Файл: Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.06.2023

Просмотров: 214

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Характеристика налога на добавленную стоимость Российской Федерации: сущность, формирование бюджета, порядок исчисления и взимания, плательщики и объект

1.1 Характеристика налога на добавленную стоимость как база формирования федерального бюджета в Российской Федерации

1.2 Порядок исчисления и взимания НДС на территории РФ, плательщики и объект налога на добавленную стоимость

Размер НДС, как и большое число иных закрепленных российским налоговым законодательством налогов и сборов, должна рассчитываться налогоплательщиком самостоятельно на основании действующих налоговых ставок, базы налога учитывая льготы, рассрочки, а также отсрочки.[8]

Так, размер НДС вычисляется как назначенный налоговой ставкой процент от налоговой базы.

Схема основных элементов и структуры НДС в Российской Федерации представлена на рисунке 1 приложения курсовой работы.

Тем не менее, в случае, когда речь идет о продукции, которая облагается различными ставками, итоговая сумма налога будет представлять из себя результат суммирования налогов, которые исчисляются раздельно на основании ставок налогов, как процентная доля соответствующей ставке налоговой базы. Необходимо упомянуть о том, что рассчитываемый налог должен устанавливаться согласно результату любого из налоговых периодов, и использоваться ко всем типам операций, которые связаны с реализацией товаров, работ, услуг.[9] Наряду с этим дата реализации по факту должна быть произведена в соответствующий налоговый период, и должны быть учтены все изменения, которые увеличивают либо уменьшает налоговую базу в исследуемом налогом периоде.

Отметим, что в том случае, когда налогоплательщик не в состоянии предоставить необходимый бухгалтерский учет либо не ведет учет объектов налогообложения, органы налогового контроля, при этом руководствуясь Налоговым Кодексом Российской Федерации, обладают полным правом исчислить для налогоплательщика данную величину налога, подлежащего уплате, которая при помощи расчетов, на основе существующих данных, будет отвечать аналогичным налогоплательщикам.[10]

Назначенные на основании налоговых баз и определенных ставок сумм налога, должны предъявляться налогоплательщиками в результате совершения сделок по реализации товаров, работ, услуг согласно свободным отпускным ценам либо тарифам покупателю дополнительно к цене либо тарифу. Аналогичен порядок использования при реализации налогоплательщиками товаров, работ, услуг согласно регулируемым государством оптовым ценам и тарифам, в которые НДС не включен. В данном случае соответствующий размер налога должен быть выделен в некоторую строку в расчетных документах, в том числе, как в реестре чеков, так и в реестре на получение средств с аккредитивов, в первичной учетной документации, а также в счет-фактуре. В результате продажи товаров, работ, услуг населению по розничной цене либо тарифу соответствующий размер налога должен включаться в назначенную цену либо тариф продукта.[11] Наряду с этим на ярлыке товара и ценнике, который выставлен продавцом, помимо этого на чеке и иных выдаваемых покупателю документах, сумма налога выделяться не должна.

Особенное внимание налоговое законодательство выделяет заполнению счет-фактуры, выступающая одной из главных частей финансового документа с целью контроля за облагаемыми оборотами и собственно за вычислением налога на добавленную стоимость, и в результате возмещения либо вычета оплаченного налога. Помимо назначенных реквизитов в счете-фактуре в некоторой строке должны быть в обязательном порядке выделены данные, которые надобны с целью, как исчисления, так и уплаты налога. В их количество входят: сумма акцизов по подакцизным товарам, ставка НДС, величина налога, которая предъявляется для покупателя товаров, работ, услуг и имущественного права за всю поставляемую либо за всю отгруженную согласно счету-фактуре продукцию в виде товаров, работ, услуг и имущественного права с НДС.[12]

Стоит сказать, что реализация товаров, работ, услуг, а также имущественного права, которая связана с операциями, освобожденными от налогообложения, также должна быть как выписана, так и выдана счета-фактура. В данном случае в ней не выделяется соответствующая величина налогов.

Любой налогоплательщик, при реализации собственной продукции и выделяет в расчетных документах НДС, однако вместе с тем он выступает и покупателем сырья, материалов, топлива, энергии и иных товаров, работ, услуг, без которых неосуществимо производство его продукции. Таким образом, и получаемые им от продавцов расчетные документы также включают выделенный НДС поверх цены на эти сырье, материалы и т.д.[13]

Наряду с этим в налоговом законодательстве предусмотрено, что величина налога, которая предъявляется налогоплательщику в результате приобретения им с целью производства: сырья, материалов, топлива, энергии и иных товаров, работ, услуг, не включается в расходы, которые принимаются к вычету в результате исчисления налога на прибыль организаций, а также учитываются раздельно. Аналогичный порядок определен в части величины налога, фактически уплаченного налогоплательщиком в результате ввоза сырья на территорию Российской Федерации.

Помимо этого Налоговый Кодекс Республики Молдова предусмотрел и исключительные случаи, в случаях когда предъявленная либо оплаченная налогоплательщиком величина НДС может быть включена в затраты налогоплательщика как на производство, так и на реализацию продукции. Это исключение может быть использовано, в случае, когда приобретенные или оплаченные товары, работы, услуги используются при производстве либо реализации продукции, в которых операции по реализации не подлежат налогообложению, а именно освобождаются от налогообложения.[14]

Так, например, в затраты производства могут быть включена, а именно могут не учитываться раздельно, предъявленная либо оплаченная величина НДС, в случае когда примененная приобретенная продукции, в результате производства либо в результате передачи товаров, работ, услуг, для своих надобностей, а также не подлежат налогообложению. Не учитываются раздельно предъявленная либо уплаченная величина НДС при реализации товара, исполнения работы либо оказания услуги, местом реализации которого предназначается за пределами территории Российской Федерации.

В ходе выполнения всех положенных в соответствии с законом вычетов остается величина налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет.

На основании главы 21, части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации: плательщиками налога на добавленную стоимость можно признать:[15]

1. юридических лиц;

2. индивидуальных предпринимателей;

3.лиц, которые признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость наряду с перемещением товаров посредством таможенную границу РФ, назначаемые на основании Таможенного Кодекса Российской Федерации.

Нужно сказать, что предприятия на законной основе может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанные как с исчислением, так и с уплатой НДС.

В соответствии со статьей 145 налогового кодекса Российской Федерации: право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость имеют предприятия в результате условия, что за три предыдущих последовательно следующих календарных месяца, величина выручки от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж, не превосходит в общей сумме 2 миллиона рублей.[16] Тем самым сам размер выручки от реализации продукции должен устанавливаться исходя из всех оборотов по реализации продукции, как облагаемой, так и не облагаемой НДС.

Отметим, что не могут быть освобождены от уплаты НДС, в случае если она реализует как подакцизный товар, так и подакцизное минеральное сырье.

С целью применения права на освобождение от уплаты НДС нужно предварительно уведомить об этом налоговые органы. Таким образом, налогоплательщик, применяющий право на освобождение от уплаты налога, представляет в налоговые органы по месту учета предприятия, а также письменное уведомление и документы, подтверждающие право применение освобождения. Все надобные документы должны быть предоставлены не позднее 20-го числа месяца, при этом начиная с которого плательщик налога планирует применять право на освобождение.

Вместе с тем освобождение от уплаты НДС дается на срок в 12 месяцев, а также может быть продлено, в случае соблюдения налогоплательщиком всех условий предоставления. В результате оформления права на освобождение от уплаты налога заполняется форма уведомления с целью информирования налоговой службы, которая утверждена Приказом МНС Российской Федерации от 04.07.2002г. № БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса РФ». В качестве документов, которые подтверждают право на освобождение, относят:[17]

— выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);

— выписку из книги продаж,

— выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели)

— копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Нужно учитывать, что освобождения от обязанности уплаты налогоплательщиком платежей, которые главным образом связанны как с исчислением, так и с уплатой НДС, не освобождают от обязанностей:[18]

— выписки счет-фактур на цену реализованных товаров (работ, услуг) в общепринятом порядке. Наряду с этим в выписанных счет-фактурах, величина НДС не должна выделяться отдельной строкой, а на счете должна быть надпись «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ);

— ежемесячно представлять налоговые декларации с целью контроля за показателями выручки от реализации товаров (работ, услуг);

— выполнять обязанности налогового агента на основании статьи 161 Налогового Кодекса Российской Федерации.[19]

Помимо этого в случае, если в период применения права на освобождение от выполнения обязанностей налогоплательщика, в части уплаты НДС, выручка от реализации продукции, без учета НДС, за три предыдущих последовательно следующих календарных месяца превысит 2 миллиона рублей, и в случае, если плательщик реализовывал деятельность по реализации подакцизных товаров, либо подакцизного минерального сырья, тогда налогоплательщик, начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло это превышение суммы выручки либо осуществлялась реализация выше перечисленных товаров, и до окончания периода освобождения, утрачивают право на освобождение. Иначе говоря, начиная с 1-го числа месяца, в котором плательщик утратил право на освобождение, нужно в общепринятом порядке как исчислять, так и оплачивать налог на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 146 Налогового Кодекса Российской Федерации, объектом обложения НДС признаются такие основные операции как:[20]

1) операция по реализации товара (работы, услуги) на территории Российской Федерации, при этом включая и реализацию залоговых прав, прав на передачу товара по соглашению о предоставлении отступных, и передача имущественного права;

2) операция по безвозмездной передаче прав собственности на товары;

3) операция по передаче на территории Российской Федерации товара (работы, услуги) для своих необходимостей, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе посредством амортизационных отчислений) в результате исчисления налога на прибыль предприятия;

4) операции по исполнению строительно-монтажной работы для своих нужд;

5) операции по ввозу товара на таможенную территорию Российской Федерации.

Стоит сказать, что в той же статье НК Российской Федерации, однако уже в пункте 2, не признаются объектами налогообложения НДС:[21]

- операции по обращению российской и иностранной валютой;

- при реорганизации - операции по передаче правопреемнику имущества в виде основных средств, нематериальных активов и иного имущества;

- операции по передаче имущества некоммерческой организации для реализации последней уставной деятельности, которая не связанна с предпринимательской деятельностью;

- операции по инвестированию имущества в уставные капиталы хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;

- операции по передаче прав на имущество в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества либо товариществу, при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;

- операции по передаче жилого помещения физическому лицу в домах государственных или муниципальных жилищных фондов в результате проведения приватизации;

- операции по безвозмездной передаче объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления;

- операции по передаче имущества государственного и муниципального предприятия, выкупаемого по приватизации;

- операции по исполнению работы (оказанию услугу) органами государственной власти и местного самоуправления, в рамках исполнения возложенных на них полномочий в определенной сфере деятельности;

- операции по безвозмездной передаче в использование основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления;

- операции, связанные с реализацией земельных участков или долей от них;

- операции по передаче имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

- операции по передаче денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

- операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; и т.д.

С целью верного определения объекта налогообложения появляется надобность ясно назначать место реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, руководствуясь статьей 147 Налогового Кодекса РФ, в качестве места реализации товара можно признать территорию Российской Федерации, если имеется, хотя бы одно из таких главных условий как:[22]

- при реализации товар находился на территории Российской Федерации, тем самым не отгружался и не транспортировался;

- во время начала отгрузки либо транспортировки товар находился на территории Российской Федерации.

Как установлено в статье 148 Налогового Кодекса РФ, место реализации работ (услуг) можно признать территорию Российской Федерации в случае, если:

* работы либо услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, и космических объектов), находящиеся на территории Российской Федерации. В том числе к данным работам можно отнести строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

* работы (услуги) связаны с движимым имуществом, которое находиться на территории РФ;

* работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными или морскими судами, а также судами внутреннего плавания, которые находятся на территории РФ. В том числе к данным работам можно отнести монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

* услуги, которые по факту оказаны на территории РФ и относятся к сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры или туризма и спорта;

* покупатель работ (услуг) производит свою деятельность на территории РФ;

* деятельность организаций либо индивидуальных предпринимателей в части исполнения иных видов работ, услуг, реализовываемых в границах территории РФ. В качестве места реализации деятельности организаций либо индивидуальных предпринимателей, принято полагать территорию РФ, в случае присутствия данной организации либо индивидуальных предпринимателей по факту на территории Российской Федерации, на основе государственной регистрации, а в результате ее отсутствия - на основании места, которое указанно в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа предприятия, места нахождения постоянного представительства предприятия в Российской Федерации или места жительства индивидуальных предпринимателей.

Однако в случае вспомогательного характера реализации работы (услуги), в отношении к реализации главного характера, местом реализации вспомогательного характера принято признавать место реализации главного характера. Иначе говоря, местом, в котором реализуется вспомогательная реализация, можно полагать то место, в котором происходит главная реализация.[23]

Так, в качестве документов, подтверждающие место исполнения работ (оказания услуг), признаются:

1. контракт, заключенный с иностранными либо российскими лицами;

2. документ, подтверждающий факт исполнения работ (оказания услуг).

Тем самым налоговой базой при реализации товара (работы, услуги) полагается база, которая самостоятельно установлена налогоплательщиками на основании статей 153-162 Налогового Кодекса РФ, в зависимости от специфик реализации произведенных им либо приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).[24]

Стоит сказать, что налоговые ставки с соответствующими налоговыми базами устанавливаются раздельно, в случае если при реализации продукции налогоплательщиком применяются самые разнообразные ставки, назначенные законодательством для различных видов продукции, а далее суммируется.

В результате использования одинаковых ставок налога, налоговая база устанавливается суммарно по всем видам операций, которые облагаются по данной ставке.

2. Ставки, порядок начисления уплаты и возмещения, порядок расчета и соки уплаты, налоговый период, формы отчетности, льготы и особенности учета НДС в Российской Федерации

2.1 Ставки НДС порядок его начисления уплаты и возмещения в организациях. Порядок расчета и сроки уплаты налога

2.2 Основные аспекты налогового периода, форм отчетности, налоговых льгот и особенностей учета НДС Российской Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в заключении стоит сказать о том, что для Российской Федерации, которая в нынешних реальностях переживает экономические трудности, особенное внимание необходимо уделить вопросу формирования доходной части бюджета государства, реализовываемого в нынешней рыночной экономике главным образом, с помощью налогов. При этом среди налогов одно из главных мест занимает довольно оригинальная группа косвенных налогов, которые зачастую намечаются как налоги на потребление. Изучив зарубежный опыт применения данных налогов можно удостовериться в том, что они располагают важным значением, в особенности наряду с теми сложными процессов, которые предназначались предпосылками принятия, а также участвовали в процессе формирования второй части Налогового Кодекса Российской Федерации и происходят до сегодняшнего времени. В процессе анализа производства, на основании огромного числа литературы, а также роли и важности косвенных налогов в формировании бюджетов и, в частности участия НДС, можно сделать следующий вывод.

Налог на добавленную стоимость выступает одним из главных налогов в национальной налоговой системе страны. Наряду с этим в текущий момент он более предпочтительный для бюджета в соответствии собственной наивысшей доходности, однако, к большому сожалению, государство не хочет отмечать альтернатив ему. Современная экономика, либо, как минимум, мышление современных законодателей пока не может идти дальше пережитка прошлого.

Таким образом, как бы то не было, НДС включается в цену товара, а значит, уплачивается на первый взгляд незаметно для потребителей, однако не стоит забывать и об имеющихся альтернативах ему.

Отметим, что на тему роли НДС в формировании доходной базы государственного бюджета Российской Федерации можно говорить очень долго, однако как бы, то не было, сегодня косвенные налоги занимают существенное место в бюджете Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1

а) приобретения с целью реализации текущей деятельности производства товаров (работ, услуг), имущественных прав;

б) приобретения товаров (работ, услуг) с целью последующей перепродажи;

в) приобретения товаров (работ, услуг у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых структурах Российской Федерации;

г) возврата налогоплательщику реализованного товара, либо отказа от него покупателем, в величине суммы налога;

д) осуществления капитального строительства подрядными предприятиями, и в результате сборки (монтажа) основных средств, по товарам, которые приобретены с целью исполнения строительно-монтажных работ, а также приобретения объектов незавершенного капитального строительства. На основании этого в случае, если объект завершенного капитального строительства, то есть основного средства, нуждается в государственной регистрации, тогда вычеты сумм налога производятся с момента, который указан в 2 абзаце пункта2 статьи 259 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно с первого числа месяца, который следует за месяцем документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию назначенных прав.[33]

Организация располагает возможностью купить ранее построенное здание либо сооружение в готовом виде. Тогда налог на добавленную стоимость, который уплачен продавцу, возмещается сразу после принятия этих основных средств к учету. В случае, когда данные основные средства нужно регистрировать, тогда принять на учет его возможно будет, лишь после процедуры получения свидетельства о государственной регистрации. Соответственно принять НДС к учету можно лишь после получения документов о регистрации:[34]

- когда сумма налога, которая исчислена в результате исполнения строительно-монтажных работ с целью собственного потребления, и стоимость, которой может быть включена в расходы, принимающиеся к вычету (в том числе посредством амортизационных отчислений) в результате вычисления налога на прибыль предприятий (вычетам подлежат исчисленные и уплаченные суммы налога);

В результате строительства объекта основных средств хозяйственным способом, вычеты сумм НДС осуществляются по мере уплаты в бюджет налога, который исчислен налогоплательщиком в результате исполнения строительно-монтажных работ с целью своего потребления. Дата исполнения строительно-монтажных работ с целью собственного потребления устанавливается как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. Тем самым объект строительства принимается на учет согласно дате, которая указана в форме ОС-1. При этом объект строительства может быть введен в эксплуатацию в случае, если имеются формы КС-11, КС-14.

- суммы налога, которые оплачены согласно расходам на командировки и представительские расходы;

- суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с авансовых и иных платежей, которые получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (после даты реализации соответствующих товаров, работ, услуг).[35]

Суммы налога, которые оплачены налогоплательщиком по оборудованию, который требует монтажа, подлежат вычету после принятия этого оборудования на учет в качестве основных средств с момента начисления амортизации.

В случае если предприятие приобретает имущество посредством средств бюджетного финансирования, тогда суммы НДС по имуществу (основным средствам), которое приобретено посредством средств целевого бюджетного финансирования, а также оплачивается с учетом НДС, вычету не подлежат, а покрываются посредством соответствующего источника финансирования.

Наряду с этим возмещению подлежат суммы налога лишь в результате исполнения организацией всех главных условий таких как:

- во-первых, принятия к бухгалтерскому учету товара, фактическое исполнение поставщиком работ, оказание услуг;

- во-вторых, наличие счетов-фактур, которые выставлены продавцами в результате приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

2.2 Основные аспекты налогового периода, форм отчетности, налоговых льгот и особенностей учета НДС Российской Федерации

Как уже говорилось выше, что налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными на протяжении квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, которые не превышают два миллиона рублей — квартал.[36]

Тем самым уплата налога осуществляется по результатам любого налогового периода на основании фактической реализации (передачи) товаров (исполнения, в том числе для своих необходимостей, работ, оказания, в том числе для своих нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.[37]

Так, соответствующие расчеты налога на добавленную стоимость даются налогоплательщиками в налоговые органы по месту их нахождения в сроки, которые определены с целью уплаты налога за отчетный период.

Тем самым Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03 марта 2005 г. № 31н утверждены форма декларации по налогу на добавленную стоимость, а также форма декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов, и инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС.

Помимо всего этого организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превосходит 100 человек обязаны, сдают налоговую отчетность в электронном виде. Тем самым с 2014 года обязанность подавать декларацию в электронном виде зависит не только от среднесписочного значения численности работников, но также воздействует вид налога. Вместе с тем федеральный закон от 28.06.2013 № 134 ввел данную обязанность для всех плательщиков НДС. Даже если представляется «нулевая» декларация.

Отметим, что в 2015 году ужесточается подача деклараций, в части подачи ее в электронном виде. Таким образом, в электронном виде должны подавать декларацию те, кто выставляет либо кто получает счет-фактуру при реализации предпринимательских деятельностей в интересах третьих лиц на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

Наряду с этим статьей 149 НК РФ определен перечень операций, которые не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения).[38]

С целью чтобы воспользоваться этой льготой организация обязана вести раздельный учет операций, подлежащие и не подлежащие налогообложению.

Указанные в назначенной статье операции не подлежат налогообложению в результате наличии у организаций, реализовывающего данные операции, которые соответствуют лицензии на реализацию деятельности, лицензируемой на основании законодательства Российской Федерации.

При этом освобождение от налогообложения на основании положений настоящей статьи не используется при реализации предпринимательской деятельности в интересах иного лица на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров в случаях, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Тем не менее, не подлежит обложению НДС ввоз целого ряда товаров из-за рубежа на таможенную территорию РФ. Тем самым в статье 150 Налогового Кодекса Российской Федерации представлен подробный перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на территорию РФ освобождается от налогообложения.[39]

Особенности учета НДС можно подразделить на такие главные пункты как:

- В случае если поставка товаров и оказание услуг, которые связаны с туризмом, целиком реализовывается за пределами территории республики, тогда в отношении оказываемых агентством личного имущества, принадлежащего гражданам и лицам без гражданства, облагаемым оборотом с целью реализовывающего торговую деятельность считается сумма комиссионной платы (комиссионного сбора) при условии, что учет назначенного имущества реализовывается раздельно от учета новых (некомиссионных) товаров, в результате соблюдения правил комиссионной торговли.

- При аукционной продаже товаров облагаемым оборотом для организатора аукциона считается сумма посреднической платы (сумма вознаграждения, процента и прочее), которая уплачивается владельцем (иным лицом) продаваемых товаров в случае, если настоящим Законом не предусмотрено иное.

- В результате оказания услуг связи на территории республики облагаемым оборотом считается их стоимость исходя из установленных тарифов.

- При реализации операций, которые связаны с залогом, за исключением случая, определенного в пункте 8 статьи 7 настоящего Закона, облагаемым оборотом полагается:[40]

а) при реализации предмета залога по находящимся в обращении товарам (включая залог недвижимого имущества (ипотека) - облагаемый оборот, определяемый в порядке, установленном пунктом 1 статьи 8 настоящего Закона;

б) при реализации предмета залога по изъятым из обращения (бывших в употреблении) товарам - разница между требованием в полном объеме, полученным на момент их фактического удовлетворения, включая проценты, компенсацию за ущерб, причиненный вследствие задержки исполнения обязательства, предусмотренного договором о залоге, штраф, пеню, расходы по хранению заложенного имущества и исполнению обеспеченного залогом требования, и между ценами реализации (продажи).

В случаях, определенных вышеизложенном:[41]

1) обязательство по исчислению и уплате НДС несет залогодатель, если:

- он выступает плательщиком НДС;

- предмет залога с согласия залогодержателя реализуется залогодателем, выступающим плательщиком НДС, или реализуется залогодержателем, однако тем самым оборот по реализации предмета залога отображается в бухгалтерском учете залогодателя;

2) обязанность исчисления и уплаты НДС несет залогодержатель, если он выступает плательщиком НДС, и вместе с тем имеет место одна из ниже назначенных причин:

- залогодатель не является плательщиком НДС,

- предмет залога переходит в собственность залогодержателя и его реализация (отчуждение) отражается в бухгалтерском учете последнего.

В контексте использования льготы, которая указана в пункте 20 статьи 15 настоящего Закона, лица, реализующие программы гуманитарной помощи и благотворительные программы, должны в определенном порядке вносить пометки в договоры.

При неприменении выручки, как от поставленных товаров, так и от полученных (без НДС) товаров и услуг на уставные (программные) цели квалификация указанной программы (деятельности) как гуманитарной помощи и благотворительности может быть изменена либо приостановлена уполномоченным органом Правительства Республики Армения по координации гуманитарной помощи, что влечет прекращение либо приостановление действия перечисленных льгот.[42]

Таким образом, в процессе ликвидации юридических лиц, организаций, которые не имеют статуса юридического лица, и прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей, выступающих плательщиками НДС, отчуждение (реализация) ими имущества подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в определенном настоящим Законом порядке. В данных случаях назначенные лица обязаны представить в орган налоговой инспекции по месту собственной регистрации окончательный расчет по НДС и оплатить полагающийся НДС в бюджет до подписания ликвидационного акта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в заключении стоит сказать о том, что для Российской Федерации, которая в нынешних реальностях переживает экономические трудности, особенное внимание необходимо уделить вопросу формирования доходной части бюджета государства, реализовываемого в нынешней рыночной экономике главным образом, с помощью налогов. При этом среди налогов одно из главных мест занимает довольно оригинальная группа косвенных налогов, которые зачастую намечаются как налоги на потребление. Изучив зарубежный опыт применения данных налогов можно удостовериться в том, что они располагают важным значением, в особенности наряду с теми сложными процессов, которые предназначались предпосылками принятия, а также участвовали в процессе формирования второй части Налогового Кодекса Российской Федерации и происходят до сегодняшнего времени. В процессе анализа производства, на основании огромного числа литературы, а также роли и важности косвенных налогов в формировании бюджетов и, в частности участия НДС, можно сделать следующий вывод.

Смотрите также файлы