Файл: Транспортный налог (Теоретическая характеристика транспортного налога в России).pdf

Введение

Сегодня транспорт прочно вошел в жизнь человека. Уже немыслимо себе представить жизнедеятельность без транспорта не только в крупных и мелких городах, но даже и в самых отдаленных регионах не только страны, но и мира в целом.

Транспорт является важнейшим элементом и неотъемлемой составляющей экономики России. В связи с этим возникла необходимость установления и взимания транспортного налога. А современные реформы, которые проходят в России на сегодняшний день, усилили значение данного транспортного налога. Порядок его взимания постоянно модифицируется. История развития транспортного налога в России показывает, что в разные времена мнения о его необходимости взимания постоянно разнились и вызывали многочисленные споры.

Механизм исчисления транспортного налога также постоянно модифицируется. А сегодня транспортный налог представляет собой неотъемлемый источник доходов государственного бюджета. Но вместе с этим, транспортный налог выполняет и другие функции. Транспортный налог выполняет функцию регулирования экономических процессов, а также обеспечивает определенные социальные гарантии, создает материальную основу суверенитета субъектов Федерации. Это определяет смысл и содержание преобразований региональных налогов в налоговой системе Российской Федерации.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что транспортный налог является важным источником пополнения государственного бюджета, который на современном этапе развития России испытывает определенные трудности в процессе обеспечения. Поэтому роль взимания, механизма правильного и справедливого расчета транспортного налога возрастает с каждым днем.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Транспортный налог».

Объектом курсового исследования является транспортный налог.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения транспортного налога в системе налогообложения России.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов механизма взимания и расчета транспортного налога для субъектов налогообложения.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику транспортного налога в России. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть историю развития транспортного налога в России;

- рассмотреть объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом;

- изучить льготы по уплате транспортного налога в России.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать особенности порядка и механизма расчета транспортного налога в России. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть проблемы налогообложения транспортного налога;

- рассмотреть примеры расчета транспортного налога;

- рассмотреть и дать анализ особенностям расчета транспортного налога на дорогие автомобили;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика транспортного налога в России», «Порядок расчета транспортного налога и его особенности»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика транспортного налога в России

1.1.История развития транспортного налога в России

История развития транспортного налога в России достаточно разнообразная. Рассмотрим, с чего начиналось его зарождение и развитие, и каким он представляет себя на сегодняшний день в России^[1].

Период 20-х годов 20 века. Практически 100 лет назад разнообразие транспорта в России было скромное. В основном транспорт тех лет состоял из лошадей, велосипедов, конных экипажей, а также самодвижущихся повозок. Тем не менее, законодательством тех лет уже предусмотрено взимание налога с транспортных средств в документе «О волостном бюджете» от 1924 года, где в разделе «Доходные источники» пункт «Налог с транспортных средств»^[2].

Постановление об утверждении Положения о местных финансах РСФСР от 1926 года подтверждает, что в волостные и соответствующие им бюджеты пополняются также посредством налога с транспортных средств. В законодательном акте того времени четко прописаны все транспортные средства, которые подлежат налогообложению со стороны налога. Это:

- выездные и рабочие лошади, кроме тех лошадей, которые не достигли рабочего возраста.

- велосипеды.

- яхты и лодки.

- самодвижущиеся экипажи^[3].

Таким образом, видно, что в 1924 году налоговое законодательство было более строгим, так как налогом облагались даже велосипеды. Тем не менее, были также и налоговые льготы по уплате данного транспортного налога. Им не облагались транспортные средства, принадлежащие почтовым, пожарным, спасательным службам (в том числе яхты и моторные лодки Общества спасения на водах), которые при этом не должны были «преследовать целей коммерческого характера», то есть могли использоваться исключительно по назначению. Льготы по уплате налога на транспортные средства предоставлялись также транспортным средствам, принадлежащим санитарно-лечебным заведениям, санаториям, домам отдыха и инвалидным учреждениям. А ставки налога, устанавливаемые соответствующим исполнительным комитетом, объявлялись не позднее, чем за один месяц до срока, назначенного для платежа налога^[4].

Период 1925 года. Декрет СНК РСФСР утверждает список городов, для которых повышаются предельные ставки надбавок к государственным налогам и сборам (в том числе, конечно, и транспортным): Москва, Ленинград, Ростов на Дону и Владивосток^[5].

Период 40-е — 50-е годов 20 века. Великая отечественная война предопределила развитие транспортной техники. В данный период транспортный парк значительно пополнился. В него уже входили автомобили и мотоциклы. И конечно, на них появился и транспортный налог. К этому времени автопарк расширился, пополнившись автомобилями и мотоциклами. Особенность транспортного налога того времени состоит в том, что он стал более единообразным и стандартизированным и были указаны строго в высших законодательных документах^[6].

Что касается налоговых льгот того времени, то следует отметить, что они распространялись на лиц, которые добывали редкие металлы, на иностранных граждан, которые приехали не более, чем на год. Причем данная льгота существовала в отношении граждан тех государств, которые предоставляли аналогичные льготы советским гражданам.

В 1959 году отменяется транспортный налог с велосипедов.

Период 1981 года. Технический прогресс вытесняет из транспорта массового пользования лошадей и прочих ездовых животных. Это привело к тому, что механизм расчета транспортного налога упростился, так как он рассчитывался уже на основании мощности транспортного средства. Налоговые льготы предоставляются Героям Советского Союза, лицам, награжденных орденом Славы трех степеней, и инвалидам Великой Отечественной войны^[7].

Период 1988 года. В объекты налогообложения уже попадают грузовики и мотороллеры. Ставка транспортного налога того времени составляла 50 копеек с 1 лошадиной силы для автомобилей и 30 копеек – для мотоциклов и мотороллеров. А грузовые автомобили уже требовали уплаты транспортного налога в 1 рубль с одной лошадиной силы в двигателе.

Период 1991 года. Принят Закон о дорожных фондах в Российской Федерации, в котором впервые были дифференцированы ставки транспортного налога в зависимости от мощности, причем как для легковых, так и для грузовых автомобилей^[8].

Период 2001 года. В данный период упраздняется федеральный дорожный фонд. Это означает тот факт, что налоговые ставки в том периоде приближаются к тем, которые существуют и на сегодняшний день, то есть они резко возросли. Налог на транспортные средства на автомобили мощностью менее 100 лошадиных сил составляет 5 рублей, а налог на транспортные средства, у которых мощность превышает более 100 лошадиных сил, составляет уже 30 рублей^[9].

Рост налога на транспортные средства нельзя связывать исключительно с ростом в стоимостном выражении. Ведь изменились уровень заработной платы, инфляции, покупательской способности и обесценивания денег в общей структуре экономике. Стоимость денег за эти 10 лет несколько поменялась, и налоги поднялись вслед за ней.

Интересен тот факт, что в 2002 году впервые в законодательных актах появляется термин «транспортный налог». До этого данный налог носил название «налог с транспортных средств»^[10].

Новые ставки транспортного налога назывались теперь базовыми. А законодательство предусматривало их увеличение до 5 раз без согласования, и данный факт остается уже на усмотрение органов местного управления субъектов Российской Федерации.

В связи с этим, получив такую возможность, региональные власти стали повышать транспортный налог в несколько раз. И его величина стала разниться в различных регионах очень сильно.

В 2004 году транспортным налогом стали облагаться реактивные самолеты. Механизм исчисления транспортного налога на реактивные самолеты был основан на килограмм силы тяги. Базовая ставка на транспортные средства, оснащенные реактивными двигателями, была установлена в размере 20 рублей за 1 килограмм силы тяги^[11].

В 2009 году, когда взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел стало более теснее в том плане, что проданные автомобили стали учитываться в этих двух службах. И владельцы автомобилей перестали получать платежные требования от платежных органов с требованием оплатить транспортный налог на давно проданный автомобиль^[12].

В этом же году Госдума снова рассмотрела и даже приняла поправки в Налоговый кодекс, согласно которым базовые ставки транспортного налога должны были вырасти в два раза. Однако после волны возмущения со стороны владельцев автомобилей ставки было решено оставить без изменений. Вместо этого регионам была дана возможность уменьшать или увеличивать базовую ставку не в пять, а в десять раз, то есть ответственность за наполняемость регионального бюджета была практически полностью переложена на региональные же власти.

В 2009 году поступает предложение об отмене транспортного налога, но с одновременным его включением в стоимость бензина^[13].

2010 год ознаменован тем, что вышеуказанные действия государственных органов привели к тому, что резко увеличилось количество неплательщиков транспортного налога. Некоторым владельцам автомобилей платить данный транспортный налог было просто не по силам^[14].

Было принято решение плавно повысить акциз на топливо на три рубля в течение нескольких лет, полностью отменив при этом транспортный налог.