Файл: Транспортный налог (Теоретическая характеристика транспортного налога в России).pdf

Средняя стоимость элитных легковых автомобилей ежегодно выставляется на официальном сайте Министерства Промышленности и Торговли. При формировании данного перечня учитываются статистические данные, данные таможенной статистики и информация о сделках с соответствующими моделями.

Формула для расчета средней стоимости автомобиля следующая и применяется в случаях, когда производитель или его уполномоченное лицо представлены на территории РФ. Эта формула выглядит следующим образом:

Средняя стоимость автомобиля = (Р1 + Р2) / 2^[59]

Р1 - рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 июля соответствующего налогового периода;

Р2 - рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 декабря соответствующего налогового периода^[60].

Напомним, что транспортный налог является региональным. Устанавливается он законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК). Субъекты РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты^[61].

Объектом обложения транспортным налогом признаются ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК). Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 Кодекса признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II и III кварталы. При этом региональным властям дано право не устанавливать отчетные периоды^[62].

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК). Причем если субъекты РФ не отменили отчетные периоды по данному налогу, то по итогам года нужно заплатить разницу между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих перечислению по окончании отчетных периодов. В свою очередь авансы составляют 1/4 от произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК).

Рассмотрим пример^[63].

15 января 2014 года физическое лицо приобрело автомобиль BMW X5 M F15 M мощностью 450 лошадиных сил. Данный автомобиль 2013 года выпуска, а 16 февраля 2014 года данное физическое лицо осуществило продажу данного автомобиля.

Так как в данном случае январь и февраль принимаются за целые месяцы, то в целях налогообложения считается, что физическое лицо владело данным автомобилем 2 месяца: январь и февраль^[64].

Кроме того, автомобиль относится к категории дорогостоящих, так как его сумма превышает стоимость в 3000000 рублей. Поэтому данное физическое лицо будет нести повышенную налоговую нагрузку в связи с этим фактом.

Рассмотрим, какой налог заплатит данное физическое лицо, если оно является жителем Москвы^[65]:

450*150*2/12*1,3 = 14625 рублей.

То есть, в 2014 году физическое лицо обязано уплатить в бюджет 14625 рублей.

Если же данное физическое лицо является жителем Свердловской области, то сумма налога в таком случае составит:

450*99,2*2/12*1,3 = 9672 рублей.

Таким образом, физическое лицо в 2014 году заплатит сумму налога в размере 9672 рублей^[66].

Таким образом, в завершении данной главы можно прийти к соответствующему выводу:

1) были рассмотрены основные проблемы налогообложения транспортным налогом. Первая ситуация возникает в том случае, если не в полном объеме зарегистрированы права на объекты транспортных средств, приобретенные как до возникновения обязанности по их регистрации, так и после ее возникновения. Также проблема возникает также по причине того, что прием и обработка сведений затруднена из-за несовпадения формата передаваемых сведений. А в некоторых случаях проблема возникает из-за того, что передаваемые сведения некорректно оформлены.

Проблема налогообложения по данному налогу состоит также в том, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному считают транспортный налог. Данная ситуация возникает по причине того, что налогоплательщики с точки зрения налогового органа неверно определяют вид транспортного средства. В результате налогоплательщики получают требование о доплате сумм налога.

2) были рассмотрены примеры расчета транспортного налога. Следует отметить, что ставки налога различные для различных регионов РФ. Были рассчитаны примеры и для Москвы и для регионов. Проведен сравнительный анализ ставок транспортного налога.

3) Были рассмотрены особенности налогообложения транспортным налогом на дорогие автомобили. Следует подчеркнуть, что помимо налоговых ставок, для дорогих автомобилей существует также и поправочный коэффициент.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе была рассмотрена история развития транспортного налога, льготы по данному налогу. Также были рассмотрены объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом. Было выяснено, что состав налогоплательщиков претерпевал некоторые изменения, пока принял первоначальный вид. Также широк состав объектов налогообложения транспортным налогом, среди которых также существуют и налоговые послабления для сельскохозяйственных производителей, а также для людей с ограниченными возможностями.

В ходе второй главы были сделаны следующие вывод:

1) были рассмотрены основные проблемы налогообложения транспортным налогом. Первая ситуация возникает в том случае, если не в полном объеме зарегистрированы права на объекты транспортных средств, приобретенные как до возникновения обязанности по их регистрации, так и после ее возникновения. Также проблема возникает также по причине того, что прием и обработка сведений затруднена из-за несовпадения формата передаваемых сведений. А в некоторых случаях проблема возникает из-за того, что передаваемые сведения некорректно оформлены.

Проблема налогообложения по данному налогу состоит также в том, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному считают транспортный налог. Данная ситуация возникает по причине того, что налогоплательщики с точки зрения налогового органа неверно определяют вид транспортного средства. В результате налогоплательщики получают требование о доплате сумм налога.

2) были рассмотрены примеры расчета транспортного налога. Следует отметить, что ставки налога различные для различных регионов РФ. Были рассчитаны примеры и для Москвы и для регионов. Проведен сравнительный анализ ставок транспортного налога.

3) Были рассмотрены особенности налогообложения транспортным налогом на дорогие автомобили. Следует подчеркнуть, что помимо налоговых ставок, для дорогих автомобилей существует также и поправочный коэффициент.

Если подводить итоги по анализу транспортного налога, то можно прийти к выводу, что его характеризует недостаточность налоговых поступлений. Недостаточное получение средств порождает низкое качество дорог. Вследствие недостаточности финансирования бюджета, низкое качество дорог увеличивает износ автомобилей, а низкая проходимость способствует увеличению расхода топлива от простаивания машин в пробках. Согласно данным экспертов лишний час движения транспорта по дорогам России обходится в 1 млрд. руб.

Так как в РФ был отменен налог на пользование автодорогами, и налоговая система подверглась общему реформированию, то транспортный налог стал одним из основных источников его поступления.

Тем не менее, законодательство относительно транспортного налога еще далеко от совершенства. Недостаточно изучены и теоретически осмыслены проблемы формирования и функционирования транспортного налога, слабо проработаны правовые принципы и особенности проведения налоговой реформы.

В научной литературе еще недостаточно разработаны проблемы формирования и функционирования транспортного налога в условиях современной правовой политики налогообложения в условиях того, как исторически он развивался. Также слабо изучены вопросы применения мирового опыта в процессе формирования базы налогообложения транспортного налога в России.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. «О транспортном налоге».

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

5. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

6. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

7. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

10. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

11. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

12. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 4. – С. 300-311.

13. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

14. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844.

15. Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596.

Приложение 1

Приложение 2

Повышающие коэффициенты для транспортного налога для дорогих автомобилей

Приложение 3

В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»:

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»

1. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 155. ↑

2. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 244. ↑

3. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

4. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 222. ↑

5. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

6. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 221. ↑

7. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 153. ↑

8. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 242. ↑

9. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

10. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

11. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.193. ↑

12. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 212. ↑

13. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 215. ↑

14. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

15. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 153. ↑

16. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 123. ↑

17. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

18. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.203. ↑

19. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 215. ↑

20. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 217. ↑

21. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

22. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 232. ↑

23. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.210. ↑

24. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

25. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

26. Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑

27. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 232. ↑

28. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑

29. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.35. ↑

30. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

31. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 217. ↑

32. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

33. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 217. ↑

34. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

35. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

36. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑

37. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑

38. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

39. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

40. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

41. Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑

42. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑

43. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑

44. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

45. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

46. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

47. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑

48. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

49. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

50. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

51. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑

52. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑

53. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

54. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

55. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

56. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑

57. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

58. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

59. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

60. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑

61. Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑

62. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 105. ↑

63. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑

64. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑

65. Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑

66. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑