонова О.А., Будылин С.Л. Резидентность физического лица по налоговому законодательству Г ермании и России / Налоги и налогообложение. № 6. 2013. с. 405.
23. - "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 10.02.17).
24. - Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации / Финансовое право и управление. 2013. № 2. С. 24-44.
25. - Черник Д.Г. Налоговая система Германии / Финансы. 2010. №6, С. 33-35.
26. - Попов В.И. Налог с доходов физических лиц как инструмент государственного регулирования экономики в России и за рубежом. М., 2003. 140 с.
27. - Попова Л.В., Дрожжина И.А. Налоговые системы зарубежных стран / учебно-методическое пособие. М.: Дело и Сервис, 2008. 368 с.
28. - Доренко К.С. Социальная политика США, стран ЕС и России и на современном этапе: приоритеты, принципы, правовое обеспечение / Право и управление. М.: XXI век, 2012. 210 с.
29. - [Электронный ресурс] / Электронные ресурсы СамГТУ в области экономики и управления. ШЬ: http://economic.samgtu.ru/node/12 (дата обращения 10.02.17).
30. - [Электронный ресурс] / Налоги и налогообложение «Социальное значение налогов и сборов с физических лиц». ШЬ: http://nalogpro.ru/social- znahenie-nalogov-i-sborov-s-fiz-lic/ (дата обращения 10.02.17).
31. - [Электронный ресурс] / Википедия, свободная энциклопедия. ЦЕЬ: https://ru.wikipedia.org/wiki/Социальное_государство (дата обращения 10.02.17).
    1. [Электронный ресурс] / Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации 2015. ЦЕЬ: http//www.minfin.ru
32. - Николаева И.П. Мировая экономика и международные экономические отношения / учебник для бакалавров, 2013. 242 с.
33. - Кашин В.А. О налоговых системах Ирландии и Швеции / Налоги и налогообложение. 2011. С. 48.
34. - Изотова О.И. Перспективы реформирования налога на доходы физических лиц как инструмент социальной политики государства: дис. на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2014. 150 с.
35. - Климова М. Налоговые новеллы в части НДФЛ / Налоговый вестник. 2013. С. 41.
36. - Федеральная налоговая служба: Отчет о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности, 2006 - 2014. №1-НОМ
37. - [Электронный ресурс] / Сайт федеральной государственной статистики. ЦКК http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/ (дата обращения 10.02.17).
38. - Федеральный закон от 03.12.2012 N 219-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
39. - Федеральный закон от 03.12.2012 N 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»,
40. - Федеральный закон от 03.12.2012 N 217-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»,
41. - Ахметова Г.Д. Актуальные проблемы права // материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2011 г.). М.: Ваш полиграфический партнер, 2011. 144 с.
42. - Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в статью 224 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации»
43. - Прогрессивное налогообложение [Электронный ресурс] / Капитал страны, федеральное интернет-издание: "за" и "против". URL: http://kapital- rus.ru/articles/article/177034/#1 (дата обращения: 10.02.17)
44. - [Электронный ресурс] / Регионы обсуждают налог на роскошь. URL: http://mnenia.ru/rubric/finance/regionv-obsuidavut-nalog-na-roskosh (дата обращения: 10.02.17)
45. - Налог на роскошь в РФ - не только для богатых. Правовые ловушки [Электронный ресурс] / Право ру. URL: http://pravo.ru/review/view/30070/ (дата обращения: 10.02.17)
46. - Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации / Глобальный научный потенциал, 2014. С. 63-65.
47. - Мэннинг Н., Парисон Н. Реформа государственного управления: международный опыт. М.: Издательство «Весь Мир», 2010, 324с.
48. - Количество пользователей интернета в России. [Электронный ресурс] / Интернет в России и в мире. URL: http://www.bizhit.ru/index/users count/0-151 (дата обращения: 10.02.17)
49. - Мухаев Р.Т. Теория политики / учебник для студентов вузов, обучающихся по гуманитарно-социальным дисциплинам и специальности «Международные отношения». М., 2005. С.431-440.
50. - Черепанова Н.В.. Социальная ответственность Методические указания к выполнению раздела «Социальная ответственность». Издательство Томского политехнического университета, 2015. 21c.
51. - Курносов И.Н. Реализация концепции электронного правительства: новый этап [Электронный ресурс] / Информационное общество. URL: http://emag.iis.ru/arc/infosoc/emag.nsf/BPA/890b2440d66b70fcc32571780046f577 (дата обращения: 10.02.17).