Файл: Учет денежных средств в кассе предприятия (Методология и задачи учета).pdf

Введение

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств и ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. Бухгалтерский учет и анализ потоков денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами предприятий и организаций. Наибольшую подвижность имеют наличные денежные средства, движение которых совершается посредством кассовых операций.

Денежные средства используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда, подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассу.

Четкая организация учета кассовых операций способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Все вышеизложенное и обуславливает актуальность темы данной курсовой работы.

Объектом данного исследования является бухгалтерский учет денежных средств. Предмет исследования – денежные средства в кассе предприятия.

Целью данной работы является изучение учета кассовых операций на предприятиях. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы учета кассовых операций.

2. Изучить учет движения денежных средств по счету 50 «Касса» и контроль за ведением кассовых операций.

3. Определить пути совершенствования учета денежных средств в кассе.

При написании данной работы были использованы труды А.А. Ялбулганова, Ю.М. Лермонтова, и других авторов, которая способствовала раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок ведения учета кассовых операций, действующим в настоящее время.

Глоссарий.

Денежные средства предприятия — аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги предприятия.

Наличные денежные средства — денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах членах таможенного союза или иностранных государства.

Денежный документ - это документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных документов учитываются кассовые и банковские операции.

Кассовые операции – это операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег

Расходный кассовый ордер (РКО), по форме № КО-2 используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как при ручном ведении учёта, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. 

Приходный кассовый ордер (ПКО) по форме № КО-1 используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как при ручном ведении учёта, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. 

1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе

1.1. Обзор литературы и нормативных актов

Рассматривая труды ученых-экономистов, таких как: Воробъева Л.П.^[1], Потехина М.А.^[2], Резин Н.Г.^[3], Котова С.^[4], Мельникова Ю.А.^[5] можно констатировать, что днежные средства являются наиболее подвижными активами предприятий и организаций. Наибольшую подвижность имеют наличные денежные средства, движение которых совершается посредством кассовых операций.

Как справедливо отмечает Смирнова М.В.^[6], практически в каждой организации есть касса, куда сдаются и откуда выдаются наличные денежные средства. Обойтись без наличных расчетов проблематично даже тем компаниям, которые получают выручку на свой расчетный счет и с него же производят все основные выплаты, включая перечисление зарплаты на карточки работников.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:

- Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»^[7];

- Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П^[8]. Данный документ, вступивший в силу 1 января 2012 г., является основным документом, определяющим порядок наличного денежного обращения на территории РФ^[9].

- Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

- Кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88^[10].

В дальнейшей перспективе необходимо реформирование учета денежных средств путем сокращения числа нормативно-правовых актов, регулирующих учет денежных средств, которые существуют в настоящее время. А также необходимо сближение с международными стандартами.

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия и упорядочению платежей.

1.2. Методология и задачи учета

Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».

Наличные денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе устанавливаются Центральным Банком РФ (инструкции, положения и пр. нормативные документы).

Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного или других счетов в банках, приеме наличных денег за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату зарплаты и другие платежи работникам, выдаются на хозяйственные или другие расходы или вносятся на счета в банках.

Для учета наличных денежных средств Планом счетов и рабочим планом счетов бухгалтерского учета, предлагаемым Типовыми рекомендациями по организации бухучета, используются счет 50 «Касса». Этот счет активный и может иметь только дебетовое сальдо, показывающее остаток денежных средств в кассе^[11].

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации^[12].

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Результаты движения в течение отчетного периода денежных средств предприятия отражаются в отчете о движении денежных средств.

Перед бухгалтерским учетом в области учета кассовых операций и денежных документов стоят следующие основные задачи:

- своевременное и правильное производство необходимых расчетов наличными деньгами и денежными документами;

- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения наличных денежных средств, денежных документов и расчетных операций;

- соблюдение действующих правил использования наличных денежных средств и денежных документов по назначению.

- обеспечение сохранности наличных денежных средств и денежных документов, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации.

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных наличных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Четкая организация учета кассовых операций и денежных документов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

2. Бухгалтерский учет и документальное оформление операций с денежными средствами в ООО «Оптимум»

2.1. Краткая характеристика организации

Компания ООО «Оптимум» зарегистрирована и ведет свою деятельность с февраля 2009 года. Основными видами деятельности организации являются:

- ведение бухгалтерского и налогового учета организаций и предпринимателей,

- постановка бухгалтерского и налогового учета,

- ведение кадрового учета,

- аутсорсинг участков учета,

- дополнительные бухгалтерские услуги.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой организации, являющейся самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером ООО «Оптимум». Структура состава бухгалтерии ООО «Оптимум» представлена на рисунке 1.

Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ и контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по расчетам с заказчиками

Бухгалтер - кассир

Бухгалтер по расчету заработной платы

Рисунок 1 - Организационная структура бухгалтерии ООО «Оптимум»

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

В подчинении у главного бухгалтера находятся три бухгалтера, которые ведут учет подответственных им участков учета. Все работники бухгалтерии ООО «Оптимум» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

Бухгалтерский учет в ООО «Оптимум» ведется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером, на основании статьи 6 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Раздела 1 Положения о порядке ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.