Файл: Земельный налог ..pdf

- пенсионер не должен быть официально устроенным на работу.

- налогоплательщик, который претендует на получение налоговой льготы, должен быть зарегистрирован на той территории, где находится земельный участок.

Если хотя бы одно условие не соблюдается, то налогоплательщик не имеет права на получение налоговой льготы по земельному налогу.

Конечно, одним из важных вопросов в этом процессе является срок уплаты налога. Налог оплачивается один раз в год, а платеж осуществляется в конце налогового периода, то есть в конце года. Но тут все зависит от тех правил и уставов, которые устанавливают муниципальные органы области. В некоторых местностях налог уплачивают в качестве авансового платежа. Особенностью такой оплаты является то, что плательщик оплачивает налог частями на протяжении всего года.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок предоставления налоговых льгот по земельному налогу. Налоговая льгота по земельному налогу представляет собой некоторое снижение налогового бремени.

- пенсионеры являются категорией граждан, для которых предусмотрен налоговый льготный режим. Тем не менее, земельный налог является обязательным даже для пенсионеров, без исключений.

- размер налоговых льгот устанавливается местными органами власти, так как земельный налог является местным налогом. Однако существует единое правило, что размер налоговой льготы не должен превышать 10000 рублей.

- существуют также условия, при выполнении которых гражданин имеет право на получение налоговой льготы:

- земля не должна использоваться в целях извлечения прибыли.

- пенсионер не должен быть официально устроенным на работу.

- налогоплательщик, который претендует на получение налоговой льготы, должен быть зарегистрирован на той территории, где находится земельный участок.

1.3 Условия освобождения от земельного налога

Так как регулирование земельных налоговых отношений – предмет совместного ведения Федерации и властей на местах, то и льготы по уплате сбора за участки граждан, устанавливаются ими вместе^[16]. Обычно используется следующий порядок предоставления возможности не платить налог, или уплачивать его в меньшем размере, чем другие категории населения^[17]:

-льготы, которые прямо устанавливает Налоговый кодекс;

-льготы, которые закрепляют муниципальные власти в том случае, если финансирование местного бюджета из других источников даёт возможность освобождать от его уплаты большее количество людей, чем установлено на уровне всей страны^[18].

Помимо этого, льготный режим земельного налогообложения можно разделить на две части:

Возможность полностью не уплачивать обязательные платежи государству. В таком случае человек вообще освобождается от уплаты налога.

Возможность сократить денежную сумму (стоимость участка), с которой буде взиматься сбор в казну муниципалитета. Этот способ называется налоговым вычетом.

И та, и другая категория налогоплательщиков устанавливается федеральными нормами права, и может расширяться местными правовыми актами.

Категория налогоплательщиков, которая полностью освобождается от уплаты государству обязательных платежей за землю, включает в себя:

Органы системы исполнения наказания, за те участки земли, на которых расположены места содержания заключённых.

Коммерческие предприятия, если:

-их земля занята дорогой общего использования^[19];

-они являются резидентами особой экономической зоны, и участок находится в их собственности или владении менее пяти лет. В том случае если речь идёт о компаниях, которые работают в данной зоне по договору осуществления в ней деятельности, то срок действия льготы уменьшается до трёх лет. Если же речь идёт о судостроительных компаниях, использующих землю для ремонта и производства судов, эта льгота действует десять лет^[20];

-они признаны компаниями, управляющими землёй в научном центре «Сколково» ^[21].

Некоммерческие организации, если они являются:

-религиозными учреждениями, и их земля занята церквями, соборами и другими зданиями такой направленности;

-общественными организациями инвалидов и их союзами, если доля участия инвалидов в них не менее 80%, и земля используется ими для осуществления целей создания таких организаций^[22].

Организации, которые занимаются художественным промыслам народов России, если земля находится в местах их ведения, и используется для производства результатов таких промыслов.

Граждане, отнесённые к малочисленным коренным народам России, если земля используется ими для сохранения традиций уклада своей жизни. 

Нормативными актами муниципалитета этот перечень может расширяться. Муниципальные органы могут включить в него категории граждан, отнесённые к региональным и местным льготникам.

Помимо перечня тех, кто совсем освобождён от уплаты налога на землю, есть граждане, для которых производится уменьшении налогооблагаемой базы (кадастровой стоимости участка) на десять тысяч рублей. К ним отнесены:

-Герои России и СССР, кавалеры ордена Славы;

-инвалиды первой и второй группы, а также инвалиды детства;

-ветераны и инвалиды войны 1941-1945 года;

-граждане, которым положена социальная поддержка, так как они пострадали от радиации в Чернобыле, на ПО «Маяк» и полигоне в Семипалатинске^[23];

-лица, которые принимали участие в ходе испытаний радиационного оружия и участвовали при его уничтожении^[24].

Этот список также может быть увеличен органами власти на местах. В некоторых субъектах в него включены пенсионеры, многодетные семьи, малоимущие граждане, то есть категории населения, имеющие право на дополнительную социальную поддержку государства.

В заключении раздела можно отметить следующее:

- были рассмотрены категории налогоплательщиков, которые полностью и частично освобождены от земельного налога.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной работы была дана теоретическая характеристика земельного налога в РФ.

- было рассмотрено понятие и характеристика земельного налога.

- земельный налог является местным налогом. Его положения регламентируются Налоговым и Земельным Кодексом РФ, что говорит о то, что регулирование земельного налога осуществляется на федеральном уровне.

- налоговые ставки вправе устанавливать органы местной власти, однако, в пределах установленных ограничений.

- существуют два вида налоговых ставок: 0,3% и 1,5% для соответствующих категорий земель.

- особенностью земельного налога является тот факт, что он исчисляется по кадастровой стоимости земельного участка. Однако случаются ситуации, когда по каким-либо причинам невозможно выявить и установить кадастровую стоимость земельного участка. В таком случае законодательством установлена возможность применения нормативной стоимости земли. Нормативная стоимость земли – это стоимость земли, исходя из потенциального дохода, который принесет данная земля за расчетный срок окупаемости.

- был рассмотрен порядок предоставления налоговых льгот по земельному налогу. Налоговая льгота по земельному налогу представляет собой некоторое снижение налогового бремени.

- пенсионеры являются категорией граждан, для которых предусмотрен налоговый льготный режим. Тем не менее, земельный налог является обязательным даже для пенсионеров, без исключений.

- размер налоговых льгот устанавливается местными органами власти, так как земельный налог является местным налогом. Однако существует единое правило, что размер налоговой льготы не должен превышать 10000 рублей.

- существуют также условия, при выполнении которых гражданин имеет право на получение налоговой льготы:

- земля не должна использоваться в целях извлечения прибыли.

- пенсионер не должен быть официально устроенным на работу.

- налогоплательщик, который претендует на получение налоговой льготы, должен быть зарегистрирован на той территории, где находится земельный участок.

- были рассмотрены категории налогоплательщиков, которые полностью и частично освобождены от земельного налога.

Глава 2. Практический расчет земельного налога в РФ в 2016 году

2.1 Алгоритм расчета земельного налога

Чтобы проверить правильность расчета земельного налога налоговой инспекцией, необходимо придерживаться следующего алгоритма:

1) Первым шагом алгоритма расчета земельного налога является определение возможности права на получение налоговой льготы по земельному налогу.

Для получения льготы нужно представить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.

Информацию о существующих льготах можно также уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка^[25].

2) Далее необходимо установить правильность определения налоговой базы. Это касается тех субъектов, которые не освобождены от уплаты земельного налога.

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года.

Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии - РОСРЕЕСТРА (п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ).

Кадастровую стоимость можно узнать по письменному запросу в Управлении РОСРЕЕСТРА или в земельной кадастровой палате по месту нахождения земельного участка.

В запросе необходимо обязательно указать дату, на которую запрашивается кадастровая стоимость земли. Если такая дата не будет установлена, то кадастровая стоимость будет указана на дату получения заявления. Справка о кадастровой стоимости выдается бесплатно.

Изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим кадастровый учет, учитывается при определении налоговый базы начиная с того года, в котором была допущена ошибка.

Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле.

Если участок принадлежит физическим лицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ) ^[26].

Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 рублей в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды боевых действий и др. (п. 5 ст. 391 НК РФ). Однако для этого в налоговую инспекцию нужно представить подтверждающие документы. Подать их нужно в срок, который установлен в местном законодательном акте, но не позже 1 февраля года, следующего за годом расчета налога (п. 6 ст. 391 НК РФ).

3) Далее необходимо проверить правильность применения налоговой ставки относительно к конкретному земельному участку.

Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ). О них было сказано в предыдущей главе.

4) Далее необходимо осуществить собственно, расчет суммы земельного налога.

При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком.

При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц.

Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается.