Файл: Налог на добавленную стоимость (Анализ расчета НДС в практических условиях).pdf

- если передаются основные средства, нематериальные активы, а также другое имущество предприятия в том случае, если осуществляется реорганизация данного предприятия^[13];

- передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;

- если передается имущество, в качестве первоначального взноса участникам хозяйственного общества, если общество было ликвидировано, а также участник вышел из данного общества.

- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации^[14];

- если имущество было изъято путем конфискации, а также в процессе получения наследства. Также объектом налогообложения по НДС в данных целях признается обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;

- иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

К объектам налогообложения по НДС применяются различные налоговые ставки. Стандартная ставка по НДС составляет 18%. Данной налоговой ставкой облагается большинство товаров на территории РФ.

Существует пониженная ставка по НДС в 10%. В данную группу товаров входят следующие виды продукции^[15]:

1) продовольственные товары первой необходимости. Это хлеб и хлебобулочные изделий, молоко и молочные товары и другие. Данной мерой государство преследует цель удержать цены на невысоком уровне на товары первой необходимости.

2) товары для детей.

3) книжная продукция и продукция средств массовой информации^[16].

Существует также нулевая ставка по НДС. Данная ставка применяется по следующим категориям продукции:

-по экспортируемым товарам;

-по товарам, помещенным под режим свободной таможенной зоны;

-при реализации услуг по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров;

-при реализации работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита;

-при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России;

-при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персонала.

Фактически нулевая ставка по НДС предполагает освобождение по НДС, однако данное освобождение условно. Декларацию по НДС налогоплательщик все равно должен подать в налоговые органы, где по строке НДС к уплате будет отмечено 0 рублей. Тем не менее, предприятие, которое в своей деятельности применяет налоговую ставку по НДС в 0%, все равно считается налогоплательщиком НДС^[17].

В завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- были рассмотрены объекты обложения по НДС.

- перечень всех объектов налогообложения по НДС регламентируется НК РФ.

- также применяются три вида налоговых ставок по НДС.

- ставка в 18% является стандартной ставкой по НДС. По данной ставке облагается большинство товаров и продукции на территории РФ,

- ставка в 10% облагает лишь продовольственные товары первой необходимости, продукцию для детей и книгопечатную продукцию.

- также некоторые виды специфической деятельности облагаются по ставке в 0%. Это связано со стратегическими целями государства и стимулирования, например, экспорта. Нулевая ставка условно считается освобождением по НДС. Декларацию по НДС налогоплательщик все равно должен подать в налоговые органы, где по строке НДС к уплате будет отмечено 0 рублей. Тем не менее, предприятие, которое в своей деятельности применяет налоговую ставку по НДС в 0%, все равно считается налогоплательщиком НДС.

1.3 Особенности НДС к возмещению

Возмещение НДС фактически является сложнейшей процедурой по возврату налогов из государственного бюджета. Этот вид возврата можно трактовать как разновидность государственных субсидий, которые способствуют развитию отечественного бизнеса, в т. ч. хорошо стимулируют увеличение экспортных поставок продукции.

Возмещение НДС строго регламентируется налоговым законодательством, а также осуществляется в соответствии с правилами, которые устанавливаются 21 главой НК РФ^[18].

Возмещение НДС не тождественно понятию возврата переплаченной суммы налога. Это совершенно разные понятия, которые не имеют ничего общего^[19].

Возмещение НДС – это возврат средств, которые были уплачены поставщиками при осуществлении коммерческих и финансовых сделок. А возврат переплаченной суммы налога – это, собственно, возврат собственных сумм налога, которые излишне были перечислены в государственный бюджет.

Заявление на возмещение налога в следующем налоговом периоде целесообразно подавать вместе с декларацией^[20]. Если по результатам проверки отчетных документов не будут выявлены ошибки, орган ФНС сразу же рассмотрит и заявление. Что касается формы заявления, то закон допускает подачу его в электронном виде, при условии использования усиленной цифровой подписи. При подаче заявления налогоплательщику необходимо указать все основные данные, включая реквизиты расчетного счета, если стоит вопрос о возврате денежных средств. Если же заявитель хочет произвести зачет суммы налога в следующем отчетном периоде, тогда нужно указать какой конкретно налог необходимо уплатить из этой суммы. В заявлении также желательно указать налоговый период, в котором образовалась сумма, подлежащая возмещению.

Право на возмещение НДС имеют юридические лица, которые применяют общую систему налогообложения, а также согласно законодательству, являются плательщиками НДС. Предприятия, которые ведут бухгалтерский учет по упрощенной схеме налогообложения, не могут применять право на возмещение НДС.

При этом возврат происходит в том случае, если размер налоговых удержаний по НДС, превышает размер налога, который рассчитан от реализации товаров.

Существуют различные виды возмещения сумм НДС.

1) Возврат внутреннего налога^[21].

2) Возмещение при импорте.

3) Возврат при экспорте.

4) Возмещение при осуществлении отдельных операций^[22].

Для того, чтобы воспользоваться правом возмещения НДС, предприниматель должен предоставить в налоговые органы следующие документы:

1) банковские выписки.

2) счета – фактуры.

3) журналы регистрации.

3) хозяйственные договора, книгу покупок и продаж, договора комиссии, а также таможенные декларации^[23].

Бывают случаи, когда предприятие осуществляет несколько видов деятельности, некоторые из которых не облагаются НДС. Для обеспечения правильности учета предприятие должно вести учет по каждому виду деятельности раздельно. В противном случае, это будет считаться нарушением налогового законодательства, что повлечет за собой отказ в возмещении НДС, если право на таковое имеется.

Согласно общим правилам ведения налогового учета, декларация по НДС подается в территориальные органы налогового контроля. Если налогоплательщиком ставиться вопрос о возмещении НДС за определенный период, то в декларации необходимо указать: сумма НДС, рассчитанная от реализации товаров; размер налога, который предъявлен к удержанию; сумма НДС, что предъявляется к возмещению. Что касается декларации по нулевой ставке, в частности, когда возникает необходимость удержать налог по экспортным операциям, то, она подается отдельно от декларации по тем операциям, которые осуществляются на внутреннем рынке^[24].

Необходимо принять во внимание тот факт, что налоговые органы могут принять решение о проведении встречной проверки у поставщика и покупателя с целью проверки правильности исчисления НДС и соответствия его размера фактическим данным по совершенным хозяйственным операциям^[25].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующему выводу:

- были рассмотрены особенности НДС к возмещению.

- следует отличать понятия возмещения НДС и возврат переплаченных денежных средств НДС в государственный бюджет. Возмещение НДС – это возврат средств, которые были уплачены поставщиками при осуществлении коммерческих и финансовых сделок. А возврат переплаченной суммы налога – это, собственно, возврат собственных сумм налога, которые излишне были перечислены в государственный бюджет.

- право на возмещение НДС имеют юридические лица, которые применяют общую систему налогообложения, а также согласно законодательству, являются плательщиками НДС. Предприятия, которые ведут бухгалтерский учет по упрощенной схеме налогообложения, не могут применять право на возмещение НДС.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы было рассмотрено теоретическое содержание НДС.

- было рассмотрено основное понятие и сущность налога на добавленную стоимость.

- НДС является косвенным налогом, который уплачивает в государственный бюджет предприятие производитель и продавец. Продавец является налогоплательщиком в базе данных налоговых органов, продавец подает в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС. Однако фактически налогоплательщиком по НДС является обычный потребитель и покупатель данного продукта. Это объясняется тем, что производитель данную часть добавленной стоимости включает в стоимость своего товара, причем норма прибыли его не меняется.

- отчетность по НДС представляет собой подачу налоговой декларации по НДС, которая подается ежеквартально. Крайний срок подачи декларации по НДС является 25 число месяца, которое следует за отчетным кварталом.

- в случае, если предприятие просрочило срок подачи налоговой декларации по НДС, то налоговые органы применяют к нему соответствующие меры в виде штрафов.

- необходимо четко следить за правильным оформлением налоговых документов, которые необходимы для учета НДС. Некорректное оформление налоговых документов также может повлечь за собой применение различных штрафных санкций со стороны налоговых органов.

- были рассмотрены объекты обложения по НДС.

- перечень всех объектов налогообложения по НДС регламентируется НК РФ.

- также применяются три вида налоговых ставок по НДС.

- ставка в 18% является стандартной ставкой по НДС. По данной ставке облагается большинство товаров и продукции на территории РФ,

- ставка в 10% облагает лишь продовольственные товары первой необходимости, продукцию для детей и книгопечатную продукцию.

- также некоторые виды специфической деятельности облагаются по ставке в 0%. Это связано со стратегическими целями государства и стимулирования, например, экспорта. Нулевая ставка условно считается освобождением по НДС. Декларацию по НДС налогоплательщик все равно должен подать в налоговые органы, где по строке НДС к уплате будет отмечено 0 рублей. Тем не менее, предприятие, которое в своей деятельности применяет налоговую ставку по НДС в 0%, все равно считается налогоплательщиком НДС.

- были рассмотрены особенности НДС к возмещению.

- следует отличать понятия возмещения НДС и возврат переплаченных денежных средств НДС в государственный бюджет. Возмещение НДС – это возврат средств, которые были уплачены поставщиками при осуществлении коммерческих и финансовых сделок. А возврат переплаченной суммы налога – это, собственно, возврат собственных сумм налога, которые излишне были перечислены в государственный бюджет.

- право на возмещение НДС имеют юридические лица, которые применяют общую систему налогообложения, а также согласно законодательству, являются плательщиками НДС. Предприятия, которые ведут бухгалтерский учет по упрощенной схеме налогообложения, не могут применять право на возмещение НДС.