Файл: Виды налогов. Классификация налогов..pdf

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для отсрочки или рассрочки платежа.^[37]

Многообразие целей государственной налоговой политики и путей их достижения является предпосылкой диверсификации налоговых льгот, которые имеют различный характер и различные формы проявления. Классификация налоговых льгот приведена в приложении. (Приложение)

Таким образом, подводя выводы по второй главе, можно отметить, что налоговая система представляет собой определенную совокупность налогов и сборов, механизмов и способов и методов их расчета и уплаты. Существенной особенностью налоговой системы являются принципы ее построения, которые разрабатываются на основе общих принципов налогообложения.

Порядок представления налоговой отчетности характеризуется как методы, сроки и средства представления отчетности в налоговые органы и уплаты налога в государстве, которые, в свою очередь, зависят от принципов построения налоговой системы.

3. Характеристика налоговой политики

3.1 Определение налоговой политики

Термин «налоговая политика» в последние десятилетия достаточно активно применяется представителями руководства страны и органов исполнительной власти, политиками, мировым сообществом и т.д., что объясняется особой важностью отношений, которые складываются в процессе взаимодействия государства и общества по поводу налогообложения.

Налоговая политика - очень сложное и многогранное явление, а ее результатам могут стать как сдерживание и замедление экономического развития, так и стимулирование предпринимательской активности и повышение уровня общественного благосостояния.^[38]

Государственную налоговую политику определяет целенаправленная система регулируемых государством мероприятий в налоговой сфере.^[39]

Посредством налоговой политики осуществляется взаимодействие бюджетов всех уровней, обеспечивается единство бюджетной системы государства.^[40]

В общем можно сказать, что налоговая политика - это деятельность уполномоченных органов государственной власти, реализуемой через комплекс мероприятий в сфере налогообложения. Поэтому налоговая политика как один из важнейших инструментов государственного регулирования должна направляться на оптимальное сочетание частных и государственных интересов за счет обеспечения адекватного управления процессом налогообложения.

Будучи составной фискальной политики, а в общем и экономической, налоговая политика включает в себя:

• концепцию государственной деятельности в области налогообложения;
• налоговый механизм;
• управление налоговой системой страны.^[41]

В целом определение сущности налоговой политики базируется на общем понятии «политика» которая предусматривает:

• научное обоснование концепции и формулировки стратегической цели, определение перспективных целей и задач с учетом потребностей и интересов человека;
• обоснование средств и методов достижения цели;
• тщательный подбор, подготовку и расстановку кадров, способных реализовать запланированную цель.^[42]

При формировании налоговой политики, уполномоченные на это государственные органы способны с помощью изменения формы налогообложения, налоговых ставок, налоговых льгот создавать благоприятные условия для развития стратегических отраслей экономики, стимулировать или сдерживать внешнеэкономическую активность хозяйствующих субъектов, влиять на уровень денежных поступлений в бюджет. Поэтому взвешенная налоговая политика имеет чрезвычайное значение для экономического развития страны.

Стабильность налоговых отношений укрепляет бюджет, обеспечивает проведение открытой, эффективной налоговой политики.^[43]

Налоговая политика должна удовлетворять интересы всех субъектов хозяйствования, одновременно обеспечивая финансовыми ресурсами государство для выполнения возложенных на нее функций, и максимально учитывая интересы налогоплательщиков.

Исходя из вышесказанного, можно дать следующее обобщенное определение налоговой политики.

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере внедрения, правового обеспечения и организации взимания налогов и сборов, с помощью чего осуществляется формирование денежных ресурсов государства для эффективного выполнения возложенных на него функций.

Налоговая политика является весомым рычагом влияния на формирование бюджетных ресурсов государства. Кроме того, используя налоговые инструменты, государство может влиять не только на размер бюджетного дефицита, но и регулировать уровень экономического роста страны в целом, обеспечивая при этом благосостояние каждого гражданина.

Предметом налоговой политики являются проблемы и противоречия функционирования налоговой системы, воздействуя на которые с помощью управления налоговыми отношениями можно достичь сбалансированной и стабильной реализации потенциала государства.^[44]

3.2 Эффективность налоговой политики

Эффективность налоговой политики в целом по стране зависит от эффективности ее проведения на региональном уровне. Общеизвестно, что настоящее развитие государства определяется в первую очередь развитием ее территориальных единиц - регионов.^[45]

Но, даже погружаясь в объективно существующую проблематику организационно-управленческих аспектов административно-территориального устройства страны, такие факторы, как специфика каждого региона, его естественная, социальная и историко-культурная уникальность и т.д., свидетельствуют о необходимости особого подхода к региональному развитию как предмета государственного регулирования.

Это в полной мере касается и налоговой политики, поскольку именно налоговые поступления составляют до 85% доходов местных бюджетов, без учета межбюджетных трансфертов. В этих условиях проведение обоснованной и взвешенной региональной налоговой политики выступает залогом успешного развития страны в целом.

Налоговая политика - это система мероприятий государственных и местных органов власти в налоговой сфере, направленных на совершенствование налогообложения и обеспечения интересов государства.^[46]

Налоговая политика объединяет как общегосударственные рычаги обоснованного территориально-дифференцированного налогообложения регионов, так и деятельность органов местного самоуправления по установлению и взиманию налогов с целью обеспечения конкурентоспособности экономики государства на основе его социально-экономического роста.^[47]

Таким образом, проанализировать результативность государственной налоговой политики можно путем ответа на вопрос, в какой мере она обеспечивает решение социально-экономических проблем страны.

Эффективность налоговой политики можно оценить по степени выполнения им надлежащих функций. Учитывая это, эффективность такой политики предлагается рассматривать:

• во-первых, с точки зрения выполнения государственного бюджета (фискальная или количественная эффективность);
• во-вторых - с точки зрения влияния на социально-экономическую динамику в стране (качественная эффективность).^[48]

Направлениями для повышения качественной эффективности налоговой политики выступают:

1. Возможность налоговой политики увеличить источники доходов.

Вырабатывая политику в области налогообложения, следует учитывать тот факт, что чрезмерное увеличение налогов ведет к росту издержек и цен и в конечном счете перекладывается на потребителей, при этом доходы бюджета не только не растут, но и начинают стремительно снижаться.^[49]

1. Способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу.
2. Направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов.
3. Нейтральность налоговой политики в отношении стимулов.

Предоставление налоговых льгот должно исходить из обоснованной необходимости стимулирования развития отдельных отраслей производства или крупных налогоплательщиков, продукция которых является стратегической для развития государства.

Для того, чтобы улучшить связь между налоговыми доходами и уровнем жизни населения, необходимо проводить активную социальную политику, направленную на предотвращение резкой имущественной дифференциации населения региона, необходимо сократить количество платных услуг, предоставляемых населению, чтобы люди почувствовали отдачу от тех налогов, которые они платят. Это будет являться стимулирующей мерой в области налоговой политики, целью которой будет являться так же уменьшение числа доходов, скрываемых населением от государства.^[50]

Через основные составляющие налоговой системы - налоги, льготы и финансовые санкции, принципы, формы и методы налогообложения, обязанности и ответственность - государство ставит единые требования к эффективному хозяйствованию в государстве.

Вопросы формирования эффективной налоговой политики являются в настоящее время очень актуальными так как в любом государстве необходима такая налоговая политика, которая бы гарантировала или хотя бы не тормозила развитие экономики.

Налоговая политика как составная часть экономической политики основывается на деятельности государства в сфере внедрения, правового регулирования и организации взимания налогов. Каждая конкретная налоговая система, которая является совокупностью налогов и сборов во взаимосвязи и взаимодействии с плательщиками и контролирующими органами, является отражением налоговой политики, проводимой государством, а также выступает основным критерием ее эффективности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, можно сказать, что рассмотренные элементы системы налогообложения лежат в основе построения механизма взыскания налогов и зависят от особенностей построения и функционирования налоговой системы государства.

Каждый вид налогов имеет свои специфические черты и функциональное назначение и занимает отдельное место в налоговой системе страны.

В течение всего развития общества и становления государственности, совершенствование товарно-денежных отношений налоги, начиная от простых их форм проявления в современных, становятся объективным элементом финансовых отношений между государством и его гражданами.

Общественная цена же налогов измеряется потерей части собственной прибыли конкретного налогоплательщика, которую через бюджет государство перераспределяет между всеми членами общества.

Таким образом, налоги являются обязательными платежами, законодательно установленные государством и уплачиваемые юридическими и физическими лицами в процессе перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта и аккумулируются в централизованных денежных фондах с целью обеспечения выполнения государством возложенных на нее функций.

Социально - экономическая сущность налогов проявляется через единство двух основных функций: фискальной и распределительно-регулирующей.

Действенным инструментом эффективного регулирования тех или иных социально-экономических процессов является гармонизация принципов и способов взимания налогов. Они являются основой построения оптимальной налоговой системы, которая, в свою очередь, определяет эффективность налоговой политики и функционирования экономики государства.

Ключевыми характеристиками, которые дают возможность более глубоко познать природу налогов, является их основные элементы, характеризующие внутреннее содержание этого понятия.

Вышеизложенное свидетельствует, что система налогов является не только источником пополнения бюджетов, но и сознательно используются им для достижения соответствующих целей, а также является важным финансовым источником радикальных изменений, выполняя роль основного экономического регулятора производства и главным средством обеспечения развития социальной сферы каждой страны.

При определении налоговой системы важно разграничить два подхода к ее пониманию. Во-первых, налоговая система - это совокупность налогов и налоговых платежей, которые законодательно закреплены в государстве. Во-вторых, налоговая система включает в себя механизмы начисления, уплаты налогов и организации контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.