Файл: Налоговые проверки и налоговый контроль.pdf

Рассмотрим следующий пример проведения встречных налоговых проверок.

Предприятие ООО АЛКОЛЮКС занимается розничной продажей алкогольных напитков. Все напитки закупаются у различных поставщиков, одним из которых является ликероводочный комбинат АО ВИНОКОМ. Налоговый контроль пришел с встречной проверкой на предприятие розничной торговли алкогольной напитками. На предприятии производителе было выявлено, что 25 января 2015 года предприятию розничному торговцу было отгружено ликероводочной продукции на сумму в 50000 рублей. Встречная проверка розничного продавца показала, что у него такой операции нет. То есть выявлено нарушение, которое включает в себя отсутствие учетных документов, которые свидетельствуют о поступлении товаров на склад предприятия. То есть, это сделано с целью занижения выручки и, соответственно, прибыли предприятия^[61].

Целью встречной проверки является выявление фактов совершения определенной сделки, полноты принятия на учет полученной по ней продукции или выручки от реализации^[62]. В частности, встречную проверку налоговые инспектора проводят, когда есть основания полагать, что у проверяемого налогоплательщика не приходовались полученные по сделкам товары либо выручка от реализации товаров (работ, услуг)^[63].

Налоговый контроль в лице налоговых органов могут также проверить операции по взаимному зачету, так как среди таких операций часто встречаются фиктивные. При этом лицо (контрагент), обладающее необходимой информацией о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и сам налогоплательщик могут состоять на учете в  разных налоговых органах. Таким образом, встречные проверки проводятся как налоговым органом, в котором состоит на учете налогоплательщик – контрагент (по мотивированному запросу другого налогового органа), так и налоговым органом, проводящим выездную или камеральную проверку^[64].

Особенностью встречной проверки является тот факт, что, по сути, она не является налоговой проверкой. И этому есть свои причины. По результатам проведения встречной проверки не выносится акт с результатами и не выносится решение, которое налогоплательщик обязан исполнить. Если в ходе встречной проверки были выявлены нарушения, то они в письменном виде прилагаются к акту встречной проверки, которая была проведена у данного налогоплательщика.

Налоговые органы, прежде чем направить запрос об истребовании документов контрагенту, проводят анализ документов проверяемого налогоплательщика и запрашивают документы в случаях^[65]:

-совершения сделок на крупные суммы;

-если проверяемый налогоплательщик заявил НДС к возмещению из бюджета;

-наличия подозрений в фиктивности совершенных сделок с контрагентом^[66].

В каждом налоговом органе обеспечен доступ к федеральным информационным ресурсом^[67].

Рассмотрим, какие негативные последствия может повлечь за собой налоговая проверка^[68].

Во-первых, в ходе встречной проверки могут быть установлены нарушения в порядке отражения отдельных операций в учете и отчетности, неисполнение налоговых обязательств контрагентом или получены доказательства, свидетельствующие об искусственном создании налогоплательщиком совместно с его контрагентом условий для получения необоснованной налоговой выгоды. Эти обстоятельства могут повлечь назначение выездной налоговой проверки уже в отношении контрагента и привести к доначислению налогов.

Во-вторых, если налогоплательщик отказывается предоставить данные налоговому органу, то он совершает правонарушение. Это сокрытие информации. Ответственность влечет за собой наложение штрафа^[69].

Таким образом, в завершении можно сделать следующий вывод. Налоговый контроль государства в лице налоговых органов предусматривает проведение различных видов налоговых проверок. Они имеют различные условия проведения, различные требования к предоставлению информации. Однако их цель общая и состоит в том, чтобы выявить нарушения, которые подозреваются, и не допустить недополучения государством части дохода в виде налогов и сборов.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе были исследованы теоретические аспекты налогового контроля. Было определено содержание понятия налоговый контроль. Налоговый контроль возник исторически в процессе формирования взаимоотношений между государством и экономическим агентов. Экономический агент стремится снизить налоговые платежи. Государство с целью защиты своих имущественных интересов, создало систему налогового контроля. Было доказано, что существует множество форм и методов налогового контроля. Однако они все существуют в неразрывном единстве. Это общенаучные методы, специальные методы, методы воздействия на налогоплательщика в виде убеждения и прочее. В последнее время появились даже документы – стандарты контрольной деятельности. Ее цель - обеспечить эффективность в применении единых норм налогового законодательства.

Во второй главе проводится практический анализ и детальное представление отдельных видов проверок: камеральной, выездной и встречной проверок.

Проведение камеральной налоговой проверки позволяют выявить налоговые нарушения, привлечь к ответственности недобросовестных налогоплательщиков, а также повысить уровень налоговой дисциплины.

Также были проанализированы особенности проведения выездной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка направлена на изучение и исследование всей документации финансовой и операционной деятельности, которая имеет отношение к уплате налогов и сборов.

Налоговый контроль государства в лице налоговых органов предусматривает проведение различных видов налоговых проверок. Они имеют различные условия проведения, различные требования к предоставлению информации. Однако их цель общая и состоит в том, чтобы выявить нарушения, которые подозреваются, и не допустить недополучения государством части дохода в виде налогов и сборов.

Все виды налоговой проверки можно объединить единой целью: выявить в ходе осуществления налогового контроля правонарушения, а также при помощи различных способов снизить к минимуму допущение подобных повторных ошибок. Также единой целью налоговых проверок является пополнение государственного бюджета за счет штрафов и иных платежей.

Цель налогового контроля определяется в том, что с помощью него обеспечивается законность и эффективность налогообложения. Это ярко представлено в проверке соблюдения специальных налоговых режимах.

Выполнение своей основной цели налоговый контроль осуществляет путем решения определенного типа задач. Эти задачи прямо зависят от особенностей финансовой политики, проводимой государством.

- обеспечить экономическую безопасность государства при помощи создания денежных фондов за счет средств налогов и платежей.

- обеспечить проведение эффективного контроля при формировании государственных доходов.

- улучшить деятельность и их взаимную работу между отдельными субъектами налогового контроля РФ.

- проверять степень выполнения обязательств со стороны налогоплательщиков в пользу государства.

- пресечь нарушения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков.

Таким образом, налоговый контроль во многом определяет и степень развития самого государства. Если у государства будет достаточно средств, то смогут реализовываться различные программы социального и инновационного характера.

Важно, при проведении налогового контроля не допустить злоупотреблений ни со стороны налогоплательщика, ни со стороны налогового органа. Необходимо сделать их взаимодействие эффективным и оптимальным.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 23.01.2016).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества».

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

6. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

7. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

8. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

9. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

10. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

11. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

12. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

13. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

14. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL http://juristmoscow.ru/. (Дата обращения 20.01.2016 года).

15. Цокова В.А.. Ретроспектива налоговой системы российского государства// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – С. 31-33.

Приложение 1

Виды налоговых проверок

Приложение 2

Приложение 3

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

2. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.72. ↑

3. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 235. ↑

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

5. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 263. ↑

6. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 423. ↑

7. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 235. ↑

8. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 162. ↑

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 295. ↑

10. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

11. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 125. ↑

12. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 231. ↑

13. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 172. ↑

14. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 222. ↑

15. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

16. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 136. ↑

17. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 145. ↑

18. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 844. ↑

19. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 117. ↑

20. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 142. ↑

21. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 735. ↑

22. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 269. ↑

23. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 315. ↑

24. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 118. ↑

25. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 147. ↑

26. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 859. ↑

27. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 271. ↑

28. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 301. ↑

29. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 225. ↑

30. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 152 ↑

31. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 244. ↑

32. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 104. ↑

33. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 298. ↑

34. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 226 ↑

35. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 132. ↑

36. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 246. ↑

37. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

38. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

39. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 258. ↑

40. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 249. ↑

41. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

42. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

43. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

44. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 122. ↑

45. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

46. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 125. ↑

47. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

48. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

49. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

50. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 113. ↑

51. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

52. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

53. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

54. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 114. ↑

55. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

56. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

57. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 113. ↑

58. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

59. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

60. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 224. ↑

61. Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 23.01.2016). ↑

62. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

63. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 237. ↑

64. Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 г. № 352 «о Заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества» ↑

65. Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑

66. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 114. ↑

67. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.63. ↑

68. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля // URL www.juristmoscow.ru ( Дата обращения 20.01.2016 года). ↑

69. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 115. ↑