Файл: Учетная политика организации: цель, задачи, формирование, применение (Теоретические основы учетной политики).pdf

В ООО «Абажур», в соответствие с приказом руководителя проводятся инвентаризации материальных ценностей. Инвентаризацию проводит комиссия, утверждённая приказом руководителя. По результатам инвентаризации составляется сличительная ведомость и выносится решение по поводу несоответствий данных бухгалтерского учёта и фактического наличия имущества предприятия.

Так 01.05.15г. проведена инвентаризация кассы предприятия, в ходе которой выявлена недостача денежной наличности в размере 3000 руб., виновной в недостаче признана кассир Квашнина А.А., которая добровольно внесла недостачу в кассу предприятия, таблица 6.

В ООО «Абажур» гл. инженер Петров А.Р. использует личный легковой автомобиль, марки ВАЗ 2109, государственный номер В 457 ВВ в служебных целях.

Таблица 6-Хозяйственные операции по расчётам с персоналам по прочим операциям ООО «Абажур»

Приказом руководителя предприятия Петрову А.Р. выплачивается ежемесячно компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях, в размере 1200руб., т.к. объём двигателя автомобиля менее 2000куб.см., в учёте компенсация относится на себестоимость продукции, в налоговом учёте относится к прочим затратам. В учёте отражено, таблица 7.

Таблица 7-Хозяйственные операции по расчётам с персоналам по прочим операциям ООО «Абажур»

На ООО «Абажур» аналитический учёт по счёту 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» ведётся по каждому работнику организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Абажур» предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

ООО «Абажур» заключило с КФХ Рихтер договор № 521 от 12.03.15г. на поставку ячменя в размере 250 т. по цене 1740 руб. за 1 т., без НДС. 20.03.15г. КФХ Рихтер выставило счёт № 453 на ячмень, на сумму 518160 руб., в т.ч. НДС 831600 руб. 22.03.15г.

ООО «Абажур» оформило платёжное поручение банку на перечисление со своего счёта на счёт КФХ Рихтер 518160 руб., в счёт оплаты ячменя.

В бухгалтерском учёте ООО «Абажур» данные хозяйственные операции отражены следующим образом, таблица 8.

Таблица 8 -Хозяйственные операции по расчётам с поставщиками и подрядчиками ООО «Абажур»

В марте 2017г., согласно договору № 8023, ГУП «Электросеть» выставило счёт № 1450 ООО «Абажур» за потреблённую электроэнергию в сумме 42657 руб., включая НДС 6507 руб. В ООО «Абажур» данная электроэнергия была использована в основное производство, вспомогательное производство, на общепроизводственные и общехозяйственные нужда, а также при осуществлении реализации. Счёт ГУП «Электосеть» был оплачен через расчётный счёт, оформлен платёжным поручением. В бухгалтерском учёте данные операции отражены следующим образом, таблица 9.

Таблица 9-Хозяйственные операции по расчётам с поставщиками и подрядчиками ООО «Абажур»

В августе 2017г. ООО «Абажур» заключило договор № 213 с ООО «Радуга» на приобретение оборудования, стоимостью 120000 руб., без НДС. Доставку оборудования осуществляло ООО «Транспортник», стоимость доставки 10000 руб., без НДС. ООО «Абажур» пользовалось при покупке консультационными услугами ООО «Консультант», стоимость которых 4000 руб., без НДС. Расчёт с ООО «Радуга» производился через кассу на основании расходно - кассового ордера, а расчёты с ООО «Транспортник» и ООО «Консультант» производились наличными денежными средствами из кассы предприятия, на основание расходных кассовых ордеров. В бухгалтерском учёте данные хозяйственные операции отражались следующим образом, таблица 10.

Таблица 10 - Хозяйственные операции по расчётам с поставщиками и подрядчиками ООО «Абажур»

Аналитический учет по счету 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Абажур», и налогам с работников организации предназначен счет 68 "Расчеты с работниками по налогам и сборам".

Бухгалтерские проводки ООО «Абажур» по начислению и уплате налогов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ООО «Абажур»

В ходе исследования порядка учёта расчётов с дебиторами и кредиторами ООО «Абажур» следует сделать вывод о том, что предприятие руководствуется в данном вопросе нормативными актами по бухгалтерскому учёту и учётной политикой предприятия, которая утверждается руководителем и пересматривается ежегодно.

ГЛАВА 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ООО «АБАЖУР»

3.1. Рекомендации по совершенствованию организации учетного процесса в ООО «Абажур»

ООО «Абажур» имеет широкий круг покупателей и заказчиков, некоторые из которых не достаточно надёжны в плане расчётной дисциплины, в следствие этого предприятие вынуждено самостоятельно оплачивать налоги и прочие платежи в бюджет по объёмам реализации, которые не были вовремя оплачены покупателями. В следствии вышеизложенного ООО «Абажур» для страхования своего финансового положения стоит создавать резер­вы по сомнительным долгам. К данному виду задолженности относится задолженность перед предприятием не погашенная в сроки, который установлен в договоре и по которой не предоставлены никакие гарантии.

Порядок создания резервов по сомнительным долгам рассмотрен в Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности (п. 70). Данный вид резервов создаётся за счёт финансового результата предприятия и на погашение дебиторской задолженности перед предприятием другими юридическими и физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги. В следствии создания резерва по сомнительным долгам происходит пополнение оборотных средств предприятия за счёт балансовой прибыли.

По каждому сомнительному долгу величина резерва на предприятии определяется отдельно, при этом во внимание принимаются следующие факторы:

- финансовое состояние дебитора;

- возможность погасить долг полностью или частично;

- деловая репутация дебитора и т.д.

В конце каждого финансового года проводится инвентаризация расчётов с дебиторами и при наличии непогашенной сомнительной задолженности производится её списание как только истекает срок исковой давности. Так же просроченная дебиторская задолженность может быть списана по решению ар­битража и судебных органов о признании дебитора неплатежеспособным, или при отказе в иске по взысканию дебиторской задолженности.

Если организация создает резерв сомнительных долгов, то в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность следует показывать за минусом суммы образованного резерва. Сам же резерв в балансе не отражается. Об этом сказано в пункте 15 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

Согласно ст. 266 Налогового Кодекса РФ сомнительным долгом считается любая задолженность перед налогоплательщиком, если она одновременно отвечает двум критериям:

- не погашена в установленный договором срок;

- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Основанием для создания резерва являются результаты проведенной на конец отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Критерии определения суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам, таблица 12.

Таблица 12- Формирование суммы резерва по сомнительным долгам

Для обобщения в бухгалтерском учете информации о резервах по сомнительным долгам предназначен синтетический счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Суммы соответствующих отчислений в резерв включаются в состав прочие расходов на последний день отчетного (налогового) периода проводкой: