Файл: Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации.pdf

ВВЕДЕНИЕ

На территории Российской Федерации налоги – это одна из главных форм формирования бюджета государства. При этом механизм налогов исполняет финансовые функции и при помощи экономических инструментов применяется, в том числе для влияния государства на общественное производство, его как динамику, так и структуру, на научно-техническое развитие. Тем самым налоговая система воздействует на современные рыночные отношения, укрепляет их, стимулирует развитие предпринимательства, содействует процессам производства, помимо всего предназначается барьером на направленности социального обнищания финансово малообеспеченных слоев населения страны. При помощи налогов происходит как распределение, так и перераспределение ВВП, государство выделяет часть поступлений на социальную сферу, а также обеспечение населения; воздействует на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это дает возможность государству держать под контролем массу, как спроса, так и предложений не только товаров, однако и капиталов, потому как доход выступает основой спроса общества, и выступает конечным итогом функционирования капитала в фазе производства.

Степень разработанности темы курсовой работы И.М. Александров, А.В. Брызгалин, Е. Н. Евстигнеев, О.В. Качур, В.Г. Пансков, М.В. Романовский, Д.Г. Черник и др., которые раскрывают в своих работах сущность и характеристики налога на добавленную стоимость и его основные особенности.

Целью курсовой работы выступает исследование налога на добавленную стоимость.

Объектом курсовой работы предназначается налог на добавленную стоимость.

Предметом работы – его характеристика и особенности.

Основными задачами для осуществления главной вышестоящей цели являются:

• охарактеризовать налог на добавленную стоимость как базу формирования федерального бюджета в Российской Федерации ;
• раскрыть порядок исчисления и взимания НДС на территории РФ, плательщиков и объектов налога на добавленную стоимость;
• рассмотреть ставки НДС порядок его начисления уплаты и возмещения в организациях. Порядок расчета и сроки уплаты налога;
• выявить основные аспекты налогового периода, форм отчетности, налоговых льготов и особенностей учета НДС Российской Федерации.

Методологической основой курсовой работы выступают метод анализа и синтеза.

Практическая значимость курсовой работы состоит в изучении подробном темы, посвященной налогу на добавленную стоимость.

1. Характеристика налога на добавленную стоимость Российской Федерации: сущность, формирование бюджета, порядок исчисления и взимания, плательщики и объект

1.1 Характеристика налога на добавленную стоимость как база формирования федерального бюджета в Российской Федерации

С того момента, как возник налог на добавленную стоимость, вместе с акцизами, в налоговой системе косвенные налоги стали занимать лидирующее место в результате формирования доходов государственного бюджета Российской Федерации. При этом в консолидированном бюджете РФ поступления в федеральный государственный бюджет от НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ вместе с НДС на товары, которые ввозятся на территорию Российскую Федерацию уступают лишь одному, таможенному налогу.^[1]

Значимо отметить, что НДС представляют одну из главных ролей в результате формирования дохода бюджета Российской Федерации. С целью подтверждения данной позиции представим сопоставительную таблицу поступлений НДС в федеральный бюджет доходов, согласно данным, которые размещены на официальном сайте «Министерства финансов Российской Федерации» http://info.minfin.ru/ за 2013-2015 гг. (табл. 1), и приведем структуру доходов федерального бюджета за 2015 год.

Таблица 1 – Сравнительный анализ поступлений НДС в федеральный бюджет за 2013-2015 гг.

Таблица 1 – Поступления в доходы федерального бюджета по НДС, млрд.руб.

Таблица 2 – Структура доходов федерального бюджета в 2015 г.

В соответствии с данными, которые размещены таблице 1, видно, что в поступления НДС в государственный федеральный бюджет понижаются. Понижение роста поступлений данного налога можно разъяснить понижением выручки в результате падения цен на нефть, изменения в порядке амортизации, и в целом ухудшением экономической ситуации в стране. Однако, тем самым, в соответствии со структурой доходов федерального бюджета, можно подмечать, что в целом НДС, составляет порядка 26,99 % от общей суммы доходов (при этом учитывая налог на добавленную стоимость на товары, которые ввозятся на территорию Российской Федерации), что еще раз подтверждает, что НДС находиться на второй позиции доходов.

На основании выше изложенного необходимо, что НДС носит значимую фискальную функцию, а именно включается в состав денежного потока государства, тем самым он выступает одним из главных источников дохода бюджетов, при этом принося в него существенную долю. К тому же НДС участвует в механизме ценообразования, из этого следует, что он носит также регулирующую функцию.

Стоит сказать, что, к сожалению и самым «криминальным» налогом, выступает НДС: около половины зарегистрированных налоговых правонарушений главным образом связаны собственно с НДС. Наряду с этим для бизнеса он выступает самым обременительным налогом, ввиду ощутимо высокой ставки, сложности, как с отчетностью, так и с мучительной процедурой возврата.^[2]

Вместе с тем в финансовом ведомстве полагают, что наибольшая доля как вычетов, так и возмещений по налогу на добавленную стоимость не имеет основ, это случается в ходе уклонения от оплаты НДС, наряду, с чем бюджет отмечает значительное недополучение средств.^[3] Имеется огромное число схем, которые дают возможность предприятиям не платить НДС либо противоправно возмещать его. Наряду с этим одна из самых популярных это фирмы-однодневки, которые могут появится в товарной цепочке, тем самым концентрируя у себя начисленный НДС, а далее просто исчезают. Так, в качестве еще одного примера можно привести схему «лже экспорта», в которой предприятие декларирует перемещение товара через таможню, однако в реальности этого попросту не происходит. Как органы налогового, так и таможенного надзора ведут беспрерывную борьбу с уклонением, однако как можно судить из практики, обратив внимания на статистику, данная борьба безрезультатна. Лишь годовой ущерб в бюджете от махинаций с НДС, по отдельным источникам, можно оценить от 10 до 30 млрд. руб.

Можно сказать, один из экспертов, Ивашов Н. А., говорит, что в случае если НДС будет отменен, тогда число предприятий на территории Российской Федерации сократиться в 3-4 раза. Так, разъяснить это возможно тем, что перестанет существовать часть предприятий-однодневок и организации, которые формируются для получения налоговых возвратов. Наряду с этим существенно повышается сумма получаемых налогов на прибыль, налогов на доходы физических лиц, а также единого социального налога. Предприятия смогли бы позволить себе выплату зарплаты без серых схем. Существует мнение, что в случае отмены НДС, доходы бюджета будут компенсироваться посредством роста сборов по иным налогам, в том числе, посредством налога с продаж, от которого в отличие от НДС уклониться практически неосуществимо.^[4]

Так, налог с продаж имел возможность вернуться в систему Российского налогообложения, так еще в июле 2015 года, согласно данным компании Reuters, Владимир Путин поддержал возврат налога с продаж в 2016 году, однако уже 22 сентября 2015 года, интернет издание дни.ру опубликовало статью о том, что на совещании у президента, было принято решение об отказе от возврата данного налога.

Отметим, что в теории, НДС можно полагать прогрессивнее и наиболее верным налогом, нежели налог с продаж, налог с оборота либо акцизы. Однако теоретически верная модель сможет заработать, лишь в случае если все предприятия уплачивают НДС по одной ставке, а не уклоняются от него. В этот момент ситуация такова, что в случае если хотя бы один контрагент, который участвует в цепочке, располагает льготами, тогда бюджет часть НДС недополучит. На основании этого законодательные органы внесли львиную долю в это, тем самым выпустив сотни, как поправок, так и льгот в закон, при этом сформировав свободные зоны. Но неоднократно исследовался вопрос о том, что нужно ввести солидарную ответственность, так в цепочке взаимодействий контрагенты, которые честно оплачивают налоги, должны будут отвечать и за тех, кто при помощи льгот себе присвоил НДС. Однако данная мера будет не справедлива в отношении к честным налогоплательщикам, тем самым возлагая на них не надобный груз ответственности, и таким образом, этот вопрос так и остался в теории.^[5]

Следовательно, с целью разрешения проблем, которые связаны с НДС, можно представить такими предположениями как:^[6]

1. В случае оставления этого налога, необходимо понизить его ставку до минимума – 5%, тем самым абсолютно для всякого предприятия, без предоставления льгот, и остановить возврат организациям-экспортерам. Наряду с этим в случае отсутствия льготы, а также возвратов прекратиться 95% нарушений, которые главным образом, связанны с НДС. Это ведет к тому, что оборотные средства организаций, а также реальный доход граждан вырастет как минимум на 10%, посредством отсутствия наибольшей части НДС в ценах на товары. Несомненно, говорить о том, что цены сразу уменьшаться нельзя, однако, тем самым, это должно вести к понижению инфляции. Ущерб для экспортеров будет не велик от 5% увеличения цен. При этом произойдет сокращение минимизация, наряду с тем, что не будет никакого смысла минимизировать 5% налога, который распределяется среди цепочки контрагентов. Кроме того, останется целый ряд иных проблем, таких как сложности, как в администрировании, так и в предоставлении отчетов, особенно для малого бизнеса. Задолженность же государства с целью возмещения НДС можно зачесть как часть выплат данного налога в будущем.

Отметим, что отменив НДС, появиться возможность осуществить его замену на налог с реализации либо налог с оборота. Возможно, и в самом деле осуществить предложение формирования комбинированной схемы, а именно: например, состоящей из минимального налога с оборота в 1% + минимального налога с реализации (конечному потребителю) в 3%. Даже столь не значительный процент с оборота может минимизировать кумулятивный эффект. Однако что касается ставки на налог с реализации, то ее наименьшее значение ведет к устранению главного недостатка – уклонения от его уплаты либо, другими словами «уходу в тень». Однако и здесь нужно оговориться, что уплачивать его должны все и без наличия льгот. Данный пример ведет к тому, что население станет реально богаче, а поступления в бюджет будут регулярными. Вместе с тем система налогообложения станет абсолютно как простой, так и прозрачной, сократится число правонарушений, уменьшиться коррупция, а также затраты на администрирование.^[7]

Итак, обобщим и сформулируем собственный вывод о том, что НДС ведет только к торможению развития современной российской экономики, потому как регулярно чиновники обеспечивают не казну и бюджет, а свое личное благосостояние с помощью схем незаконных возвратов НДС. При этом предприниматели постоянно испытывают как угрозу, так и соблазн налогового криминала. НДС также нуждается в упрощении, что ведет к столь необходимому в кризисное время витку развития национальной экономики, понизит уровень коррупции, поднимет сборы от иных налогов, порой с того же налога с продаж.