Файл: Налог на прибыль организаций (Анализ расчета налога на прибыль).pdf

Общая сумма налога на прибыль предприятия, которое должно перечислить в государственный бюджет, составляет 6000000 рублей + 48000000 рублей = 54000000 рублей.

Во втором полугодии 2015 года предприятие теряет право на получение налоговой льготы по налогу на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль с 01.07.2015 по 31.12.2015 года составляет 100000000 рублей.

Расчет налога на прибыль будет осуществляться в соответствии с стандартной схемой налогообложения по налогу на прибыль, то есть по следующим ставкам:

- 2% в федеральный бюджет.

- 18% в региональный бюджет.

Налог на прибыль предприятия за второе полугодие 2015 года в федеральный бюджет составит следующие суммы: 100000000 рублей * 2% / 100% =2000000 рублей.

Налог на прибыль предприятия за второе полугодие 2015 года в региональный бюджет составит следующие суммы: 100000000 рублей * 18% / 100% = 18000000 рублей.

Общая сумма налога на прибыль предприятия, которое должно перечислить в государственный бюджет, составляет 2000000 рублей + 18000000 рублей = 20000000 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- была рассмотрена ситуация, когда предприятие применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, которые подлежать перечислению в региональный бюджет.

- была рассмотрена ситуация, когда ставка налога на прибыль была понижена до 16% в региональный бюджет. Речь идет о предприятия, которые осуществляют капитальные вложения и занимаются производством электрической энергии. Существуют следующие условия для получения данной льготы:

- капитальные вложения осуществляются предприятием, которое претендует на льготу по налогу на прибыль, на территории данного региона.

- размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, которая образуется в результате применения пониженной ставки.

- следует отметить, во избежание недоразумений, что отчисления в федеральный бюджет в размере 2% остаются в на прежнем уровне, независимо от того, применяется ли налоговая льгота или нет. Налоговая льгота в данном случае касается только налога на прибыль, который отчисляется в региональный бюджет.

2.3 Освобождение от налога на прибыль

Законодательством РФ в части налогообложения по налогу на прибыль также предусмотрены и применение освобождения по налогу на прибыль. В таком случае налоговая ставка по налогу на прибыль составит 0%^[18].

Освобождению от налога на прибыль подвергаются, в том числе, образовательные учреждения, которые осуществляют услуги по присмотру и уходу за детьми. Именно о таких организациях и пойдет речь в данном разделе.

Налоговый Кодекс не предусматривает перечень услуг и действий образовательных учреждений, которые входят в состав «присмотра и ухода за детьми». В данном случае необходимо руководствоваться другими нормативными актами, в частности «Законом об образовании» ^[19].

Следует отметить, что согласно законодательству дошкольные учреждения обязаны осуществлять присмотр и уход за детьми. А школы в данном случае не обязаны, они могут только предоставлять дополнительные услуги продленного дня.

Рассмотрим, имеет ли предприятие, которое занимается предоставлением услуг продленного дня и присмотра за детьми старше 6 лет, право на получение освобождения от налога на прибыль.

1) данное предприятие имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, которая выдана ему в соответствии с законодательством РФ.

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается.

2) доход от образовательной деятельности предприятия составляет 95% (в условии не менее 90%) от налогооблагаемого дохода предприятия.

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается^[20].

3) численность персонала предприятия в течение 2015 года составляла 16 человек (в требовании не менее 15 человек).

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается.

4) Предприятие за налоговый период не совершала сделок с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Данное требование на получение освобождения по налогу на прибыль и обложения по ставке в 0% соблюдается^[21].

Таким образом, анализируемое предприятие полностью имеет право на освобождение от налога на прибыль.

За 2015 год налоговая база предприятия составила 200000 рублей. Налог на прибыль и в региональный, и в федеральный бюджет отсутствует.

В заключении отметим:

- был рассмотрен порядок получения права на освобождения от налога на прибыль.

- конкретно был рассмотрен случай с образовательным учреждением, где предприятие соблюдает все требования на получения освобождения. За 2015 год налоговая база предприятия составила 200000 рублей. Налог на прибыль и в региональный, и в федеральный бюджет отсутствует.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы был дан практический анализ расчета налога на прибыль.

- был подробно рассмотрен порядок расчета налога на прибыль предприятия ООО «Комфорт» и ООО «ТЕРМОДОМ». Следует отметить, что данные предприятия не имеют ни льгот по налогу на прибыль, ни освобождены от налога на прибыль. То есть, на их примере была рассчитана схема расчета и изъятия налога на прибыль в стандартном режиме.

- был определен перечень расходов, которые подлежат к вычету из налогооблагаемой базы, тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль, и позволяя предприятию сэкономить на налоге на прибыль. К таким расходам относят, прежде всего, затраты на оплату труда, расходы, которые напрямую связываются с реализацией и производством продукции, а также некоторые внереализационные расходы.

- также был определен круг расходов, которые не подлежать вычитанию из налогооблагаемой базы предприятия. В частности, применительно к анализируемым примерам, это затраты на посещение культурных и спортивных мероприятий, на подписку литературы, которая не связана с производством, на предоставление путевок своим сотрудникам на отдых. Также к расходам, которые не вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль следует отнести и затраты на льготное питание своим сотрудникам, в случае, если это не предусмотрено коллективным договором.

- был рассмотрен порядок получения права на освобождения от налога на прибыль.

Заключение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоратов социального и экономического развития.

Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Рассмотрев историю возникновения и функции налога на прибыль, проанализировали арбитражную практику, можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности исчисления, уплаты, обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.

Таким образом, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Однако нынешняя налоговая система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Не является исключением и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.Во второй главе данной курсовой работы был дан практический анализ расчета налога на прибыль.

- был рассмотрен порядок получения права на освобождения от налога на прибыль.