Файл: Налоговая декларация в налоговом учете . ..pdf

В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов.

О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период налогоплательщик обязан указать в соответствующей налоговой декларации по итогам месяца, в котором осуществлен такой переход. ^[17]

1.3 Налоговые вычеты и их виды

Налоговые вычеты - это льготы, позволяющие вернуть уплаченный вами налог на доходы.^[18]

Суть налоговых вычетов заключается в том, что часть налога на доходы, не подвергается налогообложению.

Существует несколько видов налоговых вычетов: 

• стандартные;
• профессиональные;
• социальные;
• вычеты по ценным бумагам;
• имущественные вычеты.

Стандартные вычеты предоставляются при наличии определённых условий - доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Физическое лицо может получать 400 рублей в месяц и 1 000 рублей в месяц можно получать на каждого ребёнка. Но если в очередном месяце сумма дохода, полученного с начала года, превысит 40 000 рублей, то вычет 400 рублей с этого месяца оформляться не будет.

Для вычетов на детей предел дохода составляет 280 000 рублей.

Для отдельных категорий граждан вычет 400 рублей заменяется на 500 рублей (к примеру, для Героев России) или на 3 000 рублей (для инвалидов второй группы) и т. д.

Социальные вычеты можно получить, если гражданин оплачивал в текущем календарном году:

• учёбу свою или детей;
• лечение;
• делал добровольные взносы на пенсионное страхование.^[19]

Общая сумма социальных налоговых вычетов не может превышать 120 000 рублей.

Имущественные вычеты предоставляются в случае:

• продажи имущества;
• покупки недвижимости;
• ремонта или постройки;
• получения возврата процентов по ипотечному кредиту.^[20]

При продаже недвижимости можно уменьшить доходы от сделки на сумму до 1 млн рублей, в случае если она находилась в собственности менее трёх лет, и на всю сумму, вырученную от продажи, если она находилась в собственности более трёх лет.

При реализации другого имущества сумма вычета ограничивается 250 тыс. рублями. Если имущество находилось в собственности более трёх лет, то вычет предоставляется на всю сумму продажи.

Профессиональные вычеты предоставляются определённым категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

Вычеты по ценным бумагам предоставляются в случае получения убытков по операциям с ценными бумагами.

Для получения стандартных вычетов необходимо:

• обратиться с заявлением к работодателю;
• для оформления вычетов на детей предоставить свидетельства об их рождении, а также (при наличии) документы, подтверждающие инвалидность детей и статус одинокого родителя.

Для получения имущественного вычета необходимо предоставить все документы на недвижимость в налоговый орган, который выдаст уведомление о возможности применения вычета. С этим уведомлением нужно обратиться к работодателю.

Для получения социальных налоговых вычетов также следует подать декларацию с приложением всех документов, подтверждающих расходы.

Неиспользованные вычеты (кроме вычета на покупку квартиры) на следующий год не переносятся (п.3 ст. 210 НК РФ).^[21]

Получить от государства в виде возвращенных налогов сможно не сумму вычета, а 13% от суммы вычета, то есть то, что было заплачено в виде налогов.^[22]

Получить налоговые вычеты могут только налоговые резиденты России — те, кто живет в России постоянно, то есть проводит в году в России не менее 183 дней.^[23]

Чтобы получить налоговые вычеты необходимо обратиться в налоговую инспекцию или к работодателю. Некоторые виды вычетов можно получить только в налоговой инспекции, некоторые - и в налоговой инспекции, и у работодателя. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты оформляет бухгалтер вашей компании. О получении социального и имущественного вычета граждане должны позаботиться сами, обратившись в налоговый орган.

Для получения нужно заполнить декларацию 3НДФЛ и подать её в налоговый орган по месту регистрации.

Возврат можно оформить только в случае, если доходы подлежат налогообложению по ставке 13%.

Не облагаются НДФЛ:

• пенсии;
• пособия;
• компенсационные выплаты;
• алименты (полный перечень не подлежащих налогообложению доходов содержится в ст. 217 Налогового кодекса РФ).^[24]

Учитывая все вышесказанное, можно отметить, что Граждане Российской Федерации: субъекты предпринимательской деятельности, госслужащие, наемные работники, лица, получившие дополнительный доход, – должны в обязательном порядке предоставлять налоговые декларации, согласно законодательству и установленным нормативам НК РФ.

2. Проверка налоговой декларации

2.1 Процедура проверки налоговой декларации

После сдачи налоговой отчетности организациями инспекторы начинают камеральную проверку представленных сведений.

Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих должностное лицо налогового органа сообщать о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Само по себе начало камеральной налоговой проверки, которое определяется фактом представления организацией налоговой декларации, не налагает на налогоплательщика каких-либо обязанностей. Однако с момента представления декларации начинает течь трехмесячный срок, только в пределах которого налоговый орган вправе провести мероприятия налогового контроля, связанные с камеральной налоговой проверкой. Например, истребовать необходимые для проверки документы.

Сдача любой налоговой декларации сопровождается камеральной налоговой проверкой, результаты которой не всегда могут быть положительны для налогоплательщика. Если же дело касается возмещения налога, то ИФНС с особой тщательностью проводит такую проверку, поэтому налогоплательщику обязательно нужно быть готовым представить правильно оформленные подтверждающие документы.^[25]

Проверка камерального типа – это способ проконтролировать правильность исчисления и заполнения отчетности, что сдается физическими лицами или налоговыми агентами.^[26]

Обращают внимание и на соблюдение сроков предоставления всех сопутствующих справок.

Инспектор вправе проверить:

• правильно ли исчислена налоговая база;
• безошибочно ли подсчитаны данные, что отражены в документе;
• обосновано ли требование в предоставлении вычета;
• правильно ли применяются ставки и льготы, соответствуют ли они законодательным актам;
• соответствие информации бухгалтерского учета и налоговой декларации.^[27]

Проверка может быть приостановлена, если обнаружится ошибка, противоречие или несоответствие сведений, что содержатся в декларации. При этом плательщик должен предоставить необходимые пояснения, исправить ошибки в бланках в течение 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).^[28]

Лицу будет сообщено о прерывании процедуры: выслано требование о подаче определенного документа; вызвано его лично. Отсчет сроков проверки в таком случае начинается с момента подачи последней справки или пояснений плательщика налога

Проверка проводится без решений руководителя. После завершения проверки декларации плательщик налога должен быть готов к такому развитию событий: При наличии ошибки – принести обновленный список документации. Подают все справки о расходах.^[29]

При обнаружении неточностей следует подготовка корректирующей декларации и новая камеральная проверка. Если отсутствуют ошибки и несоответствия, приходит квитанция на уплату исчисленного налога. Этот вариант возможен при условии, что размер полученного дохода от реализации имущества превышает размер покупки, или есть объект, который лицо сдает в аренду. Высылается решение о том, что сумма уплаченного ранее налога будет возмещена. Ничего не высылается – инспекция имеет полное право не информировать налогоплательщика о результатах проверок. В таком случае стоит самостоятельно обратиться в налоговый орган.

Если организация сдала декларацию по налогу на прибыль, в которой показан убыток, то в данном случае инспекция в ходе камеральной проверки по прибыли вправе направить ей требование о представлении пояснений, обосновывающих размер убытка.^[30]

В ответ на требование необходимо направить в ИФНС письмо, где подробно раскрываются причины образования убытка в соответствующем периоде. Там же стоит привести факторы хозяйственной деятельности компании, из-за которых возникло превышение расходов над доходами.

Для усиления изложенной в пояснениях позиции организации можно также приложить подтверждающие документы. Поскольку в Налоговом кодексе не приводится перечень документов, обосновывающих получение убытка, то сама организация решает, какие именно документы на камеральной проверке по прибыли подать в каждом конкретном случае.

До этого года при камеральной проверке декларации по НДС инспекция вправе была истребовать у компании документы только в одном случае - если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.

С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс были введены дополнительные основания, позволяющие истребовать у компании документы во время проведения камеральной налоговой проверки:

• сведения об операциях, отраженных в декларации по НДС, противоречат другим данным из этой же декларации;
• сведения об операциях, отраженных в декларации по НДС, противоречат данным в налоговой декларации, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном другим лицом.^[31]

Причем выявленные противоречия должны свидетельствовать о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению.

Перечень документов, которые инспекция вправе запросить, остался открытым. Но есть основное условие, которому должны соответствовать запрошенные документы: их относимость к определению показателей, отраженных в декларации по НДС.^[32]

Таким образом, в требовании о представлении документов инспекция может запросить:

• полученные и выставленные счета-фактуры;
• первичные документы (акты, товарные накладные), подтверждающие приобретение товара, услуги, работы и принятие их к учету;
• договоры с поставщиками;
• копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за период, отраженный в декларации;
• др. документы, относящиеся к указанным операциям.

При отсутствии каких-либо нарушений представитель уполномоченного органа ничего не составляет. Если инспектор обнаружил, что уплачен лишний налог, плательщик будет проинформирован об этом в течение 10 дней.

2.2 Исправление ошибок в налоговой декларации. Представление уточненной декларации

Если в ходе проверки декларации инспекторы обнаружили: ошибки в ее заполнении; противоречия в представленных документах; несоответствие представленных сведений с теми, которыми располагает ИФНС, инспекция направляет компании требование с просьбой пояснить, откуда взялись налоговые ошибки, противоречия и несоответствия.^[33]

При получении такого требования необходимо представить письменные пояснения, объясняющие причины возникновения противоречий и раскрывающие корректность определения данных налоговой декларации.^[34]

Вместе с пояснениями компания вправе также представить документы, подтверждающие достоверность показателей декларации. Причем состав таких дополнительных документов в каждом случае налогоплательщик определяет самостоятельно.

В частности, компания может представить выдержки из регистров налогового или бухгалтерского учета, обороты по счетам, из которых можно увидеть формирование показателей спорных строк налоговой декларации.

Существует три варианта исправления ошибок, выявленных налогоплательщиком в налоговой декларации:

• Подача новой декларации с исправленными показателями;
• Подача уточняющего расчета к налоговой декларации;
• Уточнение показателей в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого обнаружены ошибки.^[35]