Файл: Транспортный налог (Теоретическая характеристика транспортного налога в России).pdf

Именно в данный период поступает предложение дифференцировать базовые ставки в зависимости от экологического класса и года выпуска автомобилей, увеличив их для автомобилей класса ниже «Евро-4» вплоть до двух раз (для автомобилей старше 2006 года). Но данная идея не получила своего экономического развития. Также не получило дальнейшего развития идея о том, что автомобили, которые оснащены газовой установкой, не должны платить транспортный налог^[15].

В 2011 году налоговое бремя по транспортному налогу несколько уменьшилось.

Период 2013 года. Принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Он дополнил правила исчисления суммы налога на автомобили дороже 3 миллионов рублей новыми повышающими коэффициентами — от 1,1 до 3, в зависимости от конкретной стоимости автомобиля и его возраста. Например, машины возрастом от 2 до 3 лет и стоимостью от 3 до 5 миллионов включительно стали облагаться налогом в 1,1 раз большим, чем раньше. А налог на "старье" до 20 лет включительно, стоящее при этом дороже 15 миллионов, вырос в 3 раза.

В 2014-2015 годах вновь возвращаются к идее отмены транспортного налога с автомобилей, которые работают на газе.

В данном разделе была рассмотрена история развития транспортного налога в России, которая является довольно разнообразной и противоречивой.

1.2.Объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом в России

Современный размер транспортного налога регламентируется Налоговым Кодексом. При введении транспортного налога законодательным органам субъектов РФ предоставлено право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования^[16].

Основные элементы транспортного налога даны на рисунке в приложении 1^[17].

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Если транспортное средство зарегистрировано на физическое лицо, которое приобретено и передано им на основании доверенности и предоставляет ему право владения и распоряжения данным транспортным средством, то налогоплательщик – это лицо, которое указано в данной доверенности^[18].

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ^[19].

Исключением в объекте налогообложения, то есть те, которые не являются объектом налогообложения со стороны транспортного налога, являются следующие транспортные средства:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

-автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

-промысловые морские и речные суда^[20];

-пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которые находятся в оперативном управлении хозяйственном ведении тех предприятий, которые занимаются предоставлением услуг по пассажирским и грузовым перевозкам^[21].

- машины, которые предназначены для сельскохозяйственных работ. То есть сюда входят машины для осуществления ветеринарной деятельности, для оснащения земель минеральными удобрениями. Также сюда входят автомобильные средства, которые необходимы работникам сельского хозяйства для осуществления ими сельскохозяйственных работ.

-транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

-транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом^[22];

-самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

-суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов^[23].

Таким образом, в данном разделе были рассмотрены объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом. Было выяснено, что состав налогоплательщиков претерпевал некоторые изменения, пока принял первоначальный вид. Также широк состав объектов налогообложения транспортным налогом, среди которых также существуют и налоговые послабления для сельскохозяйственных производителей, а также для людей с ограниченными возможностями.

1.3 Льготы по уплате транспортного налога в России

В данном разделе рассмотрим состав категорий тех граждан, которые имеют полное законное право не платить транспортный налог. Также рассмотрим те категории автомобилей, которые освобождены от уплаты транспортного налога, а также порядок оформления льготы по транспортному налогу.

Было отмечено, что транспортный налог установлен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ^[24]. Данная глава совершенно никаких льгот по налогу не содержит. Однако в ней есть оговорка. Так в статье 356 кодекса указана, что региональные власти, которые и должны вводить налог на своей территории, вправе такие льготы установить.

Большинство региональных властей данным правом воспользовались и ввели перечень льгот для определенных категорий налогоплательщиков. Это ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды, ветераны боевых действий. Также региональные власти освободили от уплаты транспортного налога виды транспорта (например, маломощный транспорт)^[25]. Но недостаток состоит в том, что в каждом регионе существует свой перечень льготников, единого списка не существует. Поэтому, для рядового автомобильного владельца, который желает знать о праве предоставляемых ему льгот, необходимо знакомиться именно с законодательством того региона, в котором он проживает и использует свое транспортное средство.

Следует отметить, что НК РФ предусмотрен ряд транспортных средств, которые налогом не облагается. Подробно он был рассмотрен в предыдущем разделе.

В качестве примера рассмотрим налоговые льготы по транспортному налогу в Москве. Они установлены статьей 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге»^[26]. Согласно данному закону в Москве от уплаты транспортного налога освобождаются:

-Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно)^[27];

Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. «О транспортном налоге».

-ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно);

-ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно);

-инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно)^[28];

-бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

-один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида

-владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано^[29];

-один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, которое на него зарегистрировано^[30];

- лица, которые подверглись воздействию аварии на Чернобыльской АЭС.

- лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также которые участвовали в ликвидации ядерных установок на военных объектах.

- лица, которые вынужденно перенесли лучевую болезнь.

Следует отметить один общий факт по данному вопросу: все льготы предоставляются только на те транспортные средства, мощность которых не превышает 200 лошадиных сил.

Поэтому, если возникает такая ситуация, когда у объекта налогообложения существует два автомобиля, то льготам подвергается только одно транспортное средство^[31]. А по второму транспортному средству транспортный налог придется заплатить. Причем транспортное средство, которое подлежит льготному налогообложению, налогоплательщик выбирает самостоятельно. Также интересен такой факт^[32]. К примеру, если один налогоплательщик имеет право на две льготы. К примеру, если он является участником боевых действий и одновременно родителем в многодетной семье. Тогда он вправе получить лишь одну льготу, которая выбирается им самостоятельно^[33]. Если налогоплательщик стал льготником в середине года, то до середины года налог необходимо заплатить в полном размере, а уже на вторую половину года льгота по транспортному налогу будет распространяться.

Таким образом, в данной главе была рассмотрена история развития транспортного налога, льготы по данному налогу. Также были рассмотрены объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом. Было выяснено, что состав налогоплательщиков претерпевал некоторые изменения, пока принял первоначальный вид. Также широк состав объектов налогообложения транспортным налогом, среди которых также существуют и налоговые послабления для сельскохозяйственных производителей, а также для людей с ограниченными возможностями.

Глава 2. Порядок расчета транспортного налога в России и его особенности

2.1.Проблемы налогообложения транспортного налога

Как и любой другой налог в системе налогообложения России, налогообложение транспортным налогом также имеет свои проблемы. Рассмотрим их.

В первую очередь необходимо рассмотреть механизм исчисления и взыскания транспортного налога с физических лиц, который действует на сегодняшний день в России^[34].

Первая ситуация возникает в том случае, если не в полном объеме зарегистрированы права на объекты транспортных средств, приобретенные как до возникновения обязанности по их регистрации, так и после ее возникновения. Также проблема возникает также по причине того, что прием и обработка сведений затруднена из-за несовпадения формата передаваемых сведений. А в некоторых случаях проблема возникает из-за того, что передаваемые сведения некорректно оформлены^[35].

Проблема налогообложения по данному налогу состоит также в том, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному считают транспортный налог^[36]. Данная ситуация возникает по причине того, что налогоплательщики с точки зрения налогового органа неверно определяют вид транспортного средства. В результате налогоплательщики получают требование о доплате сумм налога.

При выборе ставки транспортного налога оказывается, что определить вид транспортного средства, а значит и объект налогообложения не так-то просто.