Файл: Налог на добавленную стоимость (Анализ расчета НДС в практических условиях).pdf

Поэтому с точки зрения применения налоговой оценки для вышеуказанных типов договоров: договор товарного займа, договор безвозмездного пользования и договор аренды, - они однотипны. Их финансово-экономическим смыслом является передача товаров (имущества, вещей) во временное пользование другому лицу.

В этой связи никакого акта реализации этих товаров (имущества, вещей) не происходит. Имеет место лишь переход права собственности на их временное использование, за которое и должна устанавливаться соответствующая плата.

Указанная плата (в необходимых случаях с учетом ст. 40 НК РФ и абзаца второго подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и должна быть объектом налогообложения, а не сам предмет договора товарного займа^[28].

Неслучайно, что по этому поводу в отношении договоров безвозмездного пользования и договоров аренды не возникает разногласий у налогоплательщиков и налоговых и финансовых органов.

Рекомендации на этот счет налоговых органов по рассмотрению товарных займов с точки зрения налоговых обязательств со стороны заимодавца и заемщика по аналогии с режимом товарообменных операций неприемлемы. Бартерные сделки - это разновидность договоров купли-продажи, по которым расчеты между продавцом и покупателем ведутся не денежными средствами, а встречным товаром, которые не имеют никакого отношения к договорам займа.

Следует отметить, что позиция налоговых органов в этих вопросах основывается, главным образом, на желании не нанести финансовых потерь для бюджета.

Такое отношение вполне объяснимо и заслуживает действительно серьезного внимания.

Это как раз тот случай, когда реально защищается от потерь бюджет и предотвращаются возможные попытки со стороны налогоплательщика уклониться от налогообложения по товару, участвующему в договоре займа^[29].

С учетом вышеизложенного, наиболее обоснованной в отношении договоров товарных займов в условиях ныне действующего налогового законодательства представляется следующая позиция, изложенная с помощью примера. Приводимые операции и бухгалтерские проводки (по старому Плану счетов) на балансах заимодавца и заемщика по предоставлению товарного займа условные.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к выводу:

- были рассмотрены спорные моменты в обложении НДС.

Выводы по главе 2.

Во второй главе были рассмотрены практические аспекты расчета НДС.

- в конце каждого месяца бухгалтер предприятия должен рассчитать суммы НДС, которые подлежат к уплате в государственный бюджет. Для того, чтобы это сделать, необходимо рассчитать НДС по покупкам. Данный налог будет считаться к возмещению. Далее необходимо рассчитать НДС по продажам. Полученная цифра будет означать НДС к уплате. Для того, чтобы определить, какую сумму необходимо перечислить в государственный бюджет, необходимо вычесть НДС к уплате от НДС к возмещению. Если НДС к уплате больше, то полученная сумма и будет означать ту сумму, которую необходимо перечислить в государственный бюджет.

- освобождение по НДС может быть получено на период 12 календарных месяцев

- были рассмотрены условия, при соблюдении которых предприятие может получить право на освобождение по НДС.

- первое условие для освобождения по НДС состоит в том, чтобы оно не осуществляло торговлю подакцизными товарами в течение 3 месяцев до месяца, с какого планируется получить данное освобождение по НДС.

- второе условие для освобождения по НДС состоит в том, чтобы оно не осуществляло раздельный учет при торговле подакцизными и акцизными товарами в течение 3 месяцев до месяца, с какого планируется получить данное освобождение по НДС.

- третье условие для освобождения по НДС состоит в том, чтобы выручка предприятия, которое претендует на получение права по освобождению по НДС, в течение 3 месяцев до месяца, с какого планируется получить данное освобождение по НДС, не превысила 2000000 рублей. Однако в ситуации, когда размер выручки отсутствует, то есть равен нулю, то освобождение по НДС не будет предоставлено.

- были рассмотрены спорные моменты в обложении НДС.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы было рассмотрено теоретическое содержание НДС.

- было рассмотрено основное понятие и сущность налога на добавленную стоимость.

- НДС является косвенным налогом, который уплачивает в государственный бюджет предприятие производитель и продавец. Продавец является налогоплательщиком в базе данных налоговых органов, продавец подает в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС. Однако фактически налогоплательщиком по НДС является обычный потребитель и покупатель данного продукта. Это объясняется тем, что производитель данную часть добавленной стоимости включает в стоимость своего товара, причем норма прибыли его не меняется.

- отчетность по НДС представляет собой подачу налоговой декларации по НДС, которая подается ежеквартально. Крайний срок подачи декларации по НДС является 25 число месяца, которое следует за отчетным кварталом.

- в случае, если предприятие просрочило срок подачи налоговой декларации по НДС, то налоговые органы применяют к нему соответствующие меры в виде штрафов.

- необходимо четко следить за правильным оформлением налоговых документов, которые необходимы для учета НДС. Некорректное оформление налоговых документов также может повлечь за собой применение различных штрафных санкций со стороны налоговых органов.

- были рассмотрены объекты обложения по НДС.

- перечень всех объектов налогообложения по НДС регламентируется НК РФ.

- также применяются три вида налоговых ставок по НДС.

- ставка в 18% является стандартной ставкой по НДС. По данной ставке облагается большинство товаров и продукции на территории РФ,

- ставка в 10% облагает лишь продовольственные товары первой необходимости, продукцию для детей и книгопечатную продукцию.

- также некоторые виды специфической деятельности облагаются по ставке в 0%. Это связано со стратегическими целями государства и стимулирования, например, экспорта. Нулевая ставка условно считается освобождением по НДС. Декларацию по НДС налогоплательщик все равно должен подать в налоговые органы, где по строке НДС к уплате будет отмечено 0 рублей. Тем не менее, предприятие, которое в своей деятельности применяет налоговую ставку по НДС в 0%, все равно считается налогоплательщиком НДС.

- были рассмотрены особенности НДС к возмещению.

- следует отличать понятия возмещения НДС и возврат переплаченных денежных средств НДС в государственный бюджет. Возмещение НДС – это возврат средств, которые были уплачены поставщиками при осуществлении коммерческих и финансовых сделок. А возврат переплаченной суммы налога – это, собственно, возврат собственных сумм налога, которые излишне были перечислены в государственный бюджет.

- право на возмещение НДС имеют юридические лица, которые применяют общую систему налогообложения, а также согласно законодательству, являются плательщиками НДС. Предприятия, которые ведут бухгалтерский учет по упрощенной схеме налогообложения, не могут применять право на возмещение НДС.

Во второй главе были рассмотрены практические аспекты расчета НДС.

- в конце каждого месяца бухгалтер предприятия должен рассчитать суммы НДС, которые подлежат к уплате в государственный бюджет. Для того, чтобы это сделать, необходимо рассчитать НДС по покупкам. Данный налог будет считаться к возмещению. Далее необходимо рассчитать НДС по продажам. Полученная цифра будет означать НДС к уплате. Для того, чтобы определить, какую сумму необходимо перечислить в государственный бюджет, необходимо вычесть НДС к уплате от НДС к возмещению. Если НДС к уплате больше, то полученная сумма и будет означать ту сумму, которую необходимо перечислить в государственный бюджет.

- освобождение по НДС может быть получено на период 12 календарных месяцев

- были рассмотрены условия, при соблюдении которых предприятие может получить право на освобождение по НДС.

- первое условие для освобождения по НДС состоит в том, чтобы оно не осуществляло торговлю подакцизными товарами в течение 3 месяцев до месяца, с какого планируется получить данное освобождение по НДС.

- второе условие для освобождения по НДС состоит в том, чтобы оно не осуществляло раздельный учет при торговле подакцизными и акцизными товарами в течение 3 месяцев до месяца, с какого планируется получить данное освобождение по НДС.

- третье условие для освобождения по НДС состоит в том, чтобы выручка предприятия, которое претендует на получение права по освобождению по НДС, в течение 3 месяцев до месяца, с какого планируется получить данное освобождение по НДС, не превысила 2000000 рублей. Однако в ситуации, когда размер выручки отсутствует, то есть равен нулю, то освобождение по НДС не будет предоставлено.

- были рассмотрены спорные моменты в обложении НДС.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 05.12.2016).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества».

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

6. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

7. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

8. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

9. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

10. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

11. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

12. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

13. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

14. Савина О.Н., Савина Е.О.. Актуальные вопросы совершенствования нормативно-правовой базы в целях стимулирования инвестиционной активности в Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 9. – С. 23-24.

25. Яник А.А., Попова С.М. Новое в налоговом стимулировании инноваций: опыт ряда европейских стран // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 25-27.

Приложение 1

Приложение 2

Ставки НДС

Приложение 3

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

2. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

3. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

4. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

5. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

6. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

8. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

9. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

10. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑

11. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

12. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

13. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

14. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

15. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

16. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С. 201. ↑

17. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

18. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

19. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑

20. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑

21. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

22. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

23. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑

24. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с. ↑

25. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

26. Яник А.А., Попова С.М. Новое в налоговом стимулировании инноваций: опыт ряда европейских стран // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 25-27. ↑

27. Яник А.А., Попова С.М. Новое в налоговом стимулировании инноваций: опыт ряда европейских стран // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 25-27. ↑

28. Яник А.А., Попова С.М. Новое в налоговом стимулировании инноваций: опыт ряда европейских стран // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 25-27. ↑

29. Яник А.А., Попова С.М. Новое в налоговом стимулировании инноваций: опыт ряда европейских стран // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 25-27. ↑