Файл: Налоги как финансовая категория.pdf

Оценку эффективности налоговой системы, с точки зрения ее соответствия распределительной роли, целесообразно осуществлять с помощью следующих показателей:

• коэффициент расслоения общества, который определяется как соотношение между доходами богатых и бедных людей в стране;
• показатель нищеты населения - удельный вес субсидий и дотаций в структуре доходов населения или доля населения, получающего социальную помощь, в общей численности населения;
• удельный вес субсидий (льгот), предоставленных из бюджета, на единицу продукции в различных отраслях экономики.^[43]

В сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика, означающая, что, пока налоговый орган не докажет обратное, налогоплательщик считается добросовестно выполнившим свои обязанности.^[44]

Еще одним важным критерием оценки эффективности налоговой системы следует считать доверие населения к налоговой службе и к государству в целом.

2.3 Влияние налоговой системы на экономический рост

Исследование влияния налогообложения на хозяйственную деятельность занимает значительное место в мировой научной мысли. Современная налоговая система должна быть ориентирована на достижение баланса интересов государства и налогоплательщиков. Только при таких условиях налоги будут способствовать экономическому росту и одновременно обеспечивать благосостояние каждого гражданина.^[45]

Рисунок 2

Экономическая природа налогов

Экономическая природа налогов

Налоги выступают косвенным регулятором развития экономики

Являются источником формирования государственных доходов

Являются инструментом антиинфляционного регулирования

Являются способом регулирования дефицита госбюджета

«Источник: Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011. –С13»

Благоприятные условия для ограничения налоговых властей правительства существуют при прямой демократии, когда решения по вопросам доходов и расходов бюджета принимаются самими налогоплательщиками и потребителями общественных благ.

Теория оптимальных налогов не ориентирована на некий общий принцип налогообложения, а оценивает налоговую систему, исходя исключительно из влияния последней на экономическое развитие.

Налог – философская и историческая категория, отражающая все изменения реальной действительности, изменяющаяся в разные, применяемые в отдельные исторические периоды времени формы и не теряющая своего сущностного содержания экономическая категория.^[46]

Большое внимание при исследовании степени влияния налоговой системы на экономический рост государства уделяется налогообложению труда.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено законом.^[47]

Ставки налога должны быть установлены так, чтобы увеличение чистых потерь от дополнительной единицы налога было одинаковым для каждого товара. Если увеличение дополнительного бремени на дополнительную единицу налога было большим для одного товара, чем для другого, то путем регулирования ставки налога можно добиться сокращения общего дополнительного бремени.^[48]

По каким ставкам облагаются различные группы товаров, зависит от тех налогов, которые вводит государство. Если государство внедряет оптимальный налог на доходы физических лиц, то при таких условиях не должны вводиться косвенные налоги.

Современные налоговые системы многих стран, и Российской Федерации в частности, характеризуется наличием множества налогов, а их структура зависит от государственного устройства страны.

Налоговая система представляет собой определенную совокупность принципов, форм и методов ее успешного функционирования в целях положительного функционирования государства. Государство не имеет права вводить налоги, которые не способствуют производственной эффективности экономики.

Таким образом, налоговая система, это система взаимосвязанной совокупности действующих в определенный период времени в конкретном государстве условий налогообложения.

3. Налоговая политика

3.1 Принципы налоговой политики

Налоговая политика - это система целенаправленных действий и определенных экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.^[49]

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории.^[50]

Важная роль в формировании эффективной налоговой политики принадлежит обоснованию принципов налогообложения.

Принципами налоговой политики можно назвать следующие:

• принцип научной обоснованности. Налоговая политика должна исходить из достоверных, подтвержденных логично и эмпирически сведений, позволяющих адекватно описывать общественные процессы и прогнозировать их развитие.
• принцип определенности. Налоговая политика в силу своей значимости не может быть простой совокупностью программных установок руководителей страны.

Налоговая политика должна быть определена программным документом стратегического характера и регулярными содержательными документами тактического характера, имеющими нормативно-правовой характер и обязательную силу для органов исполнительной власти.^[51]

• принцип учета и согласования различных интересов. Налоговая политика должна учитывать интересы бюджетов всех уровней и различных категорий налогоплательщиков.
• принцип единства стратегии и тактики. Формирование налоговой политики должно предусматривать выработку концепции и разработку стратегии ее реализации.

Реализация налоговой политики должна предусматривать разработку тактики. Причем тактика не должна противоречить стратегии, а вместе они не должны противоречить концепции налоговой политики. В этом реализуется их единство и иерархичность.^[52]

• принцип гибкости. Налоговая политика должна оперативно реагировать на изменение социально-экономической ситуации не только в регионе и стране, но и в мире.
• принцип гласности (прозрачности). Налоговая политика должна быть открытой для широкого использования и обсуждения.
• принцип политической ответственности. Государство должно постоянно обращаться к гражданам по вопросам принципиальной оценкой того, в каком направлении реализуется налоговая политика.

Несмотря на экономические, политические, национальные и иные различия, налоговая политика любого государства определяется в первую очередь тем, что государство само выступает в качестве активного участника процесса общественного воспроизводства.^[53]

Налоговая политика формируется, прежде всего, с учетом общеполитического устройства государства, при этом учитываются требования государственной экономической политики, в первую очередь ее финансовой и бюджетной составляющей.^[54]

Налоговая политика должна адекватно реагировать на преимущества общественного выбора, не позволяя использовать инструменты налогообложения для искаженной реализации групповых интересов.

Отличительной особенностью задач налоговой политики является то, что предел их воздействия строго не ограничен экономическими отношениями и в отдельных случаях они имеют общенациональный и даже глобальный характер.^[55]

Результативность налоговой политики тем выше, чем больше инструменты ее реализации согласованы с потребностями общественного развития, конкретными историческими условиями страны и менталитетом населения.^[56]

Несоответствие точки зрения налогоплательщиков и представлений государства по справедливой доли доходов, которые должны перераспределяться путем налогообложения, является причиной существования конфликтной ситуации между налогоплательщиками, основная цель которых - минимизировать налоговые обязательства, и налоговыми органами, которые нацелены на обеспечение своевременной уплаты налогов в полном объеме.^[57]

Последствиями таких просчетов могут стать попытки налогоплательщиков уменьшить подлежащие уплате суммы налогов всеми возможными способами.

В то же время и необоснованное увеличение государственных расходов на финансирование социальных программ также может негативно повлиять на эффективность налоговой политики. При полном бюджетном финансировании общественных благ некоторые люди не проявляют готовности платить, скрывают свою истинную платежеспособность, то есть попросту уклоняются от уплаты налогов и пытаются воспользоваться благами, оплаченными другими.

Принципиальная возможность неплатежа отличает экономику государственного сектора от рыночного. Итак, когда финансируемые государством за счет налогов блага становятся общедоступными, прекращают действовать обычные экономические стимулы. Никто не возьмется их оплачивать в полном объеме путем добровольной уплаты налогов. Такая неуплата существенно тормозит развитие национальной экономики и делает невозможной реализацию фискального потенциала государства.

3.2 Формы и цели налоговой политики

Обычно цели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета.^[58]

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики.

Но учитывая, что налоговая политика является искусством координации и компромисса, поскольку требует отличать стратегические вопросы от повседневных и сочетать необходимо с возможным, в зависимости от цели, которая поставлена на определенном этапе развития экономики страны, формы реализации налоговой политики могут подвергаться изменениям. ^[59]

В теории можно выделить три основных формы налоговой политики:

1. политика максимальных налогов. При проведении такой политики государством устанавливаются достаточно высокие налоговые ставки, сокращаются налоговые льготы и вводятся новые налоги с целью максимального наполнения бюджета.
2. политика экономического развития. При такой политике государством учитываются не только собственные фискальные интересы, но и экономические интересы налогоплательщиков. Это стимулирует увеличение финансовых возможностей налогоплательщиков и соответственно способствует развитию экономики страны.
3. политика взвешенных налогов. Ее суть заключается в максимальном учете фискальных интересов государства и экономических интересов налогоплательщиков. ^[60]

Налоговая политика должна отвечать требованиям обеспечения использования налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решения фискальных задач государства, а также использования налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.^[61]

Принято различать следующие цели налоговой политики:

1. Финансовая цель. Предусматривает обеспечение потребностей государственного аппарата управления в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него функций.
2. Экономическая цель. Предусматривает достижения экономического развития страны, регионов, благодаря использованию определенных налоговых режимов, установлению соотношения прямых и косвенных налогов.
3. Социальная цель. Предусматривает уменьшение неравенства в уровнях доходов населения, возникает в процессе рыночных отношений.