Файл: Виды налогов. Классификация налогов..pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги - это исходная категория финансов, экономическая основа функционирования государства и важнейшая финансовая форма регулирования рыночных отношений. Они выступают как обязательная составляющая экономической системы любого государства вне зависимости от модели экономического развития и политических сил, находящихся во власти.

Налоги это своеобразная плата общества за выполнение государством его функций. Налоги являются отчислениями части стоимости валового национального продукта на те нужды, без удовлетворения которых общество существовать не может. Таким образом, налоги характеризуются как главный источник доходов государства и составляют около 97% доходной части государственного бюджета, в этом определении раскрывается актуальность темы курсовой работы.

Характеристика использованных источников. При написании курсовой работы в качестве основного источника был взят Налоговый Кодекс РФ. Среди ученых-экономистов, занимавшихся исследованием теоретических и прикладных аспектов реализации налоговой системы, целесообразно выделить следующих: С. Пепеляева, С. Маршавина, Н. Куликов, Ф. Филина, А. Гартвич. Практически все работы были изданы в период с 2012-2015 годы.

Предметом исследования являются налоги в экономической системе общества.

Объект исследования - сущность и функции налогов, а также действующая налоговая система.

Цель курсовой работы состоит в систематизации знаний в области налогообложения.

Задачи курсовой работы:

• Определение сущности налогов;
• Изучение видов налогов;
• Характеристика современной налоговой системы;
• Анализ налоговой политики и определение ее эффективности.

Прикладная значимость курсовой работы состоит в том, что благодаря налогам государство получает возможность регулировать некоторые аспекты социально-экономической жизни на макроуровне, влиять на конкретное поведение налогоплательщика на микроуровне.

Учитывая то, что в условиях рыночной экономики налоги становятся объективным элементом финансовых отношений между государством и юридическими и физическими лицами их изучение имеет немаловажное теоретическое и практическое значение. При помощи налогов осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта в территориальном и отраслевом аспектах, а также между различными социальными группами. Это перераспределение сглаживает недостатки рыночного саморегулирования, создает дополнительные стимулы для деловой и инвестиционной активности, мотивации к труду, поддержание уровня занятости.

Итак, налоги - финансовые отношения между государством и налогоплательщиками по поводу принудительного отчуждения части вновь созданной стоимости в целях формирования централизованных фондов денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.

1.Понятие и классификация налогов

1.1 Экономическая сущность и функции налогов

Главными предпосылками возникновения налогов является переход от натурального хозяйства к денежному, и возникновение государства. На разных этапах исторического развития налоги соответствовали особенностям самого исторического периода, а именно: способу производства, формам налогообложения, видам источников доходов, направлениям расходов.

Основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей, регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов.^[1]

Экономическую категорию «налог» необходимо рассматривать в нескольких аспектах:

• по экономическому содержанию;
• по форме проявления;
• по организационно-правовой стороне.^[2]

Экономическая сущность налогов проявляется в экономических отношениях, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами по поводу принудительного изъятия части вновь созданной стоимости и формирования централизованных фондов денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.

Обязательность уплаты налога связана с тем, что государству необходимы ресурсы, обеспечивающие его существование. Именно поэтому государство обязывает организации и граждан платить налоги.^[3]

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, которые устанавливаются законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков согласно налоговому законодательству.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.^[4]

Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества.^[5]

Особенностями налога по сравнению с обязательными платежами являются:

• взимание на условиях необратимости;
• односторонний характер установки;
• налог должен оплачивается только в бюджет, а не другому денежному централизованному или децентрализованному фонду;
• налог является исключительно атрибутом государства и базируется на актах высшей юридической силы.

Налоги представляют собой важный экономико-политический инструмент, который используется в целях влияния на распределение доходов, достижения высокого уровня занятости, стабильности уровня цен.^[6]

Таким образом, налоги - это обязательные платежи, которые законодательно устанавливаются государством, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в процессе распределения и перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта и аккумулируются в централизованных денежных фондах для финансового обеспечения выполнения государством возложенных на нее функций.

Сущность налогов как экономической категории отражается в их функциях. Поскольку налоговая система является одной из составляющих финансовой системы, функции налогов вытекают из функций финансов.

Функция налога - это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.^[7]

Налоги целом выполняют две функции: фискальную и распределительно-регулирующую, которые имеют объективный характер и существуют с момента возникновения налогов.^[8]

Содержание фискальной функции заключается в том, что с помощью налогов обеспечивается наполнение бюджетов всех уровней и соответственно источников формирования доходов государства.

Фискальная функция является основной в характеристике сущности налогов, она определяет их общественное назначение. Учитывая эту функцию государство должно получать не только достаточно налогов, но и, главное, надежных. Налоговые поступления должны быть постоянными и стабильными и равномерно распределяться по регионам.^[9]

С помощью фискальной функции налогов, с одной стороны, формируются финансовые ресурсы государства, а с другой - реализуется большая часть общественного назначения налогов, оказываются конкретные формы образования денежных фондов государства, обеспечивающих выполнение возложенных на нее функций. Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для государственного вмешательства в экономические процессы, то есть проводит распределительно-регулирующую функцию.

Суть распределительно-регулирующей функции заключается в том, что с помощью налогов происходит перераспределение стоимости валового внутреннего продукта между государством и его субъектами и через элементы налога - объект, субъект налогообложения, ставку налога, налоговые льготы и др. Государство в состоянии регулировать стоимостные пропорции такого распределения.

Изменяя пропорции функционирования ресурсов в экономике, налогообложение существенно влияет на процесс производства, накопление капитала, инвестирование, платежеспособные спрос и предложение.^[10]

Цель взимания налога – финансирование государственных нужд. Государство расходует существенные средства на содержание государственного аппарата, на экономические и социальные мероприятия.^[11]

1.2 Классификация налогов

Налоги - главный источник доходов современного государства, его экономическая основа.^[12]

С целью определения места и роли каждого налога в общественном производстве возникает необходимость выяснения специфических особенностей отдельных групп налогов.

Традиционно классификация налогов производится по следующим признакам:

В зависимости от уровня государственных структур налоги делятся на федеральные, государственные и местные.

Федеральные налоги, это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России.

Поскольку налоговая система формируется как на государственном, так и на региональном уровнях налоги делятся на общегосударственные и местные.

Общегосударственные налоги, как обязательные платежи, устанавливаются высшими органами власти и являются обязательными к уплате по единым ставкам на всей территории РФ. Они поступают как в государственный, так и местный бюджеты.

Местные налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые местными органами власти, которые являются обязательными к уплате по установленным ставкам только на определенной территории и поступают в местные бюджеты.

Региональные и местные налоги либо устанавливаются соответствующими властями и действуют на соответствующей территории, либо имеют особенности взимания для соответствующей территории.^[13]

Региональные и местные власти не имеют права вводить дополнительные налоги. Но они могут устанавливать отдельные элементы налогообложения для региональных и местных налогов.^[14]

В зависимости от формы налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми называются налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства.^[15]

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество плательщика. Это обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет государства в зависимости от размера объекта налогообложения. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, который непосредственно вносит платежи в бюджет.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги платят с отдельных видов имущества, а личные устанавливаются в виде налогов на доходы.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки к ценам товаров и оплачиваются потребителем. Это обязательные платежи, которые уплачиваются опосредованно через ценовые механизмы. При косвенном налогообложении субъектом налога становится продавец товара, который выступает посредником между государством и плательщиком.^[16]

Преобладание косвенных налогов свидетельствует о слабой роли государства в регулировании экономики, поскольку косвенные налоги, взимаемые с товаров широкого потребления, носят преимущественно фискальный характер.^[17]

Косвенные налоги делятся на акцизы и пошлины.

В зависимости от экономического содержания объекта налогообложения налоги подразделяются на: налоги на доходы, налоги на потребление, налоги на имущество и ресурсные платежи.^[18]

Налоги на доходы и прибыль - это обязательные платежи, взимаемые с чистого дохода в момент его получения.

Налоги на потребление - это обязательные платежи, взимаемые в процессе потребления товаров, работ, услуг.

Налоги на имущество - это обязательные платежи, взимаемые за наличие конкретного вида имущества, находящегося в собственности.

Налоги также подразделяются в зависимости от плательщика. (Рисунок 1)

Рисунок 1

Классификация налогов в зависимости от плательщика

Классификация налогов в зависимости от плательщика

Налоги с юридических лиц – налог на прибыль предприятий, НДС, акцизный сбор

Налог с физических лиц – подоходный налог, налог с промысла

Смешанные налоги – налоги с владельцев транспортных средств, плата за землю