Файл: Земельный налог ..pdf

Введение

Земельный налог является, пожалуй, одним из самых древних видов налогов. На протяжении веков форма изъятия земельного налога постоянно менялась, однако суть данного вида налога осталась неизменной.

На сегодняшний день земельный налог является местным налогом. Несмотря на данный факт, а также на тот факт, что налоговые ставки на земельный налог устанавливаются местными властями, регулирование земельного налога осуществляется на федеральном уровне при помощи положений Налогового и Земельного Кодекса. Подобное регулирование осуществляется посредством установления предельных значений земельного налога. Выше данных предельных значений местные органы власти не имеют право устанавливать размер земельного налога.

Земля является источником дохода и пополнения государственного бюджета. Следует отметить, что земля неисчерпаема, то есть данный вид собственности невозможно утратить. Это говорит о том, что у земельного налога есть большой потенциал в части налогообложения и пополнения государственной казны.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что земельный налог является одним из самых перспективных объектов налогообложения в России.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Земельный налог».

Объектом курсового исследования является земельный налог.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения земельного налога в системе налогообложения Российской Федерации.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны содержания понятия и сущности земельного налога.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику земельного налога в РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие и элементы земельного налога;

- рассмотреть порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы;

- изучить условия освобождения от земельного налога.

Во второй главе планируется дать практический анализ расчету земельного налога в РФ в 2016 году. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть алгоритм расчета земельного налога;

- рассмотреть расчет земельного налога для юридических лиц в России в 2016 году;

- рассмотреть особенности применения коэффициентов по земельному налогу;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Консультант». Авторы актуально и доступно излагают материал, который представлен в Налоговом Кодексе по земельному налогу. Все теоретические тезисы подкрепляются практическими примерами, что делает понимание сути расчета земельного налога доступнее.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика земельного налога в РФ», «Практический расчет земельного налога в РФ в 2016 году»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика земельного налога в РФ

1.1 Понятие и элементы земельного налога

Земельный налог является составной частью налоговой системой РФ. Следует отметить, что, учитывая размеры территории РФ, потенциал земельного налога огромен.

Земельный налог – это плата за землю, которая должна быть уплачена владельцев земли. К земле в данном контексте относят следующие земельные участки:

-земельные участки под дачи.

- садоводческие и огороднические хозяйства^[1].

Земельный налог касается только собственников земли. В том случае, если земля арендуется, то плата за землю не будет считаться земельным налогом. То есть не признаются налогоплательщиками такого налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды -  в данных случаях плата, взимаемая за пользование землей, не относится к налогам^[2].

Особенность земельного налога состоит в том, что он уплачивается, как физическими, так и юридическими лицами^[3].

Земельный налог относится к местным налогам. Это значит, что весь доход, который образовывается от поступления земельного налога, поступает в распоряжение местных бюджетов того региона, где находится земельный участок, за который был перечислен земельный налог.

Большинство положений, которые регулируют порядок расчета, сбора и уплаты земельного налога, представлены в Налоговом и Земельном Кодексах. Это говорит о том, что, несмотря на то, что земельный налог является местным налогом, его регулирование осуществляется на федеральном уровне.

Установление налоговых ставок по земельному налогу относятся к ведению представительных органов муниципальных образований. Налоговые ставки  не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков^[4]:

- если эти земли относятся к землям сельскохозяйственного назначения, а также к землям, которые используются для целей сельскохозяйственного производства.

- если эти земли заняты жилищным фондом, а также объектами коммунальной инфраструктуры, а также у землям, которые предоставлены специально для жилищного строительства.

- если эти земли предоставлены для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков, которые не были рассмотрены в пункте 1^[5].

При этом, законом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Следует отметить, что особенностью земельного налога является тот факт, что он исчисляется по кадастровой стоимости земельного участка.

Для того, чтобы рассчитать размер земельного налога, необходимо налоговую ставку умножить на налоговую базу. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом^[6].

Кадастровую стоимость земельного участка осуществляет оценщик, который является специалистом в данной сфере. Данный специалист в осуществлении своей деятельности руководствуется законодательными и нормативными актами.

При исчислении земельного налога, налоговые органы руководствуются сведениями, представляемыми им  органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Однако существуют ситуации, когда по каким-либо причинам кадастровая стоимость земельного участка не может быть определена. В таком случае для расчета налоговой базы и исчисления земельного налога за основу берется нормативная стоимость земли^[7].

Нормативная стоимость земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости^[8]. Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством РФ^[9].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было рассмотрено понятие и характеристика земельного налога.

- земельный налог является местным налогом. Его положения регламентируются Налоговым и Земельным Кодексом РФ, что говорит о то, что регулирование земельного налога осуществляется на федеральном уровне.

- налоговые ставки вправе устанавливать органы местной власти, однако, в пределах установленных ограничений.

- существуют два вида налоговых ставок: 0,3% и 1,5% для соответствующих категорий земель.

- особенностью земельного налога является тот факт, что он исчисляется по кадастровой стоимости земельного участка. Однако случаются ситуации, когда по каким-либо причинам невозможно выявить и установить кадастровую стоимость земельного участка. В таком случае законодательством установлена возможность применения нормативной стоимости земли. Нормативная стоимость земли – это стоимость земли, исходя из потенциального дохода, который принесет данная земля за расчетный срок окупаемости.

1.2 Порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы

Земельный налог – это обязательная плата для всех, кто имеет свой земельный участок. Стоит обратить внимание, что эту платы должен производить лишь собственник, а для тех, кто арендует землю, предусмотрена лишь плата за аренду^[10]. Человек обязан платить земельные налоги с того момента, как стал собственником земли. Эта плата происходит один раз в год в обязательном порядке^[11]. Платить этот налог должны и частные предприниматели, и целые организации, так как Закон предусматривает соблюдение конкретного субъектного устава. К плательщикам относятся все, кто владеет каким-то участком земли или используют его для ведения своего бизнеса^[12].

По земельному налогу предусматриваются также налоговые льготы. Налоговая льгота – это частичное снижение налогового бремени отдельным категориям граждан, или при выполнении различных установленных законодательством условий.

Пенсионеры являются категорией граждан, для которых предусмотрен налоговый льготный режим. Тем не менее, земельный налог является обязательным даже для пенсионеров, без исключений. Другое дело, что по данному налогу существуют налоговые льготы. Земельный налог устанавливается для каждого налогоплательщика в отдельности.

Так как земельный налог является местным налогом, то и размер налоговых льгот также устанавливается местными властями. Местные власти могут только устанавливать размер налоговых льгот для пенсионеров, а отменят и ликвидировать они их не могут. В противном случае, пострадавшее лицо в лице пенсионера может обратиться в соответствующие органы федерального значения, и местные власти понесут наказание.

Льготы для людей, достигшего пенсионного возраста, распространяются на пенсионеров особой категории. В этот список входят:

Герои ССС Пенсионеры, имеющие 1 и 2 группу инвалидности или же инвалиды с детства^[13].

Пенсионеры, которые принимали участие в испытании термоядерного оружия и которые пострадали в ходе этого процесса .

Ветераны ВОВ.

Льготы также распространяются на жителей Севера и Сибири. Стоит отметить, что это касается только коренных жителей. То есть, если налогоплательщик прожил там год или два, то права на получение льготы по земельному налогу он не имеет^[14].

Льгота по земельному налогу не должна превышать 10000 рублей, что установлено в законодательстве^[15].

Пенсионер может получить льготу только лишь, если земля используется для личных нужд, на ней не ведется предпринимательская деятельность. Также, человек должен быть безработным, то есть жить только за счет пенсии. То есть, если пенсионер продолжает работать, то он не может воспользоваться налоговой льготой по земельному налогу, так как предполагается, что если он работает, значит, в состоянии заплатить земельный налог.

Таким образом, сформулируем условия для предоставления налоговых льгот по земельному налогу:

- земля, которая попадает под обложение земельным налогом, должна использоваться сугубо для личных нужд. То есть, на ней не должна вестись предпринимательская деятельность.